Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При сдаче организацией очередного отчёта РСВ система «Контур.Экстерн» производит сверку значений в итоговых суммах, и в персонифицированных сведениях на сотрудников с учётом сведений из ранее представленных отчётов.
Алгоритм работы с отчетом
- Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
- Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
- Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
- у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
- у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
- наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.
В 2023 году по НДФЛ с работников предусмотрены такие корректировки:
- потребуется удерживать налог не только с зарплаты, но и с аванса;
- изменятся сроки уплаты налога;
- снимут запрет на уплату налога за счет средств налогового агента (работодателя);
- сдавать расчет 6-НДФЛ нужно будет в новые сроки — до 25-го числа месяца после отчетного периода и до 25-го февраля для годового расчета. В 2023 году при сдаче отчета за 2022 год срок сместится на 27 февраля, поскольку 25 февраля выпадает на выходной день;
- изменится форма расчета 6-НДФЛ — изменят строки в разделе 1 и добавят строку 161 в разделе 2. Кроме того, поменяют штрихкоды.
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
VII. Чего ждать в новом году
На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.
В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
- недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
- недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
- налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:
Ускоренный порядок возмещения НДС
Законопроект дополнил ст. 176.1 НК РФ, регламентирующую заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС, при котором компании вправе возместить налог до окончания камеральной налоговой проверки. Напомним, сейчас такое право предоставлено ограниченному кругу налогоплательщиков. В частности, тем компаниям, у которых совокупная сумма налоговых платежей за три года составляет не менее 2 млрд рублей или которые предоставили вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию.
Поправки значительно смягчают условия применения заявительного порядка возмещения НДС. С учетом изменений воспользоваться заявительным порядком смогут плательщики, в отношении которых одновременно соблюдаются следующие требования:
- налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
- в отношении налогоплательщика не возбуждено производство по делу о банкротстве.
Для компаний временно «заморозили» рост кадастровой стоимости недвижимого имущества, используемой для расчета налога на имущество организаций.
С учетом принятых изменений налоговая база в отношении объектов недвижимости за налоговый период 2023 года будет определяться как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января 2022 года (п. 2 ст. 375 НК РФ). Данное правило будет действовать при изменении кадастровой стоимости в сторону увеличения.
Таким образом, в 2023 году организациям не стоит опасаться увеличения налога на имущество, и налог они заплатят по кадастровой стоимости текущего года. Исключение составят случаи изменения кадастровой стоимости соответствующих объектов недвижимого имущества вследствие изменения их характеристик (например, по причине достройки). В этих случаях налог придется платить уже по новой стоимости объектов. Такие же правила (в части применения кадастровой стоимости имущества, установленной на 1 января 2022 года) будут действовать также при расчете и уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налог на дорогостоящие автомобили
Поправки в ст. 362 НК РФ многократно увеличили порог стоимости автомобилей для целей взимания транспортного налога в повышенном размере. Напомним, в настоящее время транспортный налог в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн рублей рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов, которые устанавливаются в интервале от 1,1 до 3. Повышающий коэффициент зависит от стоимости и года выпуска машины.
Поправки увеличивают минимальный порог стоимости легкового автомобиля, за который взимается повышенный транспортный налог, с 3 до 10 млн рублей (абз. 11 п. 2 ст. 3622 НК РФ). При этом перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей теперь буде размещаться на сайте Минпромторга не до 1 марта, а до 31 марта очередного налогового периода (года).
Новые правила применяются при расчете транспортного налога начиная с 1 января 2022 года.
Алгоритм работы с отчетом
- Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
- Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
- Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
- у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
- у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
- наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.
Декларация по налогу на прибыль и НДС
Что сверят в доходах: сумма строк 010–040 раздела 3 декларации по НДС за четыре квартала должна совпадать с доходами (строки 010–020 листа 02) в годовой декларации по налогу на прибыль.
