НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с больничного листа 2021: когда и кто платит». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Льготы и вычеты по подоходному налогу в 2021 году

2. Удержание подоходного налога с переходящего больничного

3. Зарплатные» налоги с пособий

4. Новшества в исчислении подоходного налога с 1 января 2022 года

5. Подоходный налог в 2022 году в РБ

6. Подоходный Налог С Больничного Листа В 2021 Году

7. Берут ли подоходный налог с больничного листа в 2021 году

8. Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

9. НДФЛ с больничного листа в 2022 году

10. Подоходный налог с больничного листа в 2021 году в рб

11. Удерживается ли подоходный налог с больничного листа в рб 2021

12. Удерживается ли подоходный налог с больничного листа в 2021 году в Беларуси

13. НДФЛ при выплате больничного в 2021 году

Некоторые доходы физических лиц могут не облагаться налогом вообще. Так не начисляется подоходный налог на пенсии, пособия и другие выплаты социального характера. Есть доходы, которые не облагаются налогом только до определенной суммы.

Льготы и вычеты по подоходному налогу в 2021 году

В определенных законом случаях по подоходному налогу назначают вычеты. Вычет – это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, т.е. при доходе в 400 руб. и вычете 100 руб., подоходный налог будет рассчитан от 300 руб. (это условный расчет).

С начала 2021 года в Беларуси действует такой порядок льгот по подоходному налогу:

Полное освобождение от подоходного налога получают сотрудники бюджетных организаций, но только один раз в год на сумму выплаты для оздоровления. Размер этой суммы не определен.
От подоходного освобождаются путевки для детей в оздоровительные учреждения, оплачиваемые организацией или предпринимателем. Ограничения: 954 руб. на одного ребенка один раз в год.
От подоходного налога освобождены подарки в денежной и не денежной форме, на сумму не более 7 521 руб. в год.
Не облагаются подоходным налогом суммы, полученные от нанимателя, но не являющиеся зарплатой: подарки, призы и пр., но не более чем на 2 272 руб. в год от одного источника. Это касается также пенсионеров, получающих названные блага от бывшего работодателя.
Не начисляется подоходный налог на доходы от других организаций, в т. ч. подарки и пр., если их стоимость по каждому источнику не превышает 150 руб.
Подоходный не взимается с платежей организации за работника по страховым услугам, в т.ч. медицинским, в сумме не более 3 890 руб. в год из одного источника.
Не уплачивают подоходный с безвозмездной помощи на сумму не более 15 030 руб. в год из всех источников.
Выплаты членам профсоюза от профсоюзной организации также не облагаются подоходным.

В Республике Беларусь существуют также разные основания для вычетов по подоходному налогу.

Стандартный налоговый вычет – на сегодняшний день это 126 руб. которые следует отнимать от дохода, не превышающего 761 руб. Тогда налогооблагаемой базой будут оставшиеся 635 руб.
Вычет подоходного налога для родителей (опекунов) несовершеннолетних детей и некоторых других иждивенцев составляет 37 руб. На двоих детей и более – 70 руб. на каждого ребенка.
70 руб. налогового вычета имеют также одинокие родители (опекуны), родители детей-инвалидов;
Для плательщиков-инвалидов I и II групп действует налоговый вычет 177 руб. Такие вычеты назначают лицам получившим звание Героя, полным кавалерам некоторых орденов и некоторым другим категориям.

Стандартный налоговый вычет при определенном уровне дохода: 2283 рубля в квартале для ИП, нотариусов, адвокатов.

Удержание подоходного налога с переходящего больничного

В октябре 2022 г. работница представила листок нетрудоспособности (общее заболевание) на период с 29 сентября по 15 октября 2022 г. (17 календарных дней). К моменту его представления заработная плата за сентябрь начислена и выплачена. Средний заработок для начисления пособия по временной нетрудоспособности составил 49,10 руб. Пособие выплачивается в аванс (20 октября 2022 г.) на карту работницы.

Если временная нетрудоспособность приходится на 2 календарных месяца, налоговая база для исчисления подоходного налога определяется отдельно за каждый календарный месяц. Пособие, начисленное (назначенное) в одном месяце, но приходящееся на другие месяцы, включается в доходы месяца, за который оно начислено (часть первая п. 3 ст. 199, абз. 2 п. 4 ст. 213 НК).

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с
награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты,
предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств
республиканского бюджета и государственного социального страхования.

Освобождаются же от подоходного налога с физ.лиц согл.ст. 163 п.п.1.1: «пособия по гос.соц. страхованию и гос. соц. обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т.ч. пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице. «

Статья 154 п.1.7: «пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством» относятся к доходам, полученным от источников в РБ, которые в свою очередь согласно ст.153 признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

Статья 154 Налогового кодекса, п.1.7: «пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством» относятся к доходам, полученным от источников в РБ, которые в свою очередь согласно ст.153 признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

Зарплатные» налоги с пособий

При назначении работникам пособий (в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам) порой допускаются ошибки при исчислении подоходного налога, а также страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Давайте разберемся с этими вопросами.

Порядок исчисления подоходного налога по месту основной работы в этом году не поменялся. К рассчитанной общей сумме облагаемого дохода (включая пособие по временной нетрудоспособности) применяются полагающиеся работнику налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественный .

Напомним, что для исчисления подоходного налога наниматель суммирует все выплаты работника за месяц, которые облагаются по ставке 13%: заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности и т.д. Если период освобождения от работы по больничному приходится на разные месяцы, то надо учесть следующую особенность: суммы пособия за дни, приходящиеся на разные месяцы, включаются в доход того месяца, за который это пособие начислено .

1.16. доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, осуществляющим в порядке, установленном законодательством, деятельность по промысловой заготовке (закупке) указанной продукции;

с бесплатным предоставлением жилых помещений и жилищно-коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
с получением работниками выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (контрактов). Такие пособия освобождаются от подоходного налога с физических лиц, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры. Полученные плательщиками в связи с их выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника;
с гибелью, установлением инвалидности, связанной с выполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, контузии, увечья военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
с возмещением в порядке и размерах, установленных законодательством, депутатам Палаты представителей и членам Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь расходов, связанных с их парламентской деятельностью;
с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей настоящего подпункта);
с получением военнослужащими надбавок за особые условия службы, установленные законодательством, а также денежного вознаграждения за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов, водолазные работы, химические, дозиметрические и другие аварийно-спасательные работы, работы в изолирующих противогазах;
с возмещением расходов по найму или поднайму жилых помещений в установленных законодательством размерах за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, или органов прокуратуры военнослужащим, в том числе занимающим должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, слушателям, проходящим обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, а также прокурорским работникам, пользующимся жилыми помещениями по договору найма или поднайма.

Новшества в исчислении подоходного налога с 1 января 2022 года

в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
по окончании налогового периода – налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета) (по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы)) (часть первая п. 2 ст. 210, часть 16 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок * (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК)

3. В подп. 1.2 ст. 210 НК предусмотрено право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного страхования одним плательщиком из лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства (подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), независимо от того, кем из них были понесены расходы по оплате страховых взносов.

процентов, начисленныхза период размещения денежных средств, единовременно предоставляемых в безналичном порядке семьям при рождении, усыновлении (удочерении) третьего или последующих детей, («семейногокапитала»),вбанковские вклады (депозиты) физическихлиц (п. 2 ст. 208 НК);
денежноговознаграждения тренеров и иных специалистов, принимавших участие в подготовке спортсменов, получивших призы на международных и республиканских соревнованиях (п. 25 ст. 208 НК);
доходов в виде процентов, полученных участниками государственной системы жилищных строительных сбережений по банковским вкладам (депозитам) в такой системе (п. 36-1 ст. 208 НК);
доходов, полученных от сдачи внаем жилых помещений выпускникам, получившим образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств и направленным по их желанию на работу на места работы, оставшиеся после распределения (п. 52 ст. 208 НК).

доходов в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения (п. 61-1 ст. 208 НК);
единовременнойвыплатына оздоровление работникам государственных органов, не финансируемых за счет средств республиканского или местных бюджетов (п. 66 ст. 208 НК);
доходов, полученных инвесторами – физическими лицами от участия в инвестиционных фондах, зарегистрированных в Республике Беларусь (льгота будет действовать до 01.01.2025) (п. 67 ст. 208 НК);
премии государства, полученной участником государственной системы жилищных строительных сбережений (п. 68 ст. 208 НК).

Подоходный налог в 2022 году в РБ

Подоходный налог в 2022 году в РБ для организаций останется на прежнем уровне — ставка составит 18%. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы обязаны будут заплатить 16%. А вот если предприниматель осуществляет свою работу в Парке высоких технологий, ставка подоходного налога будет уменьшена до 9%. Кстати, подобная реформа положительно сыграла для развития резидентов Парка.

Подоходный налог в 2022 году в РБ – ставка, льготы, возврат и последние изменения, актуальные для физических лиц и предприятий. Согласно предварительной оценке, ставка подоходного налога в республике Беларусь в 2022 году останется неизменной — 13% с заработной платы обычно сотрудникам и 9% для тех, кто работает в компаниях, расположенных в парке высоких технологий. Но есть и положительные последние новости о налогообложении физических лиц. Сотрудникам, которые работают на низкооплачиваемых должностях, собираются учредить льготы по ПН. Причём, законопроект предполагает весьма интересный способ освобождения. Работнику не станут снижать ставку, но выделят специальное пособие. Каким именно будет его размер пока неизвестно, но ориентировочно сумма составит 540 евро в год.

Подоходный Налог С Больничного Листа В 2021 Году

компенсационные выплаты заменяют заработную плату, следовательно, являются источником дохода;
пособие выплачивается не из бюджета государства, а работодателем и ФСС, из этого следует, что налог за первые 3 дня отсутствие сотрудника на рабочем месте выплачивает руководство, остальные – ФСС;
сотрудник не участвует лично в уплате подоходного налога, поскольку пособие, как и заработная плата, перед выплатой уменьшается на сумму НДФЛ.

Нормативно-правовой базой вопроса об уплате налогов с больничного листа являются статьи НК РФ. Так, ст. 217 Кодекса устанавливает случаи, при которых на пособие, выдаваемое по причине временной потери трудовой способности, будут начисляться налоги и платежи.

Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.

Вид пособия	За счет работодателя	За счет средств ФСС
Болезнь работника	Первые 3 дня	Остальной период болезни
Уход за больным ребенком	Весь период выздоровления ребенка
Пособие по беременности и родам	В полном объеме за счет средств ФСС

Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.

Берут ли подоходный налог с больничного листа в 2021 году

НДФЛ с пособия исчисляйте по ставке 13% на дату фактического получения дохода работником (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по больничному является дата выплаты пособия, то есть дата перечисления денежных средств на банковский счет работника или дата выдачи работнику наличных из кассы (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удерживайте НДФЛ при фактической выплате пособия, а перечисляйте налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили пособие (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Если работодатель является участником пилотного проекта ФСС, то НДФЛ со своей части пособия ФСС РФ удержит самостоятельно, так как он сам выплачивает его.

С 1 января 2021 года гражданин другого государства, который на законных основаниях трудится на территории России более полугода, имеет право на социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. При этом выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2021 № 02-08-01/04-466л).

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.

Начисляется ли подоходный налог на больничный лист? Ответ на этот вопрос кроется в статье Налогового кодекса. В ней содержится перечень доходов физлица, из которых не удерживается НДФЛ. Компенсации за время болезни в нем нет, из чего можно сделать однозначный вывод, что данный налог удерживать нужно, как и в обычных случаях непосредственно при ее выплате п.

Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа

Сумма, исчисленная по стандартному больничному, попадает под налогообложение. Из нее вычитается налог на доходы физлиц.

Это объясняется тем, что данные отчисления не относятся к категории соцпособий, освобожденных от удержаний на законодательном уровне.

Ставка установлена Налоговым кодексом РФ и составляет 13 процентов.

Стоит помнить о том, что декрет, в который выходит беременная, также является больничным.

Однако его природа носит льготный характер, что позволяет исключить пособия из перечня доходов, облагаемых НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК).

НДФЛ перечисляется в бюджет налоговым агентом. Таким образом, гражданин, с дохода которого удерживается определенная сумма, фактически не осуществляет никаких действий.

В качестве ответственной организации выступает наниматель, если субъект не принимает участие в пилотном проекте Фонда соцстраха, либо работодатель и ФСС (при наличии в регионе «пилота»).

При удержании средств нанимателем сотруднику перечисляется вся сумма больничного.

При этом начиная с 4-го дня нетрудоспособности отчисления проводятся не за счет компании, а посредством финансирования госструктурой.

Тем не менее налоговым агентом остается работодатель. Таким образом, выплаты предполагают удержание НДФЛ со всей суммы, полагающейся сотруднику, бухгалтерской службой организации.

Если субъект РФ участвует в пилотном проекте, то пособие рассчитывается бухгалтером только за три первых дня. Остальная часть переводится напрямую ФСС.

Таким образом, при наличии принятой в регионе экспериментальной программы наниматель выступает в качестве налогового агента лишь в первые дни нахождения на больничном гражданина, оформленного в штат.

Перечисление средств в казну государства производится в срок не позднее окончания месяца, в котором сотруднику перевели пособие по нетрудоспособности (ст. 226 НК Российской Федерации).

Так, период, установленный законодательством более продолжительный, нежели тот, что принят по общим правилам.

Вместе с тем никто не заставляет бухгалтерию тянуть время. Перевод можно осуществить сразу, после удержания НДФЛ.

Налоги с отпускных: когда и как платить, сроки перечисления.

Весь процесс по выплате больничных можно поделить на отдельные действия.

Тогда процедура будет состоять из следующих самостоятельных этапов:

Гражданин после болезни представляет в адрес нанимателя листок, свидетельствующий о периоде нетрудоспособности. Документ можно передать работнику бухгалтерии.
Через 10 суток человеку назначается пособие. Уполномоченным сотрудником оформляется справка-расчет к бюллетеню.
В ней содержится вся необходимая информация и время исчисления выплаты. Приказ на отчисления не издается.
Также работник бухгалтерской службы заполняет часть листка.

НДФЛ не подлежит выделению в бюллетене. Пособие в документе уже указано с учетом соответствующих удержаний.

Справка-расчет формируется в свободной форме.

При желании указать сумму налоговых удержаний в акте нужно дополнить его соответствующей строкой.

НДФЛ с больничного листа в 2022 году

Больничный лист считается не просто документом, подтверждающим уважительные причины отсутствия работника на месте его работы. Но это также документ, на основе которого назначают и оплачивают сотруднику пособие по временной нетрудоспособности за счёт работодателя. Кроме того, объём заработной платы не меняется и сохраняется за работником.

Ещё до начала 2022 года налоговые органы обязывали работодателей платить НДФЛ по больничному после выплаты пособий. В крупной организации строгое соблюдение этого правила могло бы привести к следующему: ежедневно нужно было бы перечислять в бюджет определённую сумму (с учётом количества работников и их больничных листов). Но в реальной жизни так не делали, а то пришлось бы обзавестись целым штатом бухгалтеров.

Подоходный налог с больничного листа в 2021 году в рб

От любых полученных доходов гражданин обязан уплатить подоходный налог. Однако, из этого правила есть исключения. Так не нужно подавать налоговую декларацию и платить подоходный налог при получении, напримерПолный перечень доходов, освобождённых от налогообложения указан в статье 208 и в пункте 2 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь, следующих доходов:

доходы, получаемые от граждан Физических лиц, не являющихся ИП в размере, не превышающем 7521 руб., в сумме от всех источников в течение календарного года, полученные:^[∗]пункт 22 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь
бесплатно виде недвижимости по договору ренты;
в результате дарения;

Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной страховым организациям Беларуси в качестве страховых взносов по заключенным на срок не меньше 3-х лет договорам: [∗] подпункт 1.2 статьи 210 Налогового кодекса Республики Беларусь

Работодатели, осуществляющие социