Возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможно ли закрыть ООО без налоговой проверки?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важно понимать, что ФНС — представитель государства, представляющий его интересы при взаимодействии с кредиторами. Если компания ответственно подходила к выполнению обязательств и справлялась с выплатой налогов, сдавала отчетность в полном объеме и выполняла другие задачи, проверка может и не проводиться. Главное, чтобы у налоговой службы не было претензий к руководителям компании.

Актуальные вопросы и ответы

В завершение приведем несколько моментов, которые больше всего интересуют бизнесменов при ликвидации общества:

• Когда закрывать расчетный счет при прекращении деятельности компании? По закону ФНС вправе запретить закрытие ООО при наличии минимальных долгов. Если поспешить с закрытием счета, придется открывать его вновь. Вот почему эту процедуру лучше проводить «задним числом».
• Возможна ли продажа компании по цене, которая меньше ее активов на момент смены участника? По закону это реально, ведь нижний предел продажи ООО нигде не оговаривается. Важно, чтобы в будущем общество не выдвинуло требований об упущении выгоды.
• Реальна ли добровольная ликвидация, если по делу компании ведется административное производство, а судебного решения еще нет? В такой ситуации можно оформить и подать заявление на прекращение деятельности общества, но нужно быть готовым к длительной процедуре.

Как подготовиться к ревизии перед ликвидацией ООО

Даже если проверка ФНС при ликвидации неизбежна, можно заранее предотвратить осложнения. Руководство многих компаний предпочитает сначала навести порядок в отчетности и других документов, прежде чем закрыть ООО. Чтобы сделать это придется провести ревизии. Они могут быть внутренними и внешними. К первым относится проверка документации сотрудниками самой фирмы, обычно этим занимается бухгалтерия. Для этого поднимаются архивы документов за последние 3 года, ведь именно их будут проверять представители ФНС.

Внешняя проверка налоговой деятельности предприятия проводится с помощью сторонних специалистов. Обычно у них более непредвзятый, свежий взгляд. Для этого ООО нанимает юридическую компанию, специалисты которой проводят проверку документации и, при необходимости, приводят ее в порядок. Это требует дополнительных затрат, но, как правило, они гораздо меньше возможных штрафов и ответственности.

Лучше всего провести внутреннюю, а затем и внешнюю проверки. Они с высокой долей вероятности дадут более полную картину и помогут устранить все проблемы для ускорения закрытия бизнеса.

Как проходит налоговая проверка ООО?

Возможность провести данную процедуру в ходе прекращения деятельности организации действительно имеется у регистрирующего органа. Это предусмотрено налоговым законодательством. Причем неважно, была ли недавно подобная ревизия в процессе деятельности вашей фирмы — если налоговики посчитают, что в этом есть необходимость, они проверят ООО снова. Нужно знать, что при этом процедура будет выездной. Материалы, который госорган будет исследовать, по времени охватывают трехлетний период.

При проведении выездного контроля проверяемая организация обязана предоставить налоговикам все необходимые документы. Кроме того, если эти специалисты посчитают нужным, они могут сделать инвентаризацию имущества, а также осмотреть объекты, которые используются в хозяйственной деятельности.

Достаточно много полномочий дано налоговикам и в отношении документации фирмы. Например, если у сотрудников ФНС появится подозрение, что документация может быть уничтожена или иным образом скрыта, то они могут произвести ее выемку.

Срок выездного контроля ООО при ликвидации в законодательстве не указан, обычно он может составлять от двух месяцев и далее продлеваться, однако не дольше, чем в целом на год.

Шаг 3. Подаем объявления в «Вестник государственной регистрации» и в Федресурс

Начнем с журнала.

Вестник государственной регистрации – это не обычный журнал, в котором есть интересные статьи и увеселительные картинки. Это специальное издание, в котором публикуется информация от налоговой и от организаций, которую они обязаны размещать там в силу закона. Одним из учредителей журнала, кстати, является сама налоговая служба.

