- Трудовое право

Списание основных средств, не соответствующих критериям актива

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание основных средств, не соответствующих критериям актива». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Для определения необходимости списания потребуется заключение комиссии, изложенное документально. Руководитель организации своим распоряжением формирует комиссию из своих подчинённых. Кадровый состав выбирает лично директор. Отметим, что члены комиссии должны обладать навыками работы с официальными бумагами, чтобы акт был составлен без ошибок. Также работники должны разбираться в имуществе, которое подлежит осмотру. Обычно в комиссию назначают сотрудников, непосредственно эксплуатирующих объект.

Комплекс действий при списании объектов ОС

Как правило, автономные учреждения при списании имущества с бухгалтерского учета руководствуются своей учетной политикой и нормативными правовыми актами учредителя (собственника имущества), в которых установлен порядок списания (согласования списания) государственного (муниципального) имущества.

В отношении федерального имущества Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834 утверждено Положение об особенностях списания федерального имущества (далее – Положение № 834).

Поскольку принципы списания федерального имущества, имущества субъектов РФ (муниципального имущества) аналогичны, далее будем опираться на нормы указанного положения.

Для справки: Положение № 834 не распространяется:

а) на федеральное имущество, изъятое из оборота;

б) на музейные предметы и коллекции, включенные в состав Музейного фонда РФ, а также документы, включенные в Архивный фонд РФ и (или) Национальный библиотечный фонд;

в) на федеральное имущество, расположенное за пределами РФ.

Проводки на списание основных средств для бюджетников

Операция

Дебет

Кредит

Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту

0 104 ХХ 410

0 101 ХХ 410

Списана остаточная стоимость основного фонда по причинам:

При недостаче или уничтожению

0 401 10 271

0 101 ХХ 410

При стихийных бедствиях

0 401 10 273

0 101 ХХ 410

Прочие причины

0 401 10 172

0 101 ХХ 410

Оприходованы материалы, образовавшиеся после демонтажа (разборки) ОФ

0 105 ХХ 340

0 401 10 172

Отражены произведенные затраты на списание объекта

0 401 20 200

0 302 ХХ 730

На сегодняшний день списание основных средств должно оформляться Актом (ф. 0504104), утвержденным Приказом № 52н

21.08.2019

Можно ли применять Акт списания ф. N ОС-4б для списания основных средств в государственном учреждении?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. N ОС-4б, по ОКУД 0306033) применялся учреждениями до июня 2015 года. На сегодняшний день списание основных средств должно оформляться Актом (ф. 0504104), утвержденным Приказом N 52н.

Обоснование вывода:

В соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) и п. 28 СГС «Концептуальные основы» обязательные для применения учреждениями госсектора формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством. С учетом положений Инструкции N 157н и п. 25 СГС «Концептуальные основы» государственные и муниципальные учреждения обязаны применять:

— унифицированные формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н (далее — Приказ N 52н);

— установленные правовыми актами уполномоченных органов на основании федеральных законов.

В иных случаях могут применяться формы, разработанные учреждением госсектора самостоятельно (порядок их применения и заполнения должен быть предусмотрен учетной политикой).

В частности, для оформления списания основных средств в настоящее время должен применяться Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) (далее — Акт о списании (ф.0504104)). Форма документа, а также Указания по его применению и заполнению утверждены Приказом N 52н.

Акт о списании (ф. 0504104) составляется комиссией по поступлению и выбытию активов на основании решения о необходимости списания объектов основных средств, нематериальных активов, иных материальных ценностей (кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением). Акт о списании (ф. 0504104) может быть оформлен как на один, так и на несколько объектов НФА по одной группе имущества (недвижимое, особо ценное движимое, иное).

Указанный в вопросе Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. N ОС-4б) утвержден Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Вступивший в силу с 19 июня 2015 года Приказ N 52н заменил собой действовавший до этого приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н (далее — Приказ N 173н), которым также были установлены формы первичных документов и учетных регистров для организаций госсектора. При этом перечень 1 Приложения N 1 к Приказу N 173н содержал формы документов класса 03 «Унифицированная система первичной учетной документации» ОКУД, которые были утверждены постановлениями Госкомстата, в том числе Акт (ф. N ОС-4б) — форма по ОКУД 0306033.

С введением в действие Приказа N 52н перечень подлежащих обязательному применению учреждениями форм документов класса 03 существенно сократился. Из всего перечня этих документов осталась лишь «первичка» по учету кассовых операций, а в числе прочих документов перестал применяться и Акт (ф. N ОС-4б, по ОКУД 0306033), так как на тот момент он уже не в полной мере отвечал потребностям оформления и формирования полной информации о фактах хозяйственной жизни организаций госсектора.

Таким образом, применение Акта о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (ф. N ОС-4б, по ОКУД 0306033) было обязательным до июня 2015 года. На сегодняшний день списание основных средств следует оформлять Актом (ф. 0504104), утвержденным Приказом N 52н.

Отметим, что применение государственными и муниципальными учреждениями при отражении операций финансово-хозяйственной деятельности форм первичных учетных документов, отличных от утвержденных Приказом N 52н, в ходе контрольных мероприятий может быть квалифицированно как:

— нарушение требований, предъявляемых к обязательным реквизитам первичных учетных документов (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ);

— нарушение требований по оформлению фактов хозяйственной жизни экономического субъекта первичными учетными документами (ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Согласно положениям п.п. 2.2 и 2.3 Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), одобренного Советом контрольно-счетных органов при Счетной палате РФ, Коллегией Счетной палаты РФ 18.12.2014, при подобных нарушениях предусмотрена административная ответственность.

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) (далее — акт о списании (ф. 0504104)) составляется комиссией по поступлению и выбытию активов на основании решения указанной комиссии о необходимости списания объектов основных средств, нематериальных активов, иных материальных ценностей (кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением). Данный акт служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения операций по выбытию нефинансовых активов.

Акт о списании (ф. 0504104) оформляется на один или несколько объектов нефинансовых активов по одной группе имущества. На объекты недвижимого имущества акт о списании (ф. 0504104) оформляется с указанием информации, содержащейся в кадастровом паспорте объекта недвижимости.

К оформленному акту о списании (ф. 0504104) прикладываются копии инвентарных карточек учета нефинансовых активов (ф. 0504031), сформированные на дату составления акта о списании (при наличии).

На основании акта о списании (ф. 0504104) в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) в разд. 3 «Сведения о принятии к учету и о выбытии объекта» производится отметка о выбытии объекта.

Правила оформления меню-требования

Заполнение меню-требования может происходить как в рукописном, так и в печатном виде.

ВАЖНО! Меню-требование должно быть в обязательном порядке удостоверено подписями руководителя предприятия и сотрудниками, ответственными за выдачу, прием и использование продуктов.

Количество листов в документе не ограничено если их несколько, то все они должны быть подсчитаны, пронумерованы и должным образом прошнурованы. Данные о количестве листов необходимо заверять подписью ответственного листа, а также печатью организации (при ее наличии).

После того, как бланк меню-требования будет оформлен и подписан всеми сотрудниками, он должен быть передан специалисту отдела бухгалтерии, которые проверяет внесенную в него информацию, а затем вносит ее в накопительную ведомость по расходу продуктов питания, составляемую ежемесячно.

Читайте также:  Детские пособия в Ханты-Мансийске и ХМАО (Югра)

Для чего нужен акт приема-передачи НФА

Рассматриваемый документ был введен в оборот приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н — основным нормативным актом, утвердившим использование учреждениями бюджетной системы Российской Федерации различных унифицированных бланков.

Акт приема-передачи нефинансовых активов формы 0504101 используется при фиксации перемещения соответствующих активов между различными правообладателями и пользователями:

  • в рамках передачи актива в оперативное управление учреждением либо хозяйственное ведение;
  • в рамках передачи НФА в казну;
  • в процессе изъятия актива собственником;
  • при передаче актива, используемого для финансирования уставного капитала;
  • в ходе продажи имущества организации бюджетной системы.

О том, что такое НФА, читайте .

О последних изменениях в бюджетном учете и новых стандартсах, которые применяются с 2020 года вы можете узнать из Обзора от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Учет имущества, принятого на хранение

Нарушение. В ходе проведения контрольных мероприятий было выявлено, что учреждением согласно договору ответственного хранения, заключенному с ООО, приняты на хранение материальные ценности в количестве 17 штук (оборудование для пользования Интернетом). В нарушение п. 335 Инструкции № 157н вышеуказанное имущество не отнесено на забалансовый счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Согласно нормам п. 335 на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» ведется учет следующих материальных ценностей:

  • принятых учреждением на хранение, в переработку;
  • полученных (принятых к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т. п.);
  • изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству РФ вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа.

Таким образом, имущество, находящееся в учреждении на хранении, следует принять к учету. В этом случае нарушение будет устранено.

Новые формы первичных документов

Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н (далее – Приказ № 52н) утверждены новые формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, используемых государственными (муниципальными) учреждениями, а также Методические указания по их применению (далее – Методические указания). Данные документы и регистры следует применять при формировании учетной политики на 2015 год. С вступлением в силу Приказа № 52н утрачивает силу ранее действующий Приказ № 173н[1]. В статье проведем сравнительный анализ новых и старых форм первичных документов.

Прежде всего, напомним, что непосредственно самим приказом Минфина, как и раньше, утверждаются лишь те формы первичных документов, которые относятся к классу 05 «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления» ОКУД[2]. Теперь перечень таких документов расширился в первую очередь за счет включения в него тех документов, которые ранее утверждались различными постановлениями Госкомстата РФ и относились к классу 03 «Унифицированная система первичной учетной документации» ОКУД.

Насколько изменились коды и названия форм первичных документов, рассмотрим в таблице:

В соответствии с Приказом № 52н В соответствии с Приказом № 173н
Номер формы первичного документа Название формы первичного документа Номер формы первичного документа Название формы первичного документа
0504101 Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов 0306030 Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
0306031 Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
0306001 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
0504102 Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов 0306032 Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
0504103 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств 0306002 Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
0504104 Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) 0306003 Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
0306033 Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
0504105 Акт о списании транспортного средства 0306004 Акт о списании автотранспортных средств
0504143 Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря 0504143 Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря
0504144 Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда 0504144 Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда
0504202 Меню-требование на выдачу продуктов питания 0504202 Меню-требование на выдачу продуктов питания
0504203 Ведомость на выдачу кормов и фуража 0504203 Ведомость на выдачу кормов и фуража
0504204 Требование-накладная 0315006 Требование-накладная
0504205 Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону 0315007 Накладная на отпуск материалов на сторону
0504206 Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование
0504207 Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов)
0504210 Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения 0504210 Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения
0504220 Акт приемки материалов (материальных ценностей) 0315004 Акт о приемке материалов
0504230 Акт о списании материальных запасов 0504230 Акт о списании материальных запасов
0504401 Расчетно-платежная ведомость 0504401 Расчетно-платежная ведомость
0504402 Расчетная ведомость 0301010 Расчетная ведомость
0504403 Платежная ведомость 0504403 Платежная ведомость
0504417 Карточка-справка 0504417 Карточка-справка
0504421 Табель учета использования рабочего времени 0504421 Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы
0504425 Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях 0504425 Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях
0504501 Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам 0504501 Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам
0504505 Авансовый отчет 0504049 Авансовый отчет
0504510 Квитанция 0504510 Квитанция
0504514 Кассовая книга 0504514 Кассовая книга
0504608 Табель учета посещаемости детей 0504608 Табель учета посещаемости детей
0504805 Извещение 0504805 Извещение
0504816 Акт о списании бланков строгой отчетности 0504816 Акт о списании бланков строгой отчетности
0504817 Уведомление по расчетам между бюджетами 0504817 Уведомление по расчетам между бюджетами
0504822 Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) 0504822 Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях)
0504833 Бухгалтерская справка 0504833 Справка
0504835 Акт о результатах инвентаризации 0504835 Акт о результатах инвентаризации
0531728 Акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений при реорганизации участников бюджетного процесса
0531811 Справка о финансировании и кассовых выплатах

Причины использования дефектной ведомости:

  • Для документально подтверждения экономической обоснованности списания «ОС»;
  • Анализ причин не целесообразности проведения ремонта данного основного средства, который утратил свои производственные функции;
  • Экспертное обоснование для утвердительного принятия решения о списании «ОС» перед руководством (перед учредителем) учреждения.

Для этого в дефектной ведомости приводятся факты, выводы, анализ, экспертная оценка обеспечивающие целесообразность списания основного средства и невозможность его использования в дальнейшем.

В дефектной ведомости на списание ОС следует отразить:

· наименование компании и ее структурного подразделения, в котором числился списываемый объект ОС;

· данные о технических специалистах, которые провели экспертизу ОС и установили, что его невозможно эксплуатировать;

· перечень объектов ОС, которые были осмотрены техническим специалистом, их инвентарные и заводские номера;

· сведения о выявленных неисправностях и дефектах объектов ОС;

· заключение технических специалистов о целесообразности списания объектов ОС вследствие невозможности их дальнейшей эксплуатации.

Форма 230 акт о списании материальных запасов скачать в ворде

0504230, утвержденный Приказом Минфина РФ № 52н. Его структура подходит для отражения всех категорий операций по выбытию материалов.СкачатьДля оформления операции по выбытию подготовьте сразу два экземпляра акта на списание.

Первый передается в бухгалтерский отдел для внесения соответствующих записей в бухучет. А второй остается у материально ответственного работника.

Например, у заведующего складом.Для составления и подписания акта в учреждении должна быть создана специальная комиссия. Состав и полномочия комиссии, а также ее председатель, определяются отдельным распоряжением руководителя компании.

Утвердить акт вправе только руководитель организации либо иное уполномоченное лицо.

Например заместитель по доверенности.Храните акты на списание МЗ не менее 5 лет после завершения отчетного периода (года). Такие рекомендации закреплены в ч.

1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Заполняйте формуляр в соответствии с рекомендациями Приказа Минфина РФ № 52н, а также пояснениями, содержащимися в самой форме 0504230:В поле «МОЛ» укажите Ф.И.О. и должность матответственного работника, в обязанности которого входит хранение бланков.Поля «Комиссия в составе» заполняются на основании распоряжения руководства об утверждении состава комиссии.

Поочередно впишите должности и Ф.И.О.

работников, которые назначены в комиссию по выбытию матзапасов.Отдельно обозначьте номер и дату приказа, которым был утвержден состав специальной комиссии.Табличную часть заполните с учетом следующих рекомендаций:наименование МЗ — укажите наименование объекта в соответствии с учетными данными (номенклатурой, карточкой учета);код — заполняйте, если в учреждении предусмотрена установленная номенклатура МЗ;графа № 3 — впишите единицу измерения, соответствующую конкретной позиции списываемого объекта, например штуки, килограммы и прочее;графа № 4 — зафиксируйте нормы расходы по объекту МЗ, если таковые

Акт о списании объектов нефинансовых активов

Подобные данные в акте о списании объектов нефинансовых активов указываются в месяцах.

  • Балансовая стоимость. Ее еще называют восстановительной.
  • Остальные строки заполняются уже после поступления акта в бухгалтерию организации.

    В них описываются амортизация и остаточная стоимость.

    Словом, все, что касается финансовой стороны вопроса.

    Если перечень наименований объектов нефинансовых активов превышает 11 строк и не помещается на первой страницы, то описанная таблица вместе с наименованием строк переносится на вторую. Также на второй странице акта располагаются данные о:

  1. Документах о согласовании списания. В ряде компаний такая процедура является обязательной при списании. Если это не обязательно, то можно оставить эту графу пустой.
  2. Приложениях. Обязательным пунктом являются инвентарные карточки перечисленных объектов. Указываются их количество и количество листов, на которых они расположены.
  3. Том, каким из распоряжений назначена комиссия. Указываются назначенное и назначившее лица, дата регистрации приказа или распоряжения, а также его номер.
  4. Причине списания. Формулируется заключение комиссии: почему объект не пригоден к дальнейшему использованию, возможен ли ремонт и пр.

Обязательным пунктом для второй страницы акта являются подписи членов комиссии с расшифровкой.

Отдельно расписывается председатель. Общая численность членов комиссии не должна быть меньше трех человек.

В самом низу акта находится отметка бухгалтерии.

Нефинансовые активы – это вся совокупность объектов определенного предприятия, организации, частной фирмы, бюджетного учреждения, которые относятся к имущественной категории и призваны помогать получать прибыль. Таким образом, становится понятно, что они связаны с процессом производства – являются его неотъемлемой частью. Именно поэтому они должны участвовать в бухгалтерском бюджетном учете.

В связи с этим любое предприятие обязано проводить учет нефинансовых активов как в бюджетных учреждениях, так и в частных предприятиях. В некоторых случаях при небольшом количестве сотрудников и принадлежности к малой форме собственности, эту функцию на себя может возложить индивидуальный предприниматель или сам директор.

Не всегда для этого стоит привлекать бухгалтера. Ему необходимо разобраться, какие категории частного бизнеса принадлежат к финансовым, а какие составляют нефинансовые объекты.

Так как этот термин чаще всего применяют именно бухгалтеры, то стоит детально разобраться, что такое нефинансовые активы и что относится к ним. Сюда, в общем понимании, входят те ресурсы, которые имеют нематериальное выражение в цикле производства и используются предприятием в долгосрочной перспективе, по срокам не менее 1 года. Но они должны приносить реальную материальную выгоду собственнику бизнеса или бюджетной организации.

Актуализация форм класса 05 в соответствии с приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н в типовых конфигурациях программы «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (БГУ1) и редакции 2 (БГУ2)

Таблица 1

N п/п Код формы Наименование формы документа Примечание Реализовано в версии
БГУ1 БГУ2

1

0504101

Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов

Новая форма

1.0.35.2 от 14.08.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015 (новый документ)

2

0504102

Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов

Новая форма

1.0.35.2 от 14.08.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015

3

0504103

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств

Новая форма

1.0.35.2 от 14.08.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015

4

0504104

Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)

Новая форма

1.0.35.2 от 14.08.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015(новый документ)

5

0504105

Акт о списании транспортного средства

Новая форма.

1.0.35.2 от 14.08.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015 (новый документ)

6

0504143

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря

Незначительные правки
— добавлены ИНН и КПП учреждения.

1.0.34.8 от 17.07.2015

(новая форма)

2.0.36.7 от 18.08.2015 (новая форма)

7

0504144

Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда

Незначительные правки
— добавлены ИНН и КПП учреждения.

1.0.34.8 от 17.07.2015

(новая форма)

2.0.36.7 от 18.08.2015 (новая форма)

8

0504202

Меню-требование на выдачу продуктов питания

Незначительные правки
— добавлен ответственный исполнитель

1.0.34.8 от 17.07.2015

2.0.35 от 03.07.15 (новая форма)

9

0504203

Ведомость на выдачу кормов и фуража

В БГУ не формируется — форма предполагает ведение на бумаге

10

0504204

Требование-накладная

Новая форма

1.0.34.8 от 17.07.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015

11

0504205

Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону

Новая форма

1.0.34.8 от 17.07.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015

12

0504206

Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование

Новая форма.
Формируется в «1С:Вещевое довольствие 8»

13

0504207

Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов)

Новая форма

1.0.34.8 от 17.07.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015

14

0504210

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

Незначительные редакционные правки

1.0.35.2 от 14.08.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015 (новая форма)

15

0504220

Акт приемки материалов (материальных ценностей)

Новая форма

1.0.35.2 от 14.08.2015
(новый документ)

2.0.36.7 от 18.08.2015 (новая форма)

16

0504230

Акт о списании материальных запасов

Незначительные правки
1. В шапке добавлены ИНН и КПП учреждения.
2. Изменен заголовок графы 8.
3. Добавлена отметка бухгалтерии

1.0.34.8 от 17.07.2015

(новая форма)

2.0.35 от 03.07.20 15 (новая форма)

17

0504401

Расчетно-платежная ведомость

Формируется в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8, 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

18

0504402

Расчетная ведомость

Формируется в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8, 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

19

0504403

Платежная ведомость

Формируется в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8, 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

20

0504417

Карточка-справка

Формируется в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8, 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

21

0504421

Табель учета использования рабочего времени

Формируется в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8, 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

22

0504425

Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях

Формируется в 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8, 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

23

0504501

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам

Незначительные правки:
1. Руководитель дописать — учреждения
2. Под кассиром — дата
3. Новый реквизит Ответственный исполнитель

1.0.34.7 от 03.07.2015

(новая форма)

2.0.35 от 03.07.20 15 (новая форма)

24

0504505

Авансовый отчет

Незначительные правки:
1. Изменен код формы
2. В кодовой зоне добавлены ИНН, КПП

1.0.34.7 от 03.07.2015

(новая форма)

2.0.35 от 03.07.20 15 (новая форма)

25

0504510

Квитанция

В БГУ не формируется, поскольку форма является БСО

26

0504514

Кассовая книга

Изменены названия граф 4-7
Незначительные правки:
1. Добавлены ИНН, КПП в шапку
2. Изменен текст строки «в том числе»

1.0.35.2 от 14.08.2015
(новый документ)

2.0.35 от 03.07.15 (новый документ)

27

0504608

Табель учета посещаемости детей

Незначительные правки:
В подвале добавлен Ответственный исполнитель.Подпись руководителя изменена:»Руководитель (отв. Исполнитель)»

1.0.34.8 от 17.07.2015

2.0.35 от 03.07.2015 (новая форма)

28

0504805

Извещение

Незначительные правки:
1. В шапке добавлены ИНН и КПП учреждения отправителя и получателя.
2. В подвале добавлены подписи Исполнителей отправителя и получателя

1.0.34.7 от 03.07.2015

(новая форма)

2.0.35 от 03.07.2015 (новая форма)

29

0504816

Акт о списании бланков строгой отчетности

Незначительные правки:
Добавлены ИНН и КПП учреждения

1.0.34.7 от 03.07.2015

(новая форма)

2.0.35 от 03.07.2015 (новая форма)

30

0504817

Уведомление по расчетам между бюджетами

в БГУ не формируется

31

0504822

Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях)

в БГУ не формируется

32

0504833

Бухгалтерская справка

Незначительные правки:
1. Изменено наименование: теперь «Бухгалтерская справка» вместо «Справка».
2. В шапке добавлены ИНН и КПП учреждения
3.В подвале добавленОтветственный исполнитель.

1.0.34.8 от 17.07.2015

(новая форма)

2.0.35 от 03.07.2015 (новая форма)

33

0504835

Акт о результатах инвентаризации

Незначительные правки:
— удален текст «была составлена Ведомость расхождений и»

1.0.34.7 от 03.07.2015

2.0.35 от 03.07.2015

Регистры

1

0504031

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов

Форма существенно изменена

1.0.35.2 от 14.08.2015
(новая форма)

2.0.36.7 от 18.08.2015(новая форма)

2

0504032

Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов

Форма существенно изменена

1.0.35.2 от 14.08.2015
(новая форма)

2.0.36.7 от 18.08.2015(новая форма)

3

0504033

Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов

Незначительные правки:
Измненно название «Опись инвентарных карточек по учету нефинансовых активов»

1.0.34.8 от 17.07.2015

2.0.36.7 от 18.08.2015 (новая форма)

4

0504034

Инвентарный список нефинансовых активов

Нет изменений

+

+

5

0504035

Оборотная ведомость по нефинансовым активам

Нет изменений

+

+

6

0504036

Оборотная ведомость

Нет изменений

+

+

7

0504037

Накопительная ведомость по приходу продуктов питания

Нет изменений

+

+

8

0504038

Накопительная ведомость по расходу продуктов питания

Нет изменений

+

+

9

0504039

Книга учета животных

В БГУ не формируется — форма предполагает ведение на бумаге

10

0504041

Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей

Нет изменений

+

+

11

0504042

Книга учета материальных ценностей

В БГУ не формируется — форма предполагает ведение на бумаге

12

0504043

Карточка учета материальных ценностей

В БГУ не формируется — форма предполагает ведение на бумаге

13

0504044

Книга регистрации боя посуды

не формируется — форма предполагает ведение на бумаге

14

0504045

Книга учета бланков строгой отчетности

Нет изменений

+

+

15

0504046

Книга учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия и стипендий

В БГУ не формируется — форма предполагает ведение на бумаге

16

0504047

Реестр депонированных сумм

В БГУ не формируется — форма предполагает ведение на бумаге

17

0504048

Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий

В БГУ не формируется

18

0504051

Карточка учета средств и расчетов

Нет изменений

+

+

19

0504052

Реестр карточек

В БГУ не формируется

20

0504053

Реестр сдачи документов

Нет изменений

+

+

21

0504054

Многографная карточка

Нет изменений

+

+

22

0504055

Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке

Нет изменений

+

+

23

0504056

Реестр учета ценных бумаг

В БГУ не формируется

24

0504057

Карточка учета выданных кредитов, займов (ссуд)

Нет изменений

+

+

25

0504058

Карточка учета государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

Нет изменений

+

26

0504059

Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах

Нет изменений

+

+

27

0504061

Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета

В БГУ не формируется

28

0504062

Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований)

Незначительные правки:
В кодовой зоне Глава по БК (вместо ППП), добавлено По ОКТМО

1.0.34.7 от 03.07.2015

2.0.35 от 03.07.2015

29

0504063

Карточка учета расчетных документов, ожидающих исполнения

В БГУ не формируется

30

0504064

Журнал регистрации обязательств

Нет изменений

+

+

31

0504071

Журналы операций

Нет изменений

+

+

32

Журнал операций по счету «Касса»

+

+

33

Журнал операций с безналичными денежными средствами

+

+

34

Журнал операций расчетов с подотчетными лицами

+

+

35

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками

+

+

36

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям

+

+

37

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов

+

+

38

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам

+

+

39

Журнал по прочим операциям

+

+

+

+

40

0504072

Главная книга

Нет изменений

+

+

41

0504081

Инвентаризационная опись ценных бумаг

в БГУ не формируется

42

0504082

Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств

Незначительные правки:
В табличной части изменен заголовок граф 2 и 3:»Подразделение… » вместо «Учреждение…»

1.0.34.7 от 03.07.2015

2.0.35 от 03.07.20 15

43

0504083

Инвентаризационная опись задолженности по кредитам, займам (ссудам)

Нет изменений

+

44

0504084

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах

Нет изменений

+

45

0504085

Инвентаризационная опись состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям

Нет изменений

+

46

0504086

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов

Нет изменений

+

+

47

0504087

Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов

Нет изменений

+

+

48

0504088

Инвентаризационная опись наличных денежных средств

Нет изменений

+

+

49

0504089

Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами

Нет изменений

+

+

50

0504091

Инвентаризационная опись расчетов по поступлениям

Нет изменений

+

+

51

0504092

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

Нет изменений

+

+

Списание материалов на забалансовый счет

Организация может учитывать за балансом не только чужие материальные ценности, но и собственные. Примером может служить малоценное имущество, хозпринадлежности и инвентарь, которые используются более 1 года, стоимостью ниже лимита принятия объекта к бухучету в качестве ОС (данный лимит организация устанавливает самостоятельно в учетной политике, но он не может быть больше 40 000 руб. в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01).

Такие материалы списываются в расходы единовременно. Но из-за длительного срока использования необходимо организовать контроль над их сохранностью. Можно завести для этого ведомость учета хозпринадлежностей и инвентаря в эксплуатации, а можно вести забалансовый учет. В Плане счетов, утв. приказом № 94н, нет специального счета для этих целей, так что организация может разработать забалансовый счет самостоятельно и утвердить выбранный порядок списания малоценных материалов в учетной политике.

Бухгалтерский учет списания ОС

Бухгалтерские проводки по выбытию основных средств приведены в п. 10 раздела «Нефинансовые активы» Инструкции по применению бюджетного плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н. Приведем основные записи:

Описание Дт Кт
Списание ОС в связи с пропажей, недостачей, уничтожением по причинам, не связанным со стихийными бедствиями 010400000 «Амортизация» (010411410–010413410, 010415410, 010418410, 010421410–010428410, 010431410–010438410, 010441410–010448410), 040110172 «Доходы от операций с активами» 010100000 «Основные средства» (010111410–010113410, 010115410, 010118410, 010121410–010128410, 010131410–010138410, 010141410–010148410)
Списание ОС в связи с чрезвычайными ситуациями, стихийными бедствиями 010400000 «Амортизация» (010411410–010413410, 010415410, 010421410–010428410, 010431410–010438410, 010441410–010448410), 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» 010100000 «Основные средства» (010111410–010113410, 010115410, 010121410–010128410, 010131410–010138410, 010141410–010148410)
Списание ОС по прочим причинам, в том числе в связи с решением комиссии об окончании использования ОС из-за потери технических свойств 010400000 «Амортизация», 040110172 «Доходы от операций с активами» 010100000 «Основные средства»
ОС, по которым принято решение о списании, но еще не проведены мероприятия по демонтажу, отражаются за балансом 02 «Материальные ценности, принятые на хранение»
Приняты на учет материалы, оставшиеся после списания ОС 010500000 «Материальные запасы» (010521340–010526340, 010531340–010536340) 040110172 «Доходы от операций с активами»
Отражены расходы на проведение работ по списанию ОС 040120200 «Расходы экономического субъекта» 030211730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате», 030306730–030311730 «Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам» и т. д.

Образец акта о ликвидации объекта ОС привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Общую информацию об ОС в бюджетном учете читайте в статье «Бюджетный учет основных средств в 2020-2021 годах (нюансы)».

Для начала немного базовой терминологии. К рассматриваемой категории относятся ТМЦ, состоящие на балансе компании, и задействованные в производственных и управленческих процессах как минимум в течение одного года. Учитывая обширность формулировки, в подобном качестве могут быть определены не только сложное техническое оборудование — станки и приборы, но и транспорт, различного рода механизмы и устройства, инвентарь, материалы, здания и помещения, и даже насаждения и дороги, находящиеся на территории, принадлежащей организации. Специфика влияет на определение его текущего состояния, поэтому перед тем, как приступить к оформлению акта выбытия основных средств и документации в целом, необходимо детально изучить особенности рассматриваемого объекта.

В чьи обязанности входит заполнение акта

Перед тем, как начать процедуру частичной или полной ликвидации, необходимо определить состав комиссии, ответственной за оценку состояния ОС.

В соответствии с регламентом, рабочая группа должна состоять из трех или более человек, в число которых обязательно входит сотрудник предприятия, являющийся материально ответственным лицом, а также бухгалтер организации. Итоговый перечень определяется приказом руководителя. Также допускается привлечение сторонних специалистов, обладающих экспертными познаниями в нужной области, и имеющих достаточную квалификацию, чтобы удостоверить критичность выявленной поломки. Подобная практика актуальна при решении вопросов, связанных со сложным техническим оборудованием.

Принятие окончательного решения о списании ОС по форме возможно только после того, как уполномоченная комиссия реализует все намеченные мероприятия. В их число входят:

  • Проведение визуального осмотра (за исключением случаев, когда поводом для снятия с баланса выступает выявленная недостача или хищение ТМЦ).
  • Оценка функционального состояния, потенциала и целесообразности восстановления объекта, а также экономических аспектов дальнейшей эксплуатации.
  • Установление первопричины прихода в негодность — амортизация, устаревание, умышленное или случайное повреждение.
  • Выявление лиц, ответственных за преждевременную утрату эксплуатационных характеристик — в ситуациях, когда нормативный срок службы еще не истек.
  • Определение возможности частичного использования отдельных узлов, элементов или материалов, а также перспектив их реализации с целью получения дохода и компенсации убытков предприятия.

Результаты общей оценки фиксируются в заключении комиссии. Отсутствие типовой формы позволяет выбрать шаблон самостоятельно, при условии внесения обязательных реквизитов первичной документации и утверждения приказом руководителя в рамках учетной политики организации. Ответственность за заполнение возлагается на штатного сотрудника, как правило, представляющего бухгалтерию.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *