Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Почему при расчете отпускных исходя из МРОТ не учитывается Районный коэффициент?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При предоставлении работнику ежегодного отпуска за ним сохраняются место работы (должности) и средний заработок. При расчете среднего заработка следует руководствоваться нормами ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Расчет отпускных после декрета
Декретный отпуск и последующий отпуск по уходу за ребенком вносят некоторые корректировки в обычный порядок расчета отпускных:
- отпуск по беременности и родам включается в отпускной стаж;
- отпуск по уходу за ребенком исключается из расчетного периода для расчета отпускных;
- для расчета отпускных работнице, только что вышедшей из декрета и собирающейся в ежегодный отпуск, расчетным периодом будет 12 месяцев, предшествовавших месяцу ухода работницы в отпуск по беременности и родам;
- расчет отпускных не производится и отпуск не предоставляется, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком и параллельно работает на условиях неполного рабочего времени — закон не позволяет находиться одновременно в двух отпусках.
Какие выплаты включаются в расчет, а какие нет?
При исчислении среднего заработка:
-
учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников (п. 2 Положения № 922). Данный перечень является открытым;
-
не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.
В каких случаях можно включить в расчет материальную помощь? В Определении от 26.12.2018 № 307-КГ18-21657 по делу № А66-8838/2017 ВС РФ решил, что матпомощь в размере трех должностных окладов (два оклада при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск, один – по заявлению работника) относится к выплатам стимулирующего характера и является частью системы оплаты труда. В связи с этим ее нужно включать в расчет среднего заработка.
По мнению арбитров, матпомощь, которая по локальным актам считается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, нужно учитывать при расчете среднего заработка. В обоснование данного вывода суд приводит п. 2 Положения № 922, согласно которому для расчета учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя (Определение ВС РФ от 10.05.2018 № 307-КГ18-918 по делу № А66-13705/2016).
Можно ли включить в расчет доплату между окладом и средней заработной платой в период командировки? Такую выплату можно рассматривать как часть зарплаты и учитывать при расчете среднего заработка при выполнении следующих условий:
-
работодатель предусмотрел доплату в системе оплаты труда (отразил ее в трудовом договоре работника);
-
она включена в фонд оплаты труда;
-
доплата учитывается при определении сумм страховых взносов.
Нюансы учета премий при расчете отпускных
Для учета премий при расчете отпускных установлен особый порядок (п. 15 Положения № 922):
|
Виды премии |
Порядок учета |
|---|---|
|
Ежемесячные премии |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода |
|
Премии за период работы, превышающий один месяц (квартальные, за полугодие) |
Учитываются фактически начисленные премии в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода. Если продолжительность периода, за который начислены премии, превышает продолжительность расчетного периода, то они учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода |
|
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные премии по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год |
Премии учитываются независимо от времени начисления вознаграждения |
Расчет отпускных в 2021 году
Согласно ст. 139 ТК РФ, средний дневной заработок для оплаты отпусков считается следующим образом:
-
Берем заработки за последние 12 календарных месяцев (складываем все суммы заработной платы и прочих выплат за каждый из этих месяцев).
-
Полученную в п. 1 сумму делим на 12 (месяцев) и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Результат – «цена дня», используемая для расчета суммы отпускных выплат.
При этом, если в коллективном договоре установлены иные периоды расчета среднего заработка, бухгалтер должен выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных работодателем. Затем нужно сравнить полученные показатели. Применять свой вариант можно лишь в том случае, если он не ухудшил показатель выплат. А общий порядок расчетов необходим для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.
Формулы определения среднего заработка:
-
Если предшествующие отпуску 12 месяцев полностью отработаны:
«Цена дня» отпускных = Суммы, учитываемые для расчета среднего заработка за 12 месяцев/12 х 29,3.
-
Если предшествующие отпуску 12 месяцев отработаны не полностью:
Как определить, за какой месяц вы получите больше отпускных?
В разные месяцы года количество рабочих дней тоже разное. Чем больше в месяце рабочих дней, тем выгоднее в это время брать отпуск, так как сумма отпускных неизменна, а стоимость каждого рабочего дня зависит от количества этих дней (при стабильном окладе).
