Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ЕНВД для грузоперевозок: расчет налога ЕНВД для грузоперевозок». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
Чтобы понять, на какой вид налогообложения лучше перейти, рассмотрим предприятие из сферы грузоперевозки, зарегистрированное в Санкт-Петербурге. Рассчитаем для него налоги на разных режимах. Делать расчёт будем исходя из таких параметров:
- доход в год – 18 000 000 рублей;
- затраты в год – 11 500 000 рублей (расходы на персонал, топливо, ремонт, стоянку и прочие);
- количество единиц транспорта – 5;
- количество работников – 6;
- расходы на страховые взносы за сотрудников в год – 550 000 рублей (входят в состав затрат).
Взносы за работников указаны отдельно, поскольку для УСН Доходы и для ПСН, предусмотрен вычет на их сумму. Он равен размеру уплаченных отчислений, но не более 50% от суммы налога.
Если бизнес ведёт ИП, к вычету добавляются и его собственные взносы. В 2022 году это 43 211 рублей + 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Теперь рассмотрим разные режимы и посмотрим, как отличается налоговая нагрузка.
Расчет налога ЕНВД для грузоперевозок
Для проведения расчёта ЕНВД для грузоперевозок необходимо определить:
- Объект налогообложения – вменённый доход налогоплательщика
- Налоговую базу – величина вменённого налога.
- Физический показатель – количество автотранспортных средств, используемых для перевозки груза.
- Базовая доходность – 6000 рублей.
Для начала необходимо определить налоговую базу за отчётный период:
| Налоговая база по ЕНВД за отчётный период | = | Базовая доходность за месяц (6000,00) | * | ( | Физический показатель за 1 месяц квартала | + | Физический показатель за 2 месяц квартала | + | Физический показатель за 3 месяц квартала | ) |
Если муниципальными образованиями не применяется пониженная ставка ЕНВД, то используется налоговая ставка ЕНВД 15%.
Когда отменят спецрежим?
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Привлечение к перевозке ТС других перевозчиков
Данный факт не исключает возможность применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в том случае, когда последствия неисполнения принятых на себя обязательств перед заказчиком несет организация (ИП), заключившая договор перевозки, а не третьи лица — привлекаемые ею другие перевозчики. Именно такой вывод сформулирован в Постановлении АС УО от 27.05.2015 N Ф09-2713/15 по делу N А50-14056/2014.
Аналогичный вывод, по сути, применен и в Постановлении АС ЗСО от 31.10.2014 N Ф04-10585/2014 по делу N А03-21219/2013. Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик в проверяемый период осуществлял деятельность по организации перевозок грузов, не подпадающую под систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, так как для осуществления деятельности по перевозке грузов привлекал транспортные средства, принадлежащие иным перевозчикам. Судьи же пришли к выводу об осуществлении предпринимателем перевозки грузов, исходя из следующего:
- коммерсант не отрицал, что привлекал к перевозке автомобили других перевозчиков, но необходимость привлечения была обусловлена поломкой его автомобилей либо занятостью автомобилей в других рейсах;
- предприниматель заключал договоры аренды транспортных средств с экипажем;
- свидетели подтвердили, что транспортные услуги оказывались именно им, он же выдавал доверенности на водителей;
- в товарно-транспортных накладных перевозчиком указан предприниматель;
- свидетель подтвердил факт заключения с ИП договоров на аренду транспортных средств с экипажем, а также получения денежных средств от него по данному договору.
Перевозка грузов + организация грузоперевозок
В деле N А03-395/2013 судьи выяснили, что предприниматель в проверяемый период наряду с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов также занимался организацией грузоперевозок. Если быть точнее, ИП по заявкам различных организаций часть грузоперевозок осуществлял самостоятельно, а для выполнения части заявок на перевозку грузов привлекал сторонних индивидуальных предпринимателей и физических лиц, то есть являлся посредником между заказчиком и исполнителем услуг по перевозке грузов. При этом если в отношении первого вида деятельности ИП был вправе применять специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД, то по второму — подлежал переводу на общую систему налогообложения.
Однако налоги в соответствии с общим режимом налогообложения ИП начислены не были, так как при проведении в отношении предпринимателя мероприятий налогового контроля налоговый орган не принял предусмотренных законом мер по определению достоверных налоговых обязательств налогоплательщика. Налоговый орган должен был правильно рассчитать объем налоговых обязательств налогоплательщика, применив положения пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, чего он не сделал (Постановление ФАС ЗСО от 04.06.2014 N Ф04-4150/2014), как это случилось в деле N А51-21291/2012 (см. Постановление ФАС ДВО от 28.06.2013 N Ф03-2306/2013).
Ответственность за нарушение налогового законодательства
В случае нарушения налогового законодательства предусмотрены штрафные санкции:
| Нарушение | Взыскание |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (если деяние не носит умышленного характера) | Штраф: 20% от неуплаченной суммы |
| Отсутствие уплаты или неполная уплата налога (деяние носит умышленный характер) | Штраф: 40% от неуплаченной суммы |
| Деятельность без постановки на учёт в качестве налогоплательщика | 10% от дохода (не менее 40 тыс. рублей) |
| Подача заявления о постановке на учёт подано не вовремя | 10 тыс.рублей |
Как рассчитать платеж
Единый налог на вмененный доход по перевозкам пассажиров и грузов рассчитывается по формуле:
ВД = БД х ФП х К1 х К2, где
БД – базовая доходность, которая определена для данного вида деятельности.
Она рассчитывается на одну единицу физического показателя.
Для транспортных услуг, в соответствии со ст.346.29 НК РФ, базовый доход составляет:
- при грузовых перевозках – 6 000 рублей в месяц с одной единицы транспорта;
- при пассажирских перевозках – 1 500 рублей в месяц с одного посадочного места.
К1 – общий коэффициент-дефлятор, который устанавливается Правительством РФ. На 2017 год он составляет 1,868.
К2 – понижающий коэффициент, устанавливаемый регионом самостоятельно. Значения К2 могут колебаться в диапазоне с 0,005 до 1.
Если региональный орган законодательной власти не установил коэффициент по определенному виду деятельности, то по умолчанию он берется равным 1.
Пример: ИП Иванов И.И. работает по ЕНВД грузоперевозки в городе Краснодар.
У него 3 грузовых автомобиля. Решением Краснодарской Думы установлен коэффициент К2 в размере 1 для этой деятельности.
Соответственно, за 3 месяца работы вмененный доход Иванова составит:
(6 000 х 3 х 1,868 х 1.0)х3 = 100 872 рублей.
Этот доход умножается на ставку 15%:
100 872 х 15% = 15 131 рублей должен перечислить ИП Иванов И.И., если будет оказывать на ЕНВД услуги перевозки грузов.
А вот если бы Иванов осуществлял деятельность такси на ЕНВД, то платеж в бюджет бы считал с количества посадочных мест в каждом автомобиле, за минусом места водителя, т.к. оно дохода не приносит.
НК РФ (ст.346.32) разрешает уменьшить ЕНВД на сумму:
- страховых взносов за себя (для ИП) и за работников;
- выплат по листам нетрудоспособности;
- добровольного страхования работников.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2020 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2020 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2020 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2020 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
ЕНВД при оказании транспортных услуг
В соответствии с пп. 5 п. 2 ст.346.26 НК РФ, чтобы иметь право перейти на ЕНВД, транспортные услуги 2021 года по перевозке пассажиров должны обеспечиваться не более чем 20 автомобилями или автобусами. При осуществлении ИП одновременно пассажирских и грузовых перевозок исчисление налога ведется с учетом каждого вида деятельности отдельно с последующим суммированием результата. Не допускается применение ЕНВД при превышении численности наемных работников свыше 100 человек. Кроме этого, доля участия сторонней фирмы в уставном капитале организации, занимающейся оказанием транспортных услуг, не должна превышать 25% (исключение составляют организации инвалидов и потребительской кооперации).
Пример расчета ЕНВД при оказании транспортных услуг
ИП оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в г. Курск, имея в наличии три автобуса на 36 посадочных мест каждый.
Вводим исходные данные:
1.БД = 1500 р. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
2.ФП = 108 (количество посадочных мест – у нас 3 автобуса по 36 посадочных мест каждый).
4.К2 = 0,2 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 № 171-3-РС).
5.15% — ставка ЕНВД для пассажирских перевозок по Курской области (Решение Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС).
Вмененный доход (ВД) = 1500 руб. x 1,798 x 0,2 x 108 = 58 255,2 руб. в месяц. Сумма ЕНВД составит 8738 руб. (58 255,2 х 15%) в месяц и 26 215 руб. (8738 х 3) за квартал.
А вот у грузоперевозок под ФП будет приниматься единица транспортного средства.
Пример расчета ЕНВД. Грузоперевозки
Организация, зарегистрированная в Курске, занимается грузоперевозками, имеет в собственности семь грузовых автомобилей и три арендует. Рассчитаем ЕНВД. Грузоперевозки осуществляются и арендованными автомобилями, которые необходимо учитывать при определении ФП. В случае с грузоперевозками, под ФП понимается количество транспорта, используемого для этих целей. Решением Курского городского собрания от 16.02.2016 № 158-5-РС для грузоперевозок снижена ставка налога, ЕНВД уплачивается по ставке 14%.
Вводим исходные данные:
1.БД = 6000 руб.
2.ФП = 7+3 = 10.
5.14% — ставка ЕНВД для грузоперевозок в Курске.
ВД = 6000 руб. x 1,798 x 1 х 10 = 107 880 руб. в месяц. Сумма налога равна 15 103 руб. (107 880 руб. х 14%). Итого ЕНВД за квартал составит 45 310 руб. (15 103 руб. х 3 мес).
Для применения ЕНВД транспортной организации надо соблюсти, казалось бы, одно условие – чтобы у организации или ИП было не более 20 машин. Применение ЕНВД в 2016-2017 году для ИП в грузоперевозках часто выгодно, но надо учитывать важные моменты – какие машины можно учитывать для применения ЕНВД в автоперевозках, какие услуги учитываются; что делать, если машина на ремонте или передана в аренду; можно ли переходить на ЕНВД, если услуги оказаны на арендованной машине.
Надо отметить, что на учет необходимо вставать по месту нахождения организации или индивидуального предпринимателя, вне зависимости от того, где будут пункты отправления и назначения перевозки (Письмо Минфина РФ от 25.10.2010 N 03-11-11/282).
Распространённые ошибки ведения ЕНВД
В таблице рассмотрены распространённые ошибки ведения ЕНВД:
| Типичные ошибки | Пояснение |
| Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности | Заявление в налоговую инспекцию необходимо подавать в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. В случае подачи заявления в более ранний срок – предпринимателям придётся производить уплату налога за тот период, когда фактически деятельность не велась. Дату первого хозяйственного факта можно считать началом деятельности и лишь от него вести 5-дневный отчёт, когда необходимо подать заявление в налоговые органы. |
| Грузоперевозчики учитывают в качестве физического показателя весь автотранспорт | В качестве физического показателя необходимо учитывать лишь тот автотранспорт, который непосредственно участвует в получении дохода. Те транспортные средства, которые на момент расчёта налога находились на ремонте, на консервации и т.д. в качестве физического показателя не учитываются. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы. |
| Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД | Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников даже если эти выплаты превысили 50% суммы налога. Юридические лица так же могут уменьшить размер ЕНВД за счёт страховых выплат на сотрудников, но не более, чем на 50%. |
| Отсутствие деятельности при применении ЕНВД | ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась. |
Как вести учет грузоперевозок. Официальные разъяснения
Поэтому предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках договора перевозки автоцистерной технической воды, может подлежать налогообложению единым налогом на вмененный доход. Отметим, что аналогичного мнения придерживаются и чиновники письмо Минфина от Теперь рассмотрим ситуацию, когда предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и при этом получает средства субсидии из бюджета в связи с предоставлением льготного проезда.
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним. Ну можно на каждую перевозку.
Попытаемся понять, являются ли денежные средства в виде субсидий, выделяемые енвд возмещение Как выехать без миграционной карты в связи с оказанием услуг частью выручки, енвд в результате деятельности, облагаемой ЕНВД? Тем более что Минфин какой письме от Итак, какой мнению чиновников, указанные услуги направляются на компенсацию части произведенных затрат либо недополученных доходов.
Таким образом, у организаций, получивших субсидии в соответствии со ст. Так что данные денежные средства являются внереализационным доходом и, соответственно, не относятся к виду услуги, переведенному на ЕНВД. Поэтому субсидии, полученные организацией из бюджета для компенсации затрат на проезд транспортной категории населения при оказании автотранспортных услуг по перевозке документооборотов, подлежат обложению в рамках иных режимов налогообложения.
Отметим, что ранее в письме Минфина от Так что если местом жительства предпринимателя является муниципальное образование, где в отношении автотранспортных услуг не применяется вмененка, то указанное лицо ни в коем документообороте не будет подлежать постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
При этом не будет важен тот факт, что на территориях, где предприниматель непосредственно оказывает автотранспортные услуги, введен единый налог на вмененный доход. Минфин в письме от Поэтому индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по перевозке грузов иностранной организации между пунктами отправления и назначения, находящимися за пределами Российской Федерации, могут быть также признаны налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.
Базовая доходность — 6 руб.
В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете «вмененного» дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть… при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина «вмененного» дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, «посчитать» следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).
ОКВЭД — Услуги грузоперевозки — расшифровка
Огромной отраслью предпринимательской деятельности в данное время стала деятельность, так или иначе связанная с перевозкой грузов. Что неудивительно, ведь такие услуги требуются не только различным организациям, но и многие частные лица, хоть раз в своей жизни сталкиваются с необходимостью перевезти, вывезти, привезти, нечто габаритное и тяжелое.
- 42 – это деятельность, которая основывается на предоставлении и выполнении услуг по перевозкам.
- 41 – деятельность предпринимателя основана на использовании грузового транспорта
- 4 – объединяет указанные выше группы в деятельность по перевозкам грузов. Когда имеет место применение автомобильного грузового транспорта
- – категория, посвященная деятельности транспорта сухопутного и трубопроводного типов.
- Раздел Н – именно в него включен указанный выше код, а сам раздел посвящен деятельности в рамках осуществления всех видов транспортировки и хранения.
Оквэд для транспортных услуг ип енвд 2022
ОКВЭД: транспортные услуги по перевозке грузов. Бухгалтерский учет транспортных услуг. Деятельность компаний в сфере перевозок, как правило, включает в себя оказание услуг различным транспортом, пассажиро- и грузоперевозки, сопутствующие складские работы. Специальная подборка ОКВЭД транспортные услуги в этой статье поможет вам определиться, какой код выбрать. Получать коды обязаны все компании и предприниматели в процессе регистрации. Эти шифры предназначены для определения основного и дополнительных видов деятельности. ОК При выборе подходящего кода нужно учитывать вид перевозок, маршруты следования, тип используемого транспорта и другие факторы. Не относятся к транспортным услугам:. Этот раздел справочника ОК включает в себя следующие основные классы:.
Как произвести расчет ЕНВД для ИП по грузоперевозкам в 2021 году
Налог в данном случае взимается с вмененного дохода, а не с фактического. Величину первого определяет государство. Для различных видов предпринимательской деятельности предусмотрен свой вмененный доход. Для многих бизнесменов такой вариант является достаточно выгодным. Ведь у них появляется возможность рационально планировать последующие шаги в бизнесе, четко понимая при этом величину налога.
В РФ достаточно большое количество людей занимается разного рода предпринимательской деятельностью, например, грузоперевозками. При этом многие из них выбирают единый налог с вмененного дохода при осуществлении обязательных отчислений в государственную казну. У данной системы есть целый ряд преимуществ. Одним из них является, например, единый платеж вместо нескольких налогов. При этом здесь сразу нужно уточнить один важный момент.
ЕНВД транспортные услуги
Других видов деятельности у него нет. Может ли такой предприниматель, оказав услуги юридическим лицам в качестве подтверждения оплаты наличными выполненных услуг, выдавать им соответствующие бланки строгой отчетности?
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и на основании полученной информации сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.
Статьей 346.27 Кодекса определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.
Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенными с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Вопросы, касающиеся использования контрольно-кассовой техники, регламентированы Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Федеральный закон).
Пунктом 1 статьи 2 Федерального закона установлено, что контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона установлен перечень видов деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.
Если деятельность, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, относится к услугам населению, то согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона могут применяться бланки строгой отчетности.
Из изложенного следует, что индивидуальный предприниматель-налогоплательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, оказывающий услуги по перевозке грузов юридическим лицам, не вправе использовать бланки строгой отчетности.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Если оплата доставки выделена отдельно в договоре об оказании услуг по изготовлению мебели или вносится по отдельному договору, то такая деятельность признается самостоятельной и при соблюдении ограничений, установленных пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД (см. также Письма Минфина России от 18.12.2006 N 03-11-04/3/542 и от 13.07.2006 N 03-11-05/178).
Деятельность организации по перевозке сырья, материалов для производства готовой продукции и ее доставке заказчику может облагаться ЕНВД, если данные услуги осуществляются по отдельно оформленному договору перевозки груза и выполняются условия ст. 346.26 НК РФ (Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/3/150).
Федеральные арбитражные суды УО (Постановление от 02.05.2007 N Ф09-3023/07-С2) и МО (Постановление от 29.03.2007 N КА-А41/2005-07) также указали, что если в заключенных договорах поставки товаров стоимость их доставки выделена отдельно и не включается в стоимость реализованных товаров, то деятельность по оказанию таких услуг подлежит обложению ЕНВД при соблюдении требований, определенных пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Перевозка собственной продукции не подпадает под установленное гражданским законодательством понятие договора перевозки груза и не переводится на уплату ЕНВД (Постановление ФАС ВВО от 05.04.2006 N А29-9047/2005а).
Если организация реализует автомобили, которые она ранее использовала для осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, доходы от такой продажи подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом (Письмо Минфина России от 01.08.2007 N 03-11-04/3/307).
Если такие автомобили организация безвозмездно передает физическим лицам, то платы или иного встречного предоставления за него она не получает (п. 2 ст. 423 ГК РФ) и, следовательно, выручки от реализации не имеет. Кроме того, при безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает и иной экономической выгоды, признаваемой доходом в целях налогообложения (ст. 41 НК РФ).
Таким образом, безвозмездная передача имущества не влечет возникновение у передающей стороны объекта обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, либо налогом на прибыль организаций. А вот у получателей стоимость безвозмездно полученного имущества (автомобиля) является объектом обложения НДФЛ. Кроме того, передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией в целях исчисления НДС.