Как объяснить расхождения. Совпадение — скорее исключение, чем правило. Объяснить расхождения между прибылью и НДС несложно. По некоторым операциям надо признать доход по налогу на прибыль, а НДС они не облагаются. Например, излишки, выявленные при инвентаризации, восстановленные резервы и т. д. Или, наоборот, доходы не включаются в базу по прибыли, а НДС компания платит. К примеру, при передаче товаров для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, доходы могут учитываться в разных периодах из-за несовпадения даты отгрузки и момента перехода права собственности. Например, если товар отгружен в декабре, а право собственности перешло в январе. Доходы компания учитывает в этом году, а НДС — за четвертый квартал прошлого года (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Различия у экспортеров товаров
У экспортеров товаров показатели деклараций по налогу на прибыль и по НДС не могут совпадать, поскольку экспортная выручка учитывается и отражается в них в разные периоды.
Так, по налогу на прибыль экспортная выручка учитывается в периоде реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
А по НДС в периоде (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Причины расхождений придется объяснять налоговикам. Заметим, что пояснения инспекция запросит и в случае ошибок в декларации по НДС. Но в любом случае пояснения нужно представлять в электронном виде. Срок – в течение 5 дней после получения от инспекции требования об их представлении.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Несоответствие доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по НДС – где искать ошибку?
Требования о предоставлении пояснений от налоговых органов всегда приходят в самый неподходящий момент. А иногда ситуация осложняется еще и тем, что вы не понимаете, в чем именно заключается ошибка, как правильно её исправить, и будет ли достаточно просто пояснений или нужно предоставлять уточняющие отчеты? В этой статье я хочу поговорить с вами об одной из самых популярных причин для направления требования: несоответствие доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по НДС.
В чем именно заключается в данном случае ошибка (а возможно, и не ошибка, но об этом чуть позже) и как её увидеть своими глазами? Открываем декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды, указанные в требовании. Необходимо помнить, что декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года, а вот по НДС налоговым периодом является квартал. Поэтому, если вопросы у ФНС возникли, например, по итогам отчетной кампании за 9 месяцев, то для проверки нужно будет открыть декларацию по налогу на прибыль за этот период и три отчета по НДС: за первый, второй и третий кварталы.
В отчете по налогу на прибыль обращаем внимание на строку 010 Листа 02 «Доходы от реализации».
Значение данной строки сверяем с суммой строк 010 Раздела 3 (графа «Налоговая база в рублях») деклараций по НДС за указанный период (в нашем случае за три квартала).
Если ваша организация осуществляет реализацию на экспорт, то необходимо также прибавить налоговую базу, отраженную в Разделе 4 отчета по НДС. Еще учитываем операции, не подлежащие налогообложению и включенные в Раздел 7.
Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.
Причин может быть несколько:
1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.
Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль. Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.
Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!). Если суммы изменились, проверяем их корректность и сверяем новые суммы с декларацией по налогу на прибыль.
Ошибки при этом могут быть самыми различными, подробно о проверке деклараций по данным учета в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 мы рассказывали в видеокурсах «НДС: от понятия до декларации» и «Налоговый учет и расчет налога на прибыль». В том случае, если были переданы ошибочные сведения, скорее всего, потребуется сформировать уточненную декларацию, особенно, если корректировка должна быть произведена в сторону увеличения налога.
2) Был исчислен НДС с прочих доходов.
Если ваша организация в налоговом периоде получала внереализационные доходы, облагаемые НДС, то о данном факте нужно будет написать в ответе на требование. Данный вид доходов отражается в строке 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, но не все доходы, отраженные по данной строке, облагаются НДС, поэтому для ФНС такая ситуация не является прозрачной, необходимо предоставить пояснения. Например, ваша организация выставила штрафные санкции покупателю, исчислила с суммы штрафа НДС и отразила данные суммы на счете 91, т.е. в составе внереализационных доходов.
Ошибки в данном случае нет, уточненную декларацию составлять не нужно, достаточно дать пояснения в ответ на требование.
3) Организация получала в налоговом периоде доход от курсовых разниц.
В том случае, если по итогу налогового периода организация получила доход от курсовых разниц, также придется предоставить пояснения налоговому органу. Дело в том, что курсовые разницы включаются в доход для целей исчисления налога на прибыль, но не являются объектом обложения НДС, поэтому между показателями деклараций возникает вполне обоснованная разница.
4) Осуществлялась безвозмездная передача
В соответствии с действующим законодательством, безвозмездная передача в целях учета НДС признается реализацией товаров (работ, услуг). Но вот облагаемого дохода для целей расчета налога на прибыль в данном случае нет, поэтому между налоговыми базами по НДС и налогу на прибыль возникает объяснимая разница, по которой необходимо предоставить пояснения в ФНС.
Конечно, бывает еще множество более редких ситуаций, которые приводят к несоответствию доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по налогу на добавленную стоимость. Например, целевые поступления, использованные не по назначению, признаются доходом в налоговом учете, а вот НДС не облагаются. Но рассмотреть все многообразие вариантов в рамках одной статьи не представляется возможными, поэтому я рассказала вам лишь о самых популярных из них. А если вы захотите поделиться своим опытом и написать в комментариях о ситуации, не упомянутой в статье, то мы будем вам очень благодарны, ведь эта информация может быть полезна тысячам других пользователей интернета, которые заглянут на наш сайт в поисках ответа на такой важный вопрос.
Пример расчета НДС и налога на прибыль
Компания продала товара стоимостью 100 000 руб. Они облагаются НДС по ставке 18%.
Купила товаров и услуг на 55 000 руб., в том числе НДС 8 389,83 руб.
Расходы на оплату труда и взносы в фонды составили 30 000 руб.
Нужно провести расчет НДС и налога на прибыль.
Бухгалтер начислит НДС : 100 000 х 18% = 18 000 руб.
В бюджет нужно заплатить: 18 000 — 8 389,83= 9 610,17 руб.
Сумма налога на прибыль : (100 000 — 55 000 – 30 000) х 20% = 3 000 руб.
Первое руководство для бухгалтера по НДС-расхождениям. Сверено с методикой ФНС. Скачайте бесплатно пояснения на каждый код ошибки по ссылке. Избавьте себя от ответов на требования. Просто используйте шаблон, подставляя туда свои данные.
Узнать, как правильно отвечать на требования
Что определяет величину нагрузки по прибыли
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль напрямую связана с величиной показателей, образующих формулу ее вычисления:
- Рассчитанного налога, сумма которого, в свою очередь, непосредственно зависит от примененной ставки. Обычная ставка – 20%, но в ряде случаев может снижаться (ст. 284 НК РФ). Чем меньше налог, тем ниже нагрузка.
- Дохода от реализации, определяемого по данным налогового учета и зависящего от объемов обычной деятельности налогоплательщика. При одинаковых суммах налога чем выше окажется доход, тем ниже будет налоговая нагрузка.
- Внереализационных доходов, учтенных в целях налогообложения. Для одной и той же суммы налога чем выше будет этот доход, тем ниже налоговая нагрузка.
Кроме того, на нагрузку оказывают влияние такие факторы:
- Объемы расходов по реализации и внереализационных расходов, чьи величины непосредственно сказываются на сумме налоговой базы, от которой считают налог. Чем выше расходы, тем меньше налог.
- Наличие убытков предшествующих лет, которые в случае учета их в рассматриваемом периоде даже при наличии доходов (от реализации и внереализационных) могут уменьшить налоговую базу и, соответственно, сам налог до нуля.
- Применение налоговых льгот, которые так же, как и убытки предшествующих лет, могут, несмотря на наличие доходов, существенно снизить сумму налога.
В случае определения нагрузки от иной базы (например, от бухгалтерских доходов) ее влияние на величину нагрузки будет таким же, как и у показателей, составляющих знаменатель формулы расчета, приведенной в письме ФНС.
Совет опытного налогового адвоката: влияние НДС на прибыль
Нередко налоговики инкриминируют применение налогоплательщиком того или иного специального режима налогообложения, освобождающего от уплаты НДС (ЕНВД, УСН, ЕСН), как незаконную схему уклонения от уплаты налогов по общему режиму налогообложения. Особенно когда налогоплательщик совершает какие-либо действия по разделению (дроблению) своего бизнеса с целью перехода на ЕНВД или УСН. В итоге к уплате в бюджет начисляют, как правило, большие суммы налогов, исходя из общего режима налогообложения. С этим обвинением бороться очень сложно, но тем не менее можно. Об одном из способов, как можно добиться победы в подобном споре, расскажет генеральный директор ООО «Аудиторская Николай НЕКРАСОВ
.
Приведем совершенно реальный пример. Средней величины торговое предприятие с 70-летней историей своего развития ЗАО (назовем его условно «СТ») работало на ЕНВД. Причем заметим, что работало вполне успешно, но с низкой рентабельностью продаж — на уровне 1-2%. Однако в 2009 году для применения ЕНВД законодатель ввел ограничение по численности персонала: не более 100 человек. А численность предприятия «СТ» превышала этот показатель, и оно с 2009 года «слетело» с ЕНВД, перейдя на общий режим налогообложения. В результате его деятельность (ранее прибыльная) вдруг стала резко убыточной. Причем убытки были очень значительными, что грозило этому предприятию скорым и неминуемым банкротством.
Как разумные люди, руководители предприятия поняли, что на общем режиме налогообложения им явно не выжить, и решили «вернуться» на ЕНВД, передав часть своих магазинов в аренду, а персонал, который работал в этих магазинах, уволить. Так они вернулись к численности менее 100 человек, но при этом сдали свои магазины в аренду с условием, что новый арендатор возьмет на работу весь уволенный персонал. Молодцы, поступили не только умно, но и социально ответственно, т.к. людей своих не бросили, а «пристроили» на работу к новым арендаторам.
Вернулось предприятие «СТ» обратно на ЕНВД, и жизнь его тут же стала налаживаться. Опять вернулась прибыльность торговли. Все были довольны, т.к. люди все работают, налоги по ЕНВД все платят, в т.ч. и новые арендаторы, взносы в ПФ и социальные фонды поступают. Но, как выяснилось, довольны были все-таки не все, т.к. местная налоговая инспекция объявила,что они применили незаконную схему уклонения от уплаты налогов по общему режиму налогообложения и что единственной целью такого разделения их бизнеса был незаконный переход на льготный режим налогообложения.
Однако инспекция, конечно же, не права, т.к. она явно путает цель со средством достижения цели. На самом деле целью своих действия предприятие «СТ» ставило спасение (убережение) своего бизнеса от неминуемого банкротства, а средством достижения этой цели являлся возврат на ЕНВД. Т.е.они не применяли незаконную схему уклонения от уплаты налогов, поскольку в их действиях по возврату к ЕНВД была иная, действительно деловая цель – спасение своего бизнеса от банкротства.
Но инспекция не верит этим словам и приводит в пример крупные торговые предприятия, которые успешно применяют общий режим налогообложения и не разоряются. Почему же тогда предприятие «СТ» должно было разориться на общем режиме налогообложения, говорят налоговики? Значит, предприятие СТ неправомерно перешло на ЕНВД.
Для того чтобы наглядно показать (доказать) уважаемому читателю, что предприятие«СТ», возвращаясь в 2009 году к системе налогообложения ЕНВД, ставило перед собой жизненно важную для него деловую цель
спасения предприятия от неминуемого банкротства, грозящего ему в случае, если бы оно осталось на общем режиме налогообложения, приведем достаточно простой условный пример, показывающий, что применение общего режима налогообложения для любых предприятий с низкой нормой рентабельности грозит таким предприятиям «провалом» в зону убытков, по сравнению с возможностью относительно успешного существования этих предприятий хоть и с низкой, но тем не менее положительной рентабельностью при использовании режима налогообложения ЕНВД.
1. Возьмем за основу условный (классический) пример продажи единицы товара по закупочной стоимости 118 рублей, в т.ч. НДС 18 руб. Продажа товара осуществляется через розничный магазин, с торговой наценкой 30%, со стабильным уровнем коммерческих издержек (условно в 25 руб.) и управленческих расходов (условно 9 руб.) и рентабельностью продаж на минимально низком уровне — 0,9%. Т.е. наш условный пример будет максимально приближен к предприятию «СТ» и к спорной ситуации, возникшей с этим предприятием.