Вестник не купишь не одном киоске Роспечати. Его можно купить только в редакции или оформить подписку. Думаете: и кто тогда читает все объявления, которые там публикуются? Отвечу: главным образом, сами налоговые органы. Они отслеживают обязательные публикации.

Именно такой – обязательной публикацией в силу закона – является объявление о том, что вы решили ликвидировать свое ООО в добровольном порядке.

Почему нужно публиковать объявление о ликвидации?

• об этом говорит часть 1 статьи 63 Гражданского кодекса РФ
• об этом говорит Приказ ФНС России от 16 июня 2006 года № САЭ-3-09/355@

Как подать объявление в Вестник?

Есть два способа подачи:

• при наличии электронной подписи
• без электронной подписи

Составление промежуточного ликвидационного баланса

Промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого ООО и перечне кредиторских требований составляется после окончания срока, указанного в публикации в «Вестнике» (не менее двух месяцев).

О составлении такого баланса нужно снова сообщить в налоговую инспекцию по форме № P15016. Если при первой подаче формы в разделе 2 указывалась причина подачи заявления «3», то для уведомления о составлении промежуточного баланса надо вписать цифру «4». Кроме уведомления в налоговую сдают решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, сам баланс и копию листа «Вестника» с публикацией или подтверждающие документы.

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса комиссия начинает производить расчеты с кредиторами. Требования удовлетворяют в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ:

1. требования граждан, перед которыми ликвидируемое ООО несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также требования о компенсации морального вреда;
2. расчеты по выплате зарплаты и выходных пособий работников, принятых по трудовому договору и по выплате авторских вознаграждений;
3. расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
4. расчеты с другими кредиторами.

Если денежных средств ликвидируемого ООО не хватает для погашения всех задолженностей, то имущество общества должно быть продано с публичных торгов.

Банкротство юридических лиц

Банкротом лицо становятся, если долг превышает стоимость активов на 300 тысяч рублей для юридических лиц и 500 тысяч рублей для физических лиц. Условием следует считать неспособность удовлетворить требования третьих лиц в течение 3 месяцев. Банкротство юридических лиц определяется, если предприятие не в состоянии рассчитаться по долговым обязательствам, даже если считать существующие активы.
Основные признаки банкротства организации

Федеральный закон от 26.10.2002 №127 регламентирует стадии банкротства. При наличии невыполненных финансовых обязательств предприятий перед третьими лицами возникает основание для признания неспособности уплаты по долгам. Просрочка, составляющая более трех месяцев, определяется на основании задолженностей по:

· заработной плате сотрудникам;

· выходным пособиям физическим лицам;

· обязательным платежам заказчикам или иным субъектам бизнес-структуры.

Банкрот определяется на основании перечисленных признаков.

Последствия признания банкротом

Последствия признания банкротом могут быть следующие:

· передача компании новому управляющему;

· запрещение оформления сделок;

· размещение информации о начале процедуры банкротства;

· исключение сведений о компании из государственного реестра юридических лиц.

На различных стадиях банкротства могут подводиться итоги процесса признания несостоятельности фирмы. Данные фиксируются по результатам анализа хозяйственной деятельности компании.

К уголовной ответственности привлекаются лица, которые намеренно начинают процедуру банкротства без наличия для нее достаточных оснований. Ухудшение финансового состояния фирмы требует привлечения специалистов для оценки перспектив развития предприятия. Банкротство юридических лиц необходимо при наступлении кризиса, чтобы не усугублять материальные проблемы.
Кто может подать заявление на банкротство юрлица

Заявление на банкротство юридических лиц подается в арбитражный суд должником, кредитором или уполномоченным органом государственной власти. Принять участие в начале процесса может прокурор или представители налоговой службы. В процессе процедуры банкротства назначается управляющий фирмы, который контролирует реализацию требований судебного органа.

Ликвидация ООО стандартным способом без проверки

Как было отмечено раньше, в случае классического способа прекращения деятельности юридического лица избежать внимания со стороны ФНС нельзя. Однако всё же есть варианты, когда можно закрыть ООО без налоговой проверки стандартным способом. Для этого должны быть соблюдены определённые условия (необязательно все сразу):

• предприятие своевременно осуществляло налоговые отчисления, подавало налоговую отчётность в указанные сроки без нарушений и ошибок в документации;
• в течение последних трех лет предприятием не осуществлялась какая-либо коммерческая деятельность с получением прибыли;
• на момент прекращения деятельности у компании нулевой баланс;
• ликвидация фирмы без проверок осуществляется единственным учредителем, что исключает распределение УК и имущества;
• у предприятия отсутствует наёмный персонал и, следовательно, не выплачивается заработная плата;
• у фирмы отсутствуют задолженности перед бюджетом и кредиторами.

Когда возможна ликвидация фирмы без проверки

Несмотря на угрозу проведения ревизии, есть способы закрыть ООО без налоговой проверки. Это возможно в следующих ситуациях:

• предоставление юридическим лицом нулевого баланса для налоговой;
• если компания не осуществляет деятельность на протяжении более трёх лет, при условии отсутствия в указанный период у ООО штата, операций на расчётном счету, начислений и выплат по зарплате;
• отсутствие у организации задолженностей;
• ведение отчётности и учёта на предприятии осуществлялось без нарушений и ошибок;
• наличие и предоставление материалов, подтверждающих правильность и своевременность сдачи отчётов в ИФНС.

Для проведения ликвидации ООО без проверок руководство должно подготовиться заранее, а иногда может потребоваться привлечение специалистов.

Частные случаи избежания налоговых проверок и ревизий

Проверка назначается после составления и представления в ИФНС промежуточного баланса. Решение об отмене выезда комиссии для контроля закрытия ООО принимает исключительно инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС). Это возможно при соблюдении определенных условий:

1. Компания своевременно и в полном объеме сдавала налоговую отчетность. Все декларации оформлялись правильно и содержали достоверные данные. Сомнений в их истинности у налоговиков не возникало.
2. Дебиторы и кредиторы у фирмы отсутствуют. Правило касается как физлиц, так и бюджетных и внебюджетных фондов.
3. Баланс ООО равен нулю, т. е. по факту деятельность не осуществлялась.
4. Общество имеет в составе одного учредителя. При этом деление на доли активов и уставного капитала исключается.
5. Последние 3 года организация не имела коммерческой деятельности.Не было движений денежных средств на счетах, заработная плата и иные выплаты не производились.
6. Привлечение юриста-посредника или специализированной организации.

Риск осуществления проверки можно снизить, используя следующие меры:

Меры снижения вероятности налоговой проверки	Исполнитель
Проведение внутреннего аудита	Осуществляет бухгалтерская служба организации
Проведение внешнего аудита	Прибегают к помощи независимых аудиторских фирм. Их отчет поможет скорректировать данные документов и доплатить налоги.

Цель отраженных в таблице операций — обнаружить и устранить нарушения законов и неточностей в бухгалтерских и налоговых документах и в отчетности.

Ответы на актуальные вопросы по закрытию ООО

Вопрос № 1. Когда лучше закрывать расчетный счет при ликвидации ООО?

ИФНС может отказать зарегистрировать ликвидацию фирмы даже из-за наличия задолженности в несколько копеек. Если счет уже закрыт, то потребуется открывать новый. Банки неохотно идут на подобные действия с компаниями, находящимися на стадии ликвидации.

Проводить процедуру закрытия счета лучше «задним числом». Этот порядок нужно уточнить в банке. Либо можно представить решение о закрытии, датированное датой, предшествующей дню записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.

Вопрос №2. Можно ли продать фирму дешевле стоимости ее активов при смене учредителя?

Можно. Законодательство не определяет минимальную цену продажи, ниже которой нельзя продать имущество. Главное, чтобы ООО в будущем не выдвинуло требование на возмещение упущенной выгоды.

Вопрос №3. По делу общества ведется административное производство. Суд решение еще не вынес. Можно ли ликвидировать организацию в добровольном порядке?

