Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коэффициенты-дефляторы на 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Коэффициент-дефлятор для УСН
На упрощенной системе налогообложения коэффициент-дефлятор нужен, чтобы определить предельный лимит по доходам. Предельный лимит по доходам нужен, чтобы определить возможность перехода на УСН и применения УСН в дальнейшем. Как известно, чтобы начать применять упрощенную систему налогообложения, необходимо выполнить ряд условий, а именно:
- количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
- предельный лимит доходов организации или индивидуального предпринимателя не должен превышать 150 000 000 рублей;
- остаточная стоимость основных средств предприятия или индивидуального предпринимателя не должна превышать 150 000 000 рублей;
- доля участия других лиц в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
- применять упрощенную систему налогообложения не могут организации, которые имеют филиалы
Согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового Кодекс РФ предельная величина лимита ежегодно должна индексироваться на коэффициент-дефлятор. В 2017 году предельная величина лимита увеличилась до 150 000 000 рублей. При этом сразу же было приостановлено до конца 2022 года действие пункта 2 статьи 346.12 Налогового Кодекс РФ федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.16. Этот пункт предусматривает индексацию лимита на коэффициент-дефлятор, поэтому в 2022 году корректировать предельную величину лимита не будут. Он остается на прежних позициях и равен 150 000 рублей.
ЕНВД: корректировка базовой доходности в 2020 году
Чтобы исчислить налог, предприниматель на ЕНВД корректирует показатель базовой доходности на коэффициенты–дефляторы К1 и К2.
Коэффициент К1 на каждый год устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он составляет 1, 915. На 2020 год установлен коэффициент К1 равный 2, 009.
Коэффициент–дефлятор К2 устанавливает каждая область. С его помощью власти могут снизить ставку налога в своем регионе. Его вводят с учетом местных условий ведения того или иного вида бизнеса. Посмотреть К2 для своего региона можно здесь.
Чтобы скорректировать базовую доходность на коэффициенты, показатель умножают на величину К1 за период, в котором нужно исчислить налог, а также на величину К2, установленную в регионе.
Важно: с 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен в соответствии с п. 8 ст. 5 закона № 97-ФЗ от 29.06.2012.
Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.
Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Расчет ЕНВД 2014: уменьшаем вмененный налог на сумму страховых взносов
Окончательная сумма налога к уплате получается после того, как расчет ЕНВД 2014 за 9 месяцев будет завершен, а затем скорректирован на сумму уплаченных страховых взносов в фонды, социальные пособия и выплаты от несчастных случаев.
Для разных категорий налогоплательщиков существуют свои условия для уменьшения налога:
— Организации – могут уменьшить налог на суммы уплаченных пособий и взносов не более, чем на 50%.
— ИП, у которых нет работников – могут уменьшить налог полностью на всю сумму взносов, которые перечислили в Пенсионный фонд и Федеральный фонд мед. страхования в течение квартала.
— ИП, использующие наемный труд – те взносы, которые он платил за себя не уменьшают ЕНВД к уплате. Налог можно сократить на 50% на те выплаты, которые он совершал за своих работников или фактически им выплатил в виде социальных пособий в течение квартала.
Уменьшение ЕНВД для ИП, не имеющего работников
Расчет ЕНВД 2014 с уменьшением на взносы производится только в тот, период, когда они были уплачены (в рамках одного квартала), иначе уменьшить его за этот квартал не удастся.
Возьмем для примера предыдущий расчет и рассмотрим пару ситуаций.
В первом случае предположим, что у ИП Петрова А.М. нет работников. В сентябре он заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд (ПФР) и 2000 руб. в Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС). Тогда налог к уплате составит:
ЕНВД = 16399-(5000+2000) = 9399
Во втором случае, если предприниматель единовременно уплатил все взносы, тогда налог к уплате будет равен нулю. Распределить единовременно уплаченные страховые взносы по кварталам нельзя.
Уменьшение ЕНВД для ИП, имеющих работников
Для этой категории налогоплательщиков спорных ситуаций больше. Но основное, что должен уяснить ИП – это то, что, делая расчет ЕНВД 2014, налог он уменьшает на 50% только в том случае, если он совершает выплаты по оплате труда.
Пример: ИП Петров А.М. заплатил ту же сумму взносов за себя и 2200 руб. за работника в ПФР, 510 руб. в ФФОМС.
ЕНВД = 16399 – (2200+510) = 13689
Предположим, что у сумма уплаченных взносов в ПФР составила 12000 руб., а в ФФОМС 4500 руб., тогда расчет ЕНВД будет выглядеть следующим образом:
ЕНВД = 16399 – 8199 = 8200
Так как мы можем уменьшить налог не более, чем на 50%.
Значение коэффициента К2, учитывающего ассортимент товара
Представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности либо единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения данного вида, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности (Письмо ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@ «О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).
Во втором случае корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение нескольких значений, учитывающих ассортимент реализуемых товаров, сезонность, местонахождение организации и т.д., например:
К2 = К2ас х К2мод х К2пл,
где К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности;
К2ас х К2мод х К2пл — подкоэффициенты К2, учитывающие ассортимент товара, место осуществления предпринимательской деятельности, площадь размещаемой рекламы.
Коэффициент К1: что это такое и для чего он нужен
Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.
По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.
Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.
Размер налога К2 для ЕНВД в 2016-2017-2018 году
Сразу хочу поправить себя и чтобы Вы не путались написал, что К2 для 2021, 2021, 2021 года.
Дело в том что данный коэффициент К2 работает на понижение налога и его максимальное значение равно 1.
И данный коэффициент показывает насколько выгодно заниматься деятельностью, например у меня в г.Мегионе для розничной торговли, площадь которой менее 30 кв.м. К2 =1, а в случае если больше 30 кв.м. то уже К2 = 0,8.
То есть К2 уменьшает размер налоговой базы ЕНВД или оставляет без изменений.
Почему я поставил 2016-2017-2018 год, дело в том, что коэффициент дефлятор К2 меняется очень редко.
В этом году даже коэффициент дефлятор К1 оставили без изменений (но его принимают на федеральном уровне и его значение едино для всех видов деятельности, и всех регионов).
Коэффициенты К1 и К2 нужны для расчета размера налоговой базы по формуле ЕНВД.
Так что, я указываю К2 до 2021 года, именно в этом году спецрежим ЕНВД должны убрать.
В случае если будут какие-то изменения коэффициента К2 я обязательно напишу об этом статью, но вероятность этого просто минимальна.
Кто не может применять ЕНВД
Если по итогам налогового периода налогоплательщик, работающий по ЕНВД, допустил несоответствие требованиям, он считается перешедшим на общую систему налогообложения с начала периода, в котором оно произошло. Всего выделены два требования:
- если численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- если в управляющей компании организации доля участия других организаций превышает 25% (кроме организаций потребительской кооперации, и если УК состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).
Также ЕНВД не применяется:
- крупнейшими налогоплательщиками;
- учреждениями здравоохранения, образования или соцобеспечения, если они оказывают услуги общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования данных учреждений;
- при оказании услуг по передаче во временное владение (пользование) автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- по видам деятельности, которые осуществляются в рамках простого товарищества, доверительного управления имуществом.
Когда нужно уходить с «вмененки»
Особая ситуация, если по итогам квартала средняя (а не среднесписочная, как раньше) численность работников «вмененщика» превысит 100 человек. Либо будет нарушено требование подпункта 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса о доле в уставном капитале других организаций. Или вообще произойдут оба этих события.
Тогда придется перейти на общий режим с начала того квартала, когда произошло нарушение. Данный порядок, в общем-то, привычный, так как действует уже много лет. Он сохранился и в 2013 году.
А если компания нарушила какое-либо из условий, связанных с видом деятельности? Например, площадь торгового зала превысила 150 квадратных метров. Тогда это уже не «вмененный» бизнес. Значит, с момента, когда произошло нарушение, компания уже не будет считаться плательщиком ЕНВД. Тут тоже все по-прежнему.
Налоговой базой для ЕНВД является планируемый, предполагаемый государством доход, а не реальный, полученный и учтенный в соответствии с действующим законодательством. Именно поэтому ИП на данном режиме освобождены от необходимости вести бухгалтерский учет.
Для расчета налога используются следующие показатели:
- Доходность, по общему принципу называемая базовой. Она установлена законодательно для каждого вида деятельности (Б).
- Физический показатель. Для розницы им является площадь торгового зала, а для сервиса – количество задействованного персонала (Ф).
- Коэффициенты. Для расчета используется два дефлятора, утверждаемые на федеральном и региональном уровнях – К1 и К2 соответственно.
- Ставка налога. Утверждена на федеральном уровне и на 2018 год представлена в размере 15 %. Однако, региональные власти вправе уменьшать ее до минимальной отметки в 7,5 % (СТ).
Готов новый К1 для ЕНВД на 2020 год. Во сколько это выльется вмененщикам
Коэффициент корректировки базовой доходности К2 имеет сугубо региональное значение и рассчитывается не в целом для всех предприятий и ИП субъекта, имеющего федеральное значение, а для отдельных категорий организаций этого субъекта. Величина К2 на отчетные периоды 2022 года зависит от рода деятельности организации (ИП), так как в расчете учитываются:
- торговые площади — для организаций розничной торговли и ИП;
- вид услуг — для предприятий, оказывающих различные виды бытовых услуг для населения;
- количества транспорта на балансе и его мощности — для предприятий-перевозчиков;
- вида реализуемой продукции и способа реализации — для организаций общепита, в том числе ИП.
Это далеко не полный перечень факторов, влияющих на величину коэффициента К2. Такой метод разделения видов предпринимательской деятельности необходим для корректировки уровня базовой доходности и на сегодняшний день самым лучшим и оптимальным образом учитывает разницу в доходах для предприятий, предоставляющих различные услуги и реализующих продукцию.
Коэффициент К2 может как рассчитываться, так и не рассчитываться — на усмотрение региональных властей. Его значение может варьироваться в пределах 0,5-1, никогда не выходит за рамки этих значений и является неизменным на весь календарный год. Если местным приказом на 2022 год К2 не установлен, то в расчетах ЕНВД следует считать его равным единице.
Найти значение коэффициента К2 в 2022 году ИП и другие налогоплательщики могут на сайте налоговых органах для своего региона.
- отсрочка применения онлайн касс;
- возможность учета расходов по покупке ККТ при расчете налога;
- новый размер и порядок расчета фиксированных страховых взносов;
- изменение срока уплаты взносов с дохода от 300 тыс. руб.;
- увеличение максимальной суммы взноса с дохода от 300 тыс. руб.
- увеличение предельного дохода, после превышения которого взносы по сотрудникам рассчитываются по сниженной ставке.
В 2022 году плательщиков «вмененного» налога ждет ряд изменений: увеличение корректирующего коэффициента К1, отсрочка в переходе на онлайн кассы, возможность учета расходов по покупке и настройке новой ККТ при расчете налога. С нового года меняются порядок расчета, размер фиксированных страховых взносов ИП и взносов за сотрудников.
Размер К1 для ЕНВД на 2021 год
Так чему равен К1 для ЕНВД 2021? Предположим, имеются три предпринимателя, которые занимаются оказанием транспортных услуг. Вид деятельности у них одинаковый, но территориально граждане проживают в разных районах. К примеру, одно ИП зарегистрировано по месту прописки физлица в Ставропольском крае, второе – в Мурманске, а третье – в Санкт-Петербурге? Какой будет К1 по ЕНВД для 1 кв. 2018 г.?
Необходимо сразу отметить, что значение величины дефлятора утверждается сразу на год (календарный). Следовательно, показатель на 1 кв. равен показателю на 2 кв. и т.д. Что касается территориальной стороны вопросы, К1 утверждается федеральным законодательством. А значит, неважно идет речь о К1 по ЕНВД в 2018 году в Ставропольском крае или о К1 на 2021 год по ЕНВД в Мурманске. В том и другом случае в расчетах применяется единое значение коэффициента.
Обратите внимание! Эта же норма действует и для городов федерального назначения. Соответственно, размер К1 для ЕНВД в 2018 году в СПб берется по общему показателю.
Чтобы узнать новый К1 для ЕНВД в 2021 году, требуется изучить нормы Приказа № 579 от 30.10.17 г., принятого Минэкономразвития РФ. Этот документ прошел официальную регистрацию в Министерстве юстиции 13.11.17 г. под № 48845. Здесь утверждена обновленная величина К1 на год 2021 в размере 1,868. Независимо от того, в какой территории России осуществляется предпринимательская вмененная деятельность, а также от того, каким видом ОКВЭД занимается ИП, значение К1 остается неизменным.
Обратите внимание! Если налогоплательщик применяет не вмененный, а иной специальный режим, для него также утверждаются коэффициенты-дефляторы. Но значение таких показателей будет иным. Чтобы узнать каким, следует руководствоваться все тем же Приказом № 579. Здесь установлены К1 для НДФЛ, УСН, торгового сбора, патента, налога с имущества физлиц.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2022 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
-
Ставка – неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2022 году для ИП равна 15%.