В 2023 году самыми выгодными месяцами будут:
- Март (22 рабочих дня).
- Август (23 рабочих дня).
- Октябрь (22 рабочих дня).
Если вы хотите получить максимальную выплату перед отдыхом, отпуск нужно брать в одном из этих месяцев.
Немного отстают от них по выгодности:
- Июнь (21 рабочий день).
- Июль (21 рабочий день).
- Сентябрь (21 рабочий день).
- Ноябрь (21 рабочий день).
- Декабрь (21 рабочий день).
Собственно, необходимость расчета заработка за день в среднем возникает, когда сотрудник предприятия уходит в отпуск и хочет получить соответствующие выплаты. Сумма положенных ему отпускных рассчитывается так:
Отпускные = Среднедневной заработок * Кол-во дней отпуска (с учетом выходных, а не только рабочих дней)
И если число дней отпуска бухгалтеру заранее известно, ведь расписание отпусков составляется заблаговременно на основании заявлений сотрудников, то рассчитать среднедневной заработок оказывается сложнее. Но и для этого есть своя формула:
Среднедневной заработок = Учитываемые выплаты за расчетный период/12 месяцев/29,3
Используемый в текущем году коэффициент равен 29,3. Именно его и нужно использовать для расчетов.
Сумма ежемесячного среднедневного заработка не может быть меньше федерального МРОТ, если за рассматриваемый период работник полностью выполнял свои обязанности и отработал положенное нормативное время. Поэтому среднемесячный заработок нужно сравнить с МРОТ, если он ниже, то уплачивать отпускные нужно по действующему МРОТ.
Каков порядок расчета отпускных за неполный отработанный год и месяц?
В практике работы кадровых служб российских предприятий распространены три сценария расчета отпускных работникам, отработавшим менее года:
1. Когда сотрудник выходит в оплачиваемый отпуск, отработав к тому моменту на своего работодателя менее 1 года. Осуществляется расчет отпускных за неполный год работы.
2. Когда человек выходит в отпуск, отработав к тому моменту период, в составе которого есть как минимум 1 неполный месяц и 1 полный.
Указанные два сценария, очевидно, могут сочетаться друг с другом. Поэтому схема исчисления отпускных в них схожая.
3. Когда сотрудник выходит в отпуск, отработав к тому моменту менее 1 месяца у работодателя.
Здесь схема расчета отпускных будет несколько иной.
Изучим подробнее специфику расчета отпускных выплат по каждому из приведенных сценариев.
Каков коэффициент для расчета отпускных в 2020 — 2021 годах?
Рассматриваемый показатель применяется в составе формулы расчета отпускных:
ВО = ТД / КД × ДО,
где:
ВО — величина отпускных;
ТД — все учитываемые трудовые доходы сотрудника за расчетный период (12 месяцев до отпуска);
КД — условное количество отработанных человеком дней в расчетном периоде;
ДО — длительность отпуска.
Непосредственно коэффициент, о котором идет речь, используется при расчете показателя КД в составе формулы:
КД = 29,3 × МЕС + РАБ / ДНМ × 29,3 × КНМ,
где:
МЕС — количество отработанных полных месяцев в расчетном периоде;
РН — количество календарных дней в неполных месяцах, приходящихся на отработанный период;
ДНМ — количество календарных дней в неполных месяцах;
КНМ — количество неполных месяцев.
Как учесть нерабочие выходные при расчете отпуска, рассказали эксперты КонсультантПлюс.
Данный коэффициент применяется, если в фирме произошло повышение должностных окладов (ставок).
Он рассчитывается по формуле:
КОЭФ = ОКЛАД (НОВ) / ОКЛАД (СТАР),
где:
ОКЛАД (НОВ) — новый, увеличенный оклад;
ОКЛАД (СТАР) — старый оклад.
Коэффициент включается:
1. При повышении оклада в течение расчетного периода — в формулу:
ВО (ПЕРИОД) = (ТД (КОЭФ) / КД) × ДО,
где:
ВО (ПЕРИОД) — величина отпускных с учетом коэффициента;
ТД (КОЭФ) — трудовые доходы, проиндексированные на показатель КОЭФ.
Показатель ТД (КОЭФ) считается по формуле:
ТД (КОЭФ) = ТД (СТАР) × КОЭФ + ТД (НОВ),
где:
ТД (СТАР) — трудовые доходы работника за месяцы, предшествующие тому, в котором оклад был повышен;
ТД (НОВ) — трудовые доходы с месяца повышения оклада до окончания расчетного периода.
Пример
Расчетный период с 01.06.2019 по 30.06.2020.
Оклад с 01.06.2019 по 31.12.2019 (6 мес.) — 30 000 руб.
Оклад с 01.01.2020 по 30.06.2020 (6 мес.) — 33 000 руб.
Срок отпуска 28 календарных дней.
Сотрудник работал весь год и исключаемых из базы сумм нет.
Расчет
Коэф = 1,1 (33000 / 30000);
ТД (Коэф) = 396 000 (30 000 × 1,1 × 6 + 33 000 × 6);
ВО (период) = 31 535,84 руб. (396 000 / 29,3 / 12 × 28).
2. При повышении оклада в промежутке между расчетным периодом и началом отпуска — в формулу расчета показателя ВО, рассмотренную нами выше:
ВО (КОЭФ) = (ТД / КД) × КОЭФ × ДО, где:
ВО (КОЭФ) — величина отпускных с учетом коэффициента;
Фактически речь идет об индексации среднего заработка, на основе которого рассчитываются отпускные.
3. При повышении окладов в период отпуска — в формулу:
ВО (КОРРЕКТ) = (ВО − ДНИ (ОКЛКОРР)) + КОЭФ × ДНИ (КОРРЕКТ),
где:
ВО (КОРРЕКТ) — сумма отпускных, откорректированная по факту повышения окладов в фирме в период нахождения работника в отпуске;
ДНИ (ОКЛКОРР) — сумма отпускных за дни отпуска между днем корректировки (увеличения) оклада и окончанием отпуска.
ДНИ (КОРРЕКТ) — количество дней отпуска между днем увеличения оклада и окончанием отпуска.
Районный коэффициент — это показатель, на который должна быть умножена величина заработной платы сотрудника (представленная всеми возможными составляющими: окладом, надбавками, премиями), работающего в регионах, где соответствующий коэффициент законодательно установлен. Вероятно, самая распространенная его разновидность — «северный коэффициент», начисляемый на зарплату работников в регионах с холодным климатом.
Различные перечни районных коэффициентов установлены сразу в нескольких нормативных актах. В числе основных — постановления:
- Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 17.08.1971 № 325/24;
- Правительства РФ от 29.05.1993 № 512.
Калькулятор отпускных в 2021 году
Если заработная плата работнику индексируется, то это учитывается при расчете оплаты за ежегодный отдых.
Если повышение приходится на время до начала отпуска, то все доходы за расчетный период учитываются с учетом проведенной индексации.
Если повышение приходится на период отдыха, то пересчитывается только часть отпускных, приходящихся на время с даты индексации по последний отпускной день.
Унифицированная форма Т-60
Неотгулянный отпуск при увольнении
Минимальный размер алиментов на ребенка в 2021 году
Ошибка в отпускных: как исправить?
Расчет отпуска
Ежегодный отпуск предоставляется по графику, утверждаемому минимум за две недели до начала нового года. Нередко сотрудник планирует отдых сразу после новогодне-рождественских «каникул», чтобы увеличить общее число выходных дней. Если работник идет в отпуск в январе, расчет производится исходя из заработка за 2020 г., однако сумма январского дохода может оказаться ниже, чем обычная заработная плата за месяц.
Из-за малого количества рабочих дней отдых в январе может оказаться невыгодным для сотрудника. В большинстве случаев сумма отпускных окажется меньше обычной зарплаты, если отпуск приходится на рабочие дни месяца, а заработок начисляется по окладу или тарифной ставке. Связано это с высокой стоимостью рабочей смены в январе, так как рабочих дней меньше, чем в прочие месяцы, а установленный оклад (ставка) остается на том же уровне. Ответ на вопрос, выгодно ли брать отпуск в январе, зависит от количества дней, приходящихся на выходные и рабочие дни месяца.
Выплаты персоналу / 12:30 2 ноября 2020
Работнику иногда полагается доплата за отпуск
Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:
- КП = ЗПП / ЗДП
где:
- КП – коэффициент повышения;
- ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;
- ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.
| Когда проведена индексация | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода | Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода | Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска | Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска |
| Какая сумма подлежит пересчету | Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации) | сумма «отпускных» не подлежит пересчету |
Алгоритм вычислений для неполного расчетного периода
Рассчитать сумму в случае, когда промежуток отработан не полностью, сложнее. Однако чаще всего на практике приходится работать именно с этими формулами.
Вначале следует определить общее количество дней в тех месяцах, которые отработаны целиком. Для этого нужно перемножить их число и показатель 29,3. Далее нужно подсчитать, сколько дней отработано в неполном месяце. Здесь 29,3 следует разделить на число календарных дней, а затем умножить на количество отработанных дней.
Важно! Если неполных месяцев несколько, расчет проводится для каждого в отдельности. Найденные значения округляют до сотых и складывают.
Затем потребуется найти общее число дней. Для этого складывают результаты, которые получены для полных и неполных месяцев. В конце остается найти размер среднедневной зарплаты и умножить на число дней отдыха.
Как коэффициент влияет на отпускные в 2019 году
Чтобы рассчитать отпускные необходимо определить средний дневной заработок работника. Для этого, как правило, требуется учитывать значения двух показателей:
— расчетный период (в общем случае, это 12 полных календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск);
— заработок за расчетный период.
При этом для расчета среднего дневного заработка нужно принимать во внимание:
— отработан ли расчетный период полностью;
— в каких днях (календарных или рабочих) предоставляется отпуск.
Рассмотрим варианты предоставления отпусков в календарных днях.
(Если же отпуск предоставляется в рабочих днях, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели — п.11 Положения № 922).
Расчетный период отработан не полностью
В расчетном периоде работник мог быть, например, в отпуске за свой счет. Это время из расчетного периода исключается (п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, далее — Положение № 922).
Формула для расчета среднего дневного заработка в такой ситуации будет следующей:
Средний дневной заработок = выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка: (среднемесячное число календарных дней × количество полностью отработанных месяцев + количество отработанных календарных дней в неполных месяцах)
Приведем примеры расчетов.
Пример 2
Оклад работника составляет 20 000 рублей. Работник подал заявление о предоставлении ему отпуска с 5 июля 2014 года на 14 календарных дней. Расчетный период — с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года. При этом в апреле 2014 года работник брал отпуск за свой счет на 10 дней (с 1 по 10 апреля). Поэтому за апрель 2014 года он получил зарплату в общей сумме 13 000 рублей.
Шаг 1. Определяем выплаты, которые включаются в расчет.
20 000 руб. × 11 мес. = 220 000 руб. (общая сумма выплат за полностью отработанные 11 месяцев, кроме апреля).
За апрель 2014 года работнику выплачено 13 000 рублей. Поэтому для расчета принимается сумма 233 000 руб. (220 000 руб. + 13 000 руб.).
Шаг 2. Определяем количество отработанных календарных дней в неполных месяцах.
Апрель 2014 года отработан не полностью. Всего в апреле 30 календарных дней, а на отработанные дни (с 10 числа, когда работник вышел на работу после отпуска) приходится 20 календарных дней (30 дн. – 10 дн.).
Для определения количества отработанных дней в апреле используем формулу:
29,3 дн.: количество календарных дней в месяце, когда работник был в отпуске за свой счет × количество календарных дней в месяце, которые приходится на отработанное время в этом месяце.
Итого в апреле 2014 года отработано 19,5333 дн. = 29,3 дн.: 30 дн. × 20 дн.
Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.
Теперь применяем имеющиеся значения в приведенной выше формуле. Итого средний дневной заработок составит 681,6187 руб. = 233 000 руб.: (29,3 × 11 мес. + 19,5333 дн.).
Шаг 4. Определяем размер отпускных.
Работник уходит в отпуск на 14 календарных дней. Значит, сумма отпускных составит 9 542,66 руб. (681,6187 руб. × 14 дн.).
Если же принимать за среднемесячное число календарных дней прежний коэффициент (29,4) то сумма отпускных будет меньше. Приведем пример.
Пример 3
Воспользуемся условиями и формулами из примера 2. То есть для расчета учитываем сумму выплат 233 000 рублей.
Шаг 1. Определяем количество отработанных календарных дней в неполных месяцах.
В апреле 2014 года отработано 19,6 дн. = 29,4 дн.: 30 дн. × 20 дн.
Шаг 2. Определяем средний дневной заработок.
Средний дневной заработок составит 679, 3002 руб. = 233 000 руб. / (29,4 × 11 мес. + 19,6 дн.)
Шаг 3. Определяем размер отпускных.
Сумма отпускных за 14 дней составит 9510, 20 руб. (679,3002 руб. × 14 дн.).
Итого разница, возникающая из-за применения разных коэффициентов, составит всего 32,46 руб. (9542,66 руб. – 9510,20 руб.).
Какая информация нужна для расчета
Во время определения суммы зарплаты во время отпуска, кроме основного заработка учитываются следующие данные:
- надбавки;
- премиальные и доплаты в виде вознаграждений;
- доплаты по выслуге лет;
- выплаты за особые достижения в деятельности.
При проведении расчета не могут учитываться следующие показатели:
- расходы на питание, если это предусмотрено в условиях компании;
- матпомощь;
- выплаты, начисленные в связи с вынужденной поездкой в рамках своей деятельности;
- выплаты, осуществляемые на условиях нетрудоспособности сотрудника.
Расчетный период составляет 1 год, а если сотрудник работает менее указанного срока, тогда расчет производится за отработанное время.
Если человек работает на предприятии на протяжении 1 года, но в какие-то месяца он не получал зарплату и это зафиксировано в бухгалтерии, то берутся только те месяца, за которые была выплачена заработная плата.
Как применяется районный коэффициент при расчете отпуска?
Районный коэффициент — это показатель, на который должна быть умножена величина заработной платы сотрудника (представленная всеми возможными составляющими: окладом, надбавками, премиями), работающего в регионах, где соответствующий коэффициент законодательно установлен. Вероятно, самая распространенная его разновидность — «северный коэффициент», начисляемый на зарплату работников в регионах с холодным климатом.
Различные перечни районных коэффициентов установлены сразу в нескольких нормативных актах. В числе основных — постановления:
- Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 17.08.1971 № 325/24;
- Правительства РФ от 29.05.1993 № 512.
Пример вычислений при неполном расчетном периоде
Теперь посчитаем выплаты для сотрудника, который работает в компании с мая 2015 года. В 2016 году в мае месяце он планирует взять отпуск на 14 дней. При этом в марте 2016 года он был в командировке 17 дней, а в сентябре 2015 года был на больничном 14 дней. Полученная им сумма за весь промежуток достигла 500 000 рублей.
- В случае с этим работником расчетный период составляет 12 месяцев. Из них 10 отработаны полностью, в сентябре был больничный, а в марте – командировка.
- Подсчитываем дни для полных месяцев. 29,3 * 10 = 293.
- Находим количество дней в каждом неполном месяце. В сентябре 14 дней приходится на больничный, остается 16 календарных дней. Число дней для расчета находим по формуле 29,3 * 16 / 30 = 15,63. В марте работник был в командировке, значит, количество календарных дней составит 31 – 17 = 14. В расчет включается 29,3 * 14 / 31 = 13,23. Суммарное число дней 15,63 + 13,23 = 28,86.
- Складываем полученные значения и находим количество дней в расчетном периоде: 293 + 28,86 = 321,86.
- Среднюю оплату за день находим, разделив суммарную выплату на количество дней: 500 000 / 321,86 = 1 553,47.
- Для вычисления размера отпускных перемножаем среднедневной показатель и число дней отдыха 1 553,47 * 14 = 21 748,58.