Можно подать заявление на закрытие ООО. Процесс будет длительным.

Вопрос №4. Какую ответственность несет учредитель-гендиректор ООО за неуплату НДС? Можно ли закрыть организацию с такой задолженностью?

Учредитель отвечает по уголовному и административному кодексам.

Ему грозят штрафы за неправильное ведение бухучета, составление отчетности; непредставление сведений в ИФНС. Наказание применимо только при отсутствии главбуха или наличии письменного распоряжения гендиректора.

Уголовное наказание предусмотрено за уклонение от уплаты налогов или представление деклараций с намеренно ложными цифрами. Такая ответственность применяется при недоимке в особо крупных размерах или совершение подобных действий умышленно.

Вопрос №5. Можно ли ликвидировать ООО, если уставный капитал не внесен?

Если организация зарегистрирована до 2014 г., то можно в обычном порядке. Тогда при постановке на учет налоговая не запрашивала подтверждение внесения уставного капитала. Если фирма оформлена с 2014 года, то данная сумма будет зачислена в задолженность. При этом лучше ликвидировать ООО альтернативным методом.

Отсутствие проверяющих при закрытии ООО не гарантировано даже при соблюдении описанных в статье условий и методов. Чтобы минимизировать риски, стоит подготовиться к их визиту. Необходимо сделать инвентаризацию, провести аудит и самостоятельную ревизию своей деятельности за прошедшие 3 года.

От чего зависит вероятность налоговой проверки?

Главная опасность, которая подстерегает при закрытии юридического лица, заключается в упоминании в ст. 89 НК РФ о возможности провести внеплановую выездную налоговую проверку (ВНП) в отношении компаний, которые проходят процедуру ликвидации или реорганизации.

Цель ревизии — снижение потерь бюджета при прекращении деятельности юридических лиц, имеющих долги по налогам.

Однако, как показывает практика, далеко не во все ликвидируемые компании приходят проверяющие. Наступление этого события в основном зависит от корректности ведения налогоплательщиком налогового и бухгалтерского учета и осуществления прочих налоговых обязанностей.

Риск назначения ВНП значительно возрастает, если общество:

• не сдавало отчетность
• имеет большие обороты по расчетному счету
• имеет налоговые долги
• возмещало НДС
• подавало декларации с убытком
• работало с большим количество недобросовестных контрагентов
• использовало различные, в том числе высоко рисковые методы оптимизации налоговых платежей
• игнорировало требования налоговой о представлении пояснений, документов, информации, и т.д.

Также принимаются во внимание расчеты рентабельности, налоговой нагрузки и прочие финансово-экономические показатели.

Частные случаи избежания налоговых проверок и ревизий

Кроме классической ликвидации существуют так называемые «альтернативные» пути закрытия организации. Мы предупреждаем, что приведенные ниже примеры являются незаконными, имеют только вид законных, но публикуем их исключительно потому, что такие схемы могут предлагать различные юридические компании: уж слишком часто к нам стали обращаются клиенты, получив негативный опыт в «легкую» закрыть компанию. Возможно наше предупреждение убережет вас от необдуманных действий, а так же позволит отличить законное от незаконного.

Проведение ВНП в приведенных ниже случаях не предусмотрено.
К ним относятся:

• Продажа фирмы. Осуществляется посредством подписания у нотариуса договора покупки долей с последующим в внесением в ЕГРЮЛ сведений о новых участниках. Упрощенный вариант – регистрация в гос.реестре замены учредителей без договора купли-продажи. Более сложная вариация — продажа 100 % доли оффшорной компании. При этом общество становится представительством иностранной организации.
• Смена руководителя. С момента регистрации в ЕГРЮЛ информации о новом директоре, прежний руководитель перестает нести ответственность за деятельность предприятия.
• Смена налоговой инспекции (региона). Не секрет, что есть «строгие» инспекции, и инспекции, проявляющие большую лояльность к деятельности фирм. К тому же при переходе в другое территориальное подразделение налогового органа информация о начислениях и платежах передаются в сжатом виде. При этом прежняя инспекция лишена возможности осуществлять какие-либо проверки.

В качестве альтернативного способа ликвидации, позволяющего предотвратить назначение ВНП часто называют реорганизацию ООО в форме слияния и присоединения, при которых сливающиеся и присоединяемые организации де-юре прекращают свое существование, а их права и обязанности (в т.ч. по налогам и сборам) переходят к правопреемникам.

Однако ст. 89 НК предусмотрена возможность проведения ВНП при реорганизации. Поэтому в целях снижения вероятности назначения ревизии компаниям следует учитывать те же советы, что и при классической ликвидации.

На практике, указанные способы применяются как по отдельности, так и в различных комбинациях. Хотя приведенные способы закрытия фирмы широко распространены, они являются высоко рисковыми, поскольку не гарантируют, что прежним хозяевам и руководству фирмы удастся избежать ответственности по деятельности ООО за прошлые периоды.

В какой период проходит закрытие ооо?

ООО считается ликвидированным с даты внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ. Временные сроки закрытия общества зависят от многих фактов:

• способа закрытия. Самые продолжительные по времени — ликвидация и банкротство. Замена руководителя и учредителя займет около 2 недель
• назначена ли ВНП при закрытии
• проведения прочих контрольных мероприятий. Например, фискалы могут приостановить регистрационные действия в связи с необходимостью проведения проверки содержащийся в ЕГРЮЛ информации (Письма ФНС РФ № ГД-4-14/14126@, № ГД-4-14/14127@)
• оспаривает ли общество действия фискалов в процессе закрытия фирмы и т.д.

Особенности ситуации, когда деятельность не велась

Для начала разберемся с таким понятием, как «не велась деятельность».

Согласно ныне действующему законодательству ООО признается таковым, если оно соответствует 3 условиям:

1. Данный хозяйствующий субъект не осуществлял фактической деятельности.
2. Фирма не получала прибыли и не перечисляла средства со своего расчетного счета.
3. Компания не выплачивала заработную плату работникам.

При всем этом организация должна была исправно предоставлять отчетную документацию в уполномоченные органы и осуществлять платежи в Пенсионный Фонд.

Специалисты признают, что ликвидация является самым простым способом прекратить существование ООО без деятельности, что связано со сравнительно небольшим объемом документации. В этом случае не применяются альтернативные способы завершения функционирования компании, например, банкротство или продажа.
В Гражданском кодексе закреплена ситуация, когда данную процедуру должны инициировать налоговые органы. Это происходит в связи с прекращением деятельности ООО.

Фирма признается прекратившей деятельности при соответствии следующим требованиям:

• не представление в течение года отчетности по налогам и сборам;
• в течение года не должны быть совершены операции по расчетному счету.

Причины проведения налоговой проверки при ликвидации юридического лица

Согласно п. 11 ст. 89 НК выездная проверка проводится налоговыми органами при реорганизации или же ликвидации налогоплательщика. При этом неважно, когда и по каким налогам осуществлялась прошлая проверка. Охватываемый период не может превышать трех предшествующих лет.

Процесс ликвидации предусматривает такие обязательные этапы как – подачу документов на закрытие, расчеты с контрагентами и государством в части налогов и сборов, составление форм промежуточного и ликвидационного баланса и пр. На основании представленных данных сотрудники ИФНС выносят решение проводить проверку на предмет получения более детальной информации о положении дел в компании или нет. Практика показала, что закрыть ООО без налоговой проверки можно, если:

• По каким-либо причинам в организации не велись финансово-хозяйственные операции.
• Не было движения по расчетным счетам/в кассе.
• Не образовалось недоимки по налоговым платежам.
• Не накопилось кредиторских и дебиторских долгов.
• Сдается нулевая отчетность.
• В компании один учредитель.

Похожие записи:

• С каких доходов не удерживаются алименты?
• Таблица выхода на пенсию с 2022 по годам
• Изменение суммы ЕДВ с 2023 года. Кому сделают прибавку – и на сколько