Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет кредитов и займов в 1С 8.3». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для отражения в бухгалтерском учете выданных третьим лицам заемных средств применяют счет 58.3. Этот счет нельзя использовать для проведения операций по предоставлению займов своим работникам (правило распространяется на процентные и беспроцентные ссуды персоналу). Если кредит относится к группе обеспеченных (заемщик в качестве гарантии погашения долга представляет векселя), то его учет должен вестись обособленно от других займов.
Проводки по процентам по займам полученным
Учет при возникновении долгов перед третьими лицами не должен показывать возникновение дохода при получении ссудных средств. При формировании бухгалтерских записей необходимо разграничивать краткосрочные и долгосрочные займы (с длительностью погашения менее года и с превышением 12-тимесячного интервала соответственно). Для краткосрочных ссуд предусмотрен счет 66, для долгов с продолжительным сроком погашения – счет 67.
Проводки по начислению процентов по займу полученному должны относить перечисляемые заимодавцу суммы к внереализационным затратам. Составлять такие записи в учете надо в конце каждого отчетного периода. Для бухгалтерского учета проценты по кредитам являются прочими видами расходов. Когда компании начислены проценты по договору займа, проводки будут: Дт 91 – КТ 66 или 67. При погашении вознаграждения – Дт 66 или 67 – Кт 50 или 51.
Характерные особенности договора займа
Кредитный заем представляет собой передачу денежных средств, нематериальных активов или иного имущества одним лицом (займодателем) другому (заемщику) с оговоренными в соглашении условиями возврата. При заемных процедурах кредитором могут выступать как юридические, так и физические лица.
Договор займа — это кредитное соглашение, заключенное между сторонами сделки, которое включает в себя обязательные условия по предоставлению займодателем различных активов заемщику. В роли заемщика могут выступать сотрудники предприятия, сторонние организации или же индивидуальные предприниматели. Как производится начисление процентов по займу — проводки по учету таких операций будут предоставлены в нашей статье.
Как было сказано ранее, заемные средства можно получить в различных формах:
- денежной;
- материальной — ОС, ТМЦ, продукция, запасы и проч.
Бухгалтерский учет у заемщика
Получатель заемных средств отражает поступление в своем учете в зависимости от целей, для которых предназначалось кредитование, а также срока его погашения.
Займы бывают краткосрочными (срок погашения — в течение 1 года) и долгосрочными (срок — более 1 года). Краткосрочная ссуда отражается на счете 66, долгосрочная — на счете 67.
В том случае, когда целью кредитования выступает строительство или приобретение инвестиций, процентные платежи по условиям соглашения могут входить в стоимость приобретаемых инвестиционных объектов (п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Для всех прочих ситуаций платежи записываются на 91 счете.
Бухгалтерские записи для заемщика:
- Дт 51 (52) Кт 66, 67 — поступление кредитных средств в рублях или в валюте;
- Дт 10 (41) Кт 66, 67 — получены материальные ценности (продукция) в виде заемных активов;
- Дт 91.2 Кт 66, 67 — начислены проценты по займу, проводки;
- Дт 66, 67 Кт 51 (52) — процентный платеж перечислен кредитору;
- Дт 66, 67 Кт 51, 10, 41 — возврат кредитования.
Выдача займа сотруднику
Организация имеет право выдавать займы своим сотрудникам. Учет таких займов ведется на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам». По дебету счета 73.1 — выдача займа, по кредиту — возврат. Учет начисленных процентов ведется на этом же счете.
Аналитический учет ведется по каждому работнику организации.
Дебет 73.1 Кредит 50,51 — предоставлен заем сотруднику.
Дебет 73.1 Кредит 91.1 — начислены проценты по займу.
Если сотруднику выдан беспроцентный заем или по ставке ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у сотрудника образуется материальная выгода в виде экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Организация, как налоговый агент, должна будет удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (ставка 35%).
С 2016 г. ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и настоящее ее значение 11%. Значит, если годовая процентная сумма займа ниже 11/3*2 =7,33%, то придется платить НДФЛ с части образованной материальной выгоды (если заем выдан по ставке 3%, то выгода будет 7,33 — 3 =4,33%. С суммы этих процентов надо удержать из зарплаты НДФЛ у сотрудника по ставке 35%.
| Операции | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Получение кредита или займа в денежной форме | 51, 52 «Валютные счета» | 66, 67 |
| Получение займа в неденежной форме | 10 «Материалы», 41 «Товары» | 66, 67 |
| Начисление процентов в общем порядке | 91.2 «Прочие расходы» | 66, 67 |
| Начисление процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 66, 67 |
| Погашение процентов | 66, 67 | 51, 52 и другие |
| Отражение положительные курсовых разниц по кредиту или займу в денежной форме | 66, 67 | 91.1 «Прочие доходы» |
| Отражение отрицательных курсовых разниц по кредиту или займу в денежной форме | 91.2 «Прочие расходы» | 66, 67 |
| Выдача займа | 58 «Финансовые вложения» | 51, 52 «Валютные счета» |
| Выдача беспроцентного займа | 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» | 51, 52 «Валютные счета» |
1. Предприятие предоставило два кредита на сумму 100000 рублей на период 6 месяцев. Следует отобразить проведенные операции.
| Д | К | Описание | Сумма |
| 76 | 51 | Предоставление кредита | 100000 рублей |
| 51 | 76 | Погашение краткосрочного кредита спустя 6 месяцев | 100000 рублей |
2. Компания выдала заем на сумму 100000 рублей с процентной ставкой 10,95% годовых на период 3 месяца с 01.02.2017 по 30.04.2017 г. Проценты оплачиваются вместе с рассчитанной частью займа. Известно, что компания не занимается выдачей кредитов как кредитная организация.
Условия, влияющие на порядок учета займа
Заем — это передача денежных средств (или иных средств платежа) в долг, происходящая между физлицами или юрлицами, а также между юрлицом и физлицом. В этой процедуре никогда не участвует кредитная организация, поскольку операции с ее участием, несмотря на тот же характер взаимоотношений, носят иные названия: кредит и вклад (для физлица) или депозит (для юрлица).
Бухгалтерские проводки возникают только у юрлиц, которые могут как брать средства в долг у юридических или физических лиц, так и давать их этим же субъектам, но характер бухгалтерских записей не зависит от того, с кем именно (юридическим или физическим лицом) заключен договор заимствования. Вместе с тем есть моменты, влияющие на применяемую в этих записях корреспонденцию счетов.
Для организации, дающей в долг, имеет значение:
- процентным или беспроцентным является заем;
- к числу каких видов деятельности (обычных или прочих) относится для нее этот процесс.
Для получателя средств важно:
- на какой срок они взяты: меньше или больше года;
- вкладываются ли заемные средства в создание инвестиционного актива.
Каждое из указанных условий повлияет на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.
Подборку форм для оформления договора займа в различных ситуациях вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Выдача займов физическому лицу
Компания имеет право выдавать возвратные суммы или активы в неденежной форме физическим лицам. В качестве последних выступают учредители, сотрудники либо граждане со стороны.
При составлении договора указываются личные данные физического лица, реквизиты паспорта, а также адрес фактического проживания и действующий на момент составления договора номер телефона.
Важно! Займы, выдаваемые сотрудниками, могут быть процентными и беспроцентными. Решение о выдаче возвратной финансовой помощи сотруднику или учредителю принимается руководством компании или собранием акционеров.
В бухгалтерском учете для отображения процентных кредитов можно использовать два счета:
- 58 «Финансовые вложения».
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Решение о том, какой счет будет использован для учета выданных займов под проценты физическим лицам, принимается компанией самостоятельно. Но оно обязательно должно быть закреплено в приказе об Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Для беспроцентных ссуд всегда используется 73 счет.
Займы, полученные организацией от сотрудников
В гл. 42 ГК РФ не определена форма договора займа, заключаемого между юридическим и физическим лицом, по которому заемщиком выступает организация, поэтому применяется общий порядок, предусмотренный ст. 161 ГК РФ, согласно которому он составляется в простой письменной форме.
Учет займа в зависимости от срока, на который он получен, осуществляется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Краткосрочные займы выдаются на срок не более 12 месяцев, долгосрочные — на больший срок.
Получение займа, внесенного в кассу организации, в зависимости от того, на какой срок он получен, отражается проводкой: Дебет 50 «Касса» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 51 | 66 | Получен краткосрочный кредит | 150 000 | Выписка банка |
| 66 | 50 | Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев | 150 000 | Платежное поручение исх. |
| 51 | 67 | Получен долгосрочный кредит | 680 000 | Выписка банка |
| 60 | 51 | Оплачены услуги юриста | 5 000 | Платежное поручение исх. |
| 91.2 | 67 | Учтены услуги юриста в составе расходов | 5 000 | Акт выполненных работ |
| 67 | 51 | Погашен долгосрочный кредит | 680 000 | Платежное поручение исх. |
Специфика учета займов
Ключевым фактором правильного отображения операций с займами в бухгалтерском учёте является понимание заимодавцем вопроса: являются ли предоставленные в долг средства финансовым вложением для компании.
Финансовым вложением переданные в долг денежные или материальные средства признаются при следующих условиях:
- отношения между ссудодателем и ссудополучателем закреплены официальным договором;
- займодатель принимает на себя все потенциальные риски по неуплате или невозврату ссуды;
- переданные активы будут приносить стабильный доход компании в период действия договора (финансовые активы или материальные ценности передаются в пользование под проценты по ставке, оговоренной заранее).
В случае несоблюдения этих трех условий, договор, заключенный между заинтересованными сторонами, является беспроцентным кредитным соглашением.
Вторым фактором правильного учета выступает период, на который предоставляется ссуда. Краткосрочные займы выдаются на срок менее 12 месяцев, долгосрочные – на период больше года. От срока займа зависит номер счета, на котором он будет учитываться.
Получение займа юридическим лицом под проценты
Учет получения займа ведется такими проводками:
- На 66 счете – если возвратная финансовая помощь получена на срок до 12 месяцев. Бухгалтерская запись о получении денежного займа Дт 50,51,52 Кт 66, имущественного займа Дт 41 Кт 66.
- На 67 счете – если заем является долгосрочным.
- После того как срок погашения долгосрочного кредита стал меньше 12 месяцев, предприятие имеет право перевести сумму долга на 66 счет, сделав бухгалтерскую запись Дт 67 Кт 66.
Обслуживание у заимодавца включает в себя расходы:
- оплата юридической помощи;
- начисление и уплата процентов согласно кредитному договору.
Бухгалтерские записи по оплате услуг юриста будут следующими:
- Дт 60 Кт 51. Описание хозяйственной операции: «Перечисление денежных средств за оказание юридической помощи платежным поручением».
- Дт 91.2 Кт 67. Описание хозяйственной операции: «На основе акта выполненных работ юридические услуги по оформлению договора включены в состав расходов».
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Грамотно оформить договор займа вам помогут Путеводители по договорной работе от КонсультантПлюс. В частности, мы рекомендуем ознакомиться с информацией о рисках для займодавца и заемщика. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материалы.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Предприятие получило два кредита: первый — на полгода в сумме 150 тыс. руб., а второй — на 36 мес. в сумме 680 тыс. руб. При оформлении документов по второму кредиту дополнительно были оплачены услуги юриста в сумме 5 тыс. руб. Отразим эти операции в БУ:
| Д-т | К-т | Описание операции | Сумма, тыс. руб. |
| 51 | 66 | Предоставлен краткосрочный займ | 150 |
| 66 | 50 | Погашен краткосрочный займ через 6 месяцев | |
| 51 | 67 | Предоставлен долгосрочный займ | 680 |
| 60 | 51 | Оплачены услуги юриста | 5 |
| 91 | 67 | Услуги юриста отнесены на расходы | |
| 67 | 51 | Погашен займ | 680 |
Учредитель предоставил организации займ на сумму 200 тыс. руб. со сроком погашения через 10 месяцев. Плата за обслуживание составляет 2% годовых.
| Д-т | К-т | Описание операции | Сумма, тыс. руб. |
| 51 | 66 | Предоставлен займ от учредителя | 200 |
| 91 | Начислены проценты | 3,333 | |
| 66 | 51 | Уплачены проценты | 200 |
| Уплачены проценты | 3,333 |