Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет и взимание НДФЛ с больничного листа в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это документ, который подтверждает временную нетрудоспособность из-за болезни. В нормативных документах он носит название «листок нетрудоспособности». Документ для работодателя, во-первых, является подтверждением, что сотрудник не прогуливал работу, а во-вторых, по нему он рассчитывает компенсацию работнику.
Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2022 году в самых распространенных ситуациях.
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.
Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.
Кому положена повышенная оплата больничного
Размер пособия за временную нетрудоспособность рассчитывается исходя из среднего заработка и страхового стажа. Коэффициентов, которые бы увеличили выплату льготным категориям, нет.
При этом, например, если у сотрудника страховой стаж менее года, а ранее он официально не работал, то для него пособие рассчитывается исходя из МРОТ плюс региональная надбавка. В этом случае вместо катастрофически маленькой компенсации из-за отсутствующего официального трудового стажа человек получает гарантированный размер пособия.
Как это работает? МРОТ для расчета среднего заработка за два года берется не ретроспективно, то есть значение этого показателя в предыдущие годы неважно. Действующий размер МРОТ умножается на 24 месяца и делится на 720 дней, получается минимальный размер пособия в день.
Больничные из-за производственной травмы также оплачиваются без учета страхового стажа. Пострадавший работник получает пособие исходя из полного среднего заработка.
Сроки уплаты НДФЛ с больничного
После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.
Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.
Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.
Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2022 году на следующем примере:
Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2022 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.
Установлено, что больничным сотруднику по умолчанию платится за счёт средств работодателя на первые три дня нетрудоспособности. Весь дальнейший период нетрудоспособности оплачивается из средств Фонда Социального Страхования. Это пособие требуется назначить работнику в срок десяти календарных дней после того, как он принёс работодателю сам больничный лист. Далее его необходимо выплатить в одно время с выплатой заработной платы, следующей после даты, когда было произведено данное назначение.
Аналогичный порядок действует и для иных видов больничного листа. Исключение составляет пособие, которое начисляется на ребёнка. В этом случае обязанности компании предоставлять средства на первые три дня не предусматривается. ФСС оплачивает весь срок целиком, начиная с первого дня.
Сроки уплаты НДФЛ с больничного
После того, как сотрудник представил работодателю больничный лист, ему обязаны рассчитать и выплатить больничное пособие. Расчет бухгалтерия должна произвести в 10-дневный срок с момента представления больничного листа сотрудником.
Крайний срок для уплаты НДФЛ с больничных пособий установлен НК РФ. Согласно 226 статьи НК сделать это следует не позднее крайнего числа месяца, в котором сотрудник получил пособие.
Важно! Даже если больничные работнику выплатили 30 марта, уплатить НДФЛ с них нужно не позднее 31 марта. Это крайний срок для оплаты.
Определим срок уплаты НДФЛ с больничного в 2021 году на следующем примере:
Петрова О.П. находилась на больничном в феврале 2021 года с 5 по 9 числа включительно. На основании листка нетрудоспособности, Петрова получила больничные в день выдачи первой половины зарплаты 25 февраля. Оплатить НДФЛ работодатель должен до конца февраля в период с 25 по 28 числа.
Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ
Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.
Читать так же: Личная карточка работника форма Т-2
| Строка | Действие | Срок выполнения | Норма НК РФ |
| 020 | Начисление выплаты по больничному | День выплаты | ст. 223 |
| 040 | Начисление подоходного налога | п. 3 ст. 226 | |
| 100 | Перечисление денег работнику | ст. 223 | |
| 070, 110 | Удержание НДФЛ | п. 4 ст. 226 | |
| 120 | Перечисление налогового платежа в бюджет | 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности | п. 6 ст. 226 |
Внимание! При совпадении с субботой или иным выходным перечисление НДФЛ в ИФНС РФ переносят на следующий определенный рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Что надо будет делать бухгалтеру в 2021 году для выплаты больничных и декретных
Для того чтобы работник получил свои выплаты, бухгалтер должен будет после получения заявления на получение больничного или пособия не позднее 5 календарных дней передать необходимый пакет документов в региональное отделение ФСС.
Минтруд рассматривает возможность сокращения срока направления документов для расчета и начисления прямых выплат из ФСС с 5 календарных до 3 рабочих дней. Однако проект Федерального закона, который предусматривает данное изменение, еще не внесен на рассмотрение в Государственную думу России и находится на стадии общественного обсуждения.
Перечень документов, которые необходимы для начисления прямой выплаты, зависят от вида пособия. Подробнее о пакете документов мы расскажем в следующем пункте данной статьи.
Информация, необходимая для начисления пособий, может быть направлена в отделение ФСС на бумажном носителе только при условии, что среднесписочная численность работников предприятия не превышает 25 человек. В других случаях пакет документов направляется в ФСС по электронным каналам связи.
Если организация планирует возместить из ФСС расходы на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, расходы на погребение или расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма, бухгалтеру необходимо направить в ФСС определенный пакет документов.
Для возмещения оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом пакет документов состоит из:
- заявления, форма которого утверждена Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578;
- заверенной копии приказа о предоставлении дополнительных выходных дней работнику.
Чтобы вернуть деньги за выплату пособия на погребение бухгалтер направляет в ФСС:
- заявление от родственника умершего работника, форма которого утверждена Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 № 578;
- копию справку о смерти бывшего сотрудника.
Для возмещения расходов, направленных на минимизацию случаев травматизма на производстве, в ФСС следует представить следующие документы:
- заявление, форма которого утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 11.07.2011 №709н;
- копии документов, подтверждающих оплату расходов предприятия (договор, чек, акт выполненных работ, товарная накладная или другие бланки строго отчетности).
Ответственность за нарушение сроков
Компании, заключающие трудовые договора, являются налоговыми агентами, они должны самостоятельно рассчитывать, удерживать, перечислять НДФЛ в госбюджет.
Данная норма прописана в НК ФР (ст. 24 п.1). Это же касается лиц, которые имеют частную практику (нотариусы, адвокаты и пр.) и отделений (филиалов) иностранных компаний, которые функционируют на территории России.
Налог в размере 13% по начислениям по БЛ должен перечисляться своевременно. При выявлении задолженностей компания должна оперативно погашать их.
Если будет выявлено, что платежи не поступают, или перечисляются не в полном объеме, предусматривается наложение штрафа, размер которого составляет 20% от суммы, которая не была перечислена в бюджет.
Будет назначено такое наказание или нет, решают налоговые органы, руководствующиеся нормами статьи 109 НК.
Факт уплаты штрафа не освобождает виновника от обязанности заплатить сумму НДФЛ, которая не была внесена (ст. 108 НК).
Кроме того, налоговики могут взыскать эти деньги, применив бесспорный порядок, о чем написано в статьях 46-47 Налогового Кодекса.
Кроме штрафа может быть начислена пеня в соответствии со статьей 75 НК. Можно избежать наложения штрафа, если удастся доказать, что у компании отсутствовала возможность удержания подоходного налога.
Эта возможность предусмотрена постановлением №57, принятым Пленумом ВАС 30.07.2013 году. В этом случае налоговый агент не обязан из своих средств платить НДФЛ в бюджет.
Если нет возможности высчитать налог, нужно известить о том, что сумма налога не удержана налоговую инспекцию. Это нужно делать не позже 1 марта, после истечения налогового периода.
Уплата налогов – обязательство каждого работодателя, который использует наемный труд или трудится самостоятельно.
Важно соблюдать сроки уплаты НДФЛ, чтобы избежать наложения административных взысканий.
Неприятности с налоговой – это довольно серьезная проблема для работодателей, поэтому чтобы не возникало неприятностей со своевременным перечислением средств в бюджет, нужно всегда быть в курсе законодательных требований и строго их соблюдать.
Ндфл с больничного листа в 2021 году сроки уплаты
ВАЖНО! В большинстве ситуаций налог надо перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и больничные. По ним налог следует уплатить не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные или больничные.
Перечислять налог в бюджет обязаны лица, у которых возникает объект налогообложения. Но в связи с тем, что положения гл. 23 НК РФ распространяются на физлиц и организации, выполняющие функции налогового агента, говоря о сроках уплаты НДФЛ, необходимо руководствоваться также принадлежностью плательщика к той или иной категории.
Налоговое законодательство говорит о том, что объектом налогообложения по НДФЛ является доход физических лиц (резидентов и нерезидентов) (ст. 209 НК РФ). Проверим выплаты, которые не входят в базу для расчета НДФЛ.
- Письмо Минфина России от 06.09.2021 № 03-05-01-04/263 указало на то, что выплаты пособий, назначенных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием, налогообложению НДФЛ не подлежат. Дело в том, что такие пособия Минфин на тот момент считал компенсационными выплатами, описанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.
- Письмо Минфина России от 21.02.2021 № 03-04-06-01/47 отменило вышеописанную трактовку подобных пособий и указало, что выплаты по больничным, выданным в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, все-таки надо рассматривать в рамках п. 1 ст. 217 НК РФ и налогом облагать.
- Судебная практика по данному вопросу небогата, но ранее существовали решения, где судьи считали, что пособия, выплаченные в рамках закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», НДФЛ не облагаются.
Вместе с тем, часто такой день приходится на выходной — в этом случае крайней датой перечисления налога в бюджет является первый рабочий день месяца, следующего за тем, в котором произведена выплата по больничному листу. Даже если такая дата придется на следующий квартал или год.
Если регион — участник пилотного проекта ФСС, то пособие бухгалтер рассчитывает и выплачивает лишь за первые три дня болезни. Остальную часть человек получает напрямую из фонда. И в итоге работодатель на пилотном проекте выступает налоговым агентом лишь в отношении своего, трехдневного пособия.
Налог с больничного листа в 2021 году удерживайте непосредственно при выплате средств работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК). Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты. При этом пособие назначают в течение 10 календарных дней с той даты, когда человек принес бухгалтеру/ кадровику бюллетень (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2021 № 255-ФЗ). Никакой другой документ основанием выплаты выступать не может.
Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.
У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).
Срок оплаты больничного листа – ближайший день выплаты зарплаты после начисления пособия.
За счет работодателя финансируются первые три дня болезни работника. Оставшиеся дни – за счет ФСС. Однако больничный по уходу за ребенком полностью финансируется за счет фонда.
НДФЛ удержите со всей суммы пособия по больничному (п. 1 ст. 217 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие, а если это выходной – первый рабочий день следующего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержите НДФЛ в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ). Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ). Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивали – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса.
НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит
Удержать налог из выплат при окончательном расчете необходимо в последний день работы сотрудника. Выплачиваются причитающиеся суммы работнику за его вычетом.
Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.
Работодатель в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанного подоходного налога обязан сдавать в ИФНС два отчета:
- справки 2-НДФЛ: предоставляются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
- форму 6-НДФЛ: предоставляется ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталам, а по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.
В отчеты включаются только те выплаты увольняющемуся работнику, которые облагаются налогом.
Нормативная правовая база регламентирует обязательную уплату НДФЛ с больничных листов, при этом налоговая ставка остаётся фиксированной на уровне 13 %. Важным нюансом служит тот факт, что три дня больничного должен оплатить сам работодатель, а остальную продолжительность бюллетеня покрывает ФСС. Однако НДФЛ удерживается с обеих сумм.
Описанные нормы являются обязательными для штатных сотрудников. Работники, оказывающие услуги по договорам ГПХ, не могут рассчитывать на оплату больничного, поэтому удерживать НДФЛ фактически не с чего.
Законодательство федерального уровня гласит, что пособия по беременности и родам относятся к категории, которая не облагается НДФЛ. Больничный лист, как правило, выписывается на 140 дней и оплачивается предприятием. В последующем вся сумма компенсируется из бюджета ФСС. В трудовом праве нередки ситуации, когда работодатель за счет собственных денежных средств делает доплату к основной выплате по БиР. Эта сумма не является пособием, а, значит, подлежит обложению НДФЛ. Такой шаг обычно является следствием того, что сумма пособия не дотягивает до среднего минимума.
Расчет сумм налога производится в несколько этапов:
- Определение размера пособия с использованием формулы: Среднедневной заработок за два года * Коэффициент стажа * Количество дней болезни.
- Определение размера налогового сбора: Сумма оплаты больничного * Ставка.
Пример расчета на следующих условиях:
- ежемесячный заработок – 30 тыс. руб.;
- срок временной нетрудоспособности – 10 суток;
- коэффициент стажа – 0,8 (используется при наличии общего страхового стажа от 5 до 8 лет).
Соответственно налоги с больничного будут составлять:
- 30 000 * 24 / 730 (дни за два года) * 0,8 * 10 = 7 тыс. 890 руб. – начисленное пособие.
- 7 890 * 13% = 1 тыс. 25 руб. – итоговый размер НДФЛ.
Таким образом, работнику начисляется компенсация в размере 7890 руб., из которой будет удержана сумма подоходного налога — 1025 руб. Соответственно, итоговая сумма к выдаче: 7980-1025 = 6955 руб.
Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа
По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:
- заболевания или восстановления после полученной травмы;
- ухода за заболевшим ребенком;
- пребывания на карантине;
- официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.
Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:
- бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
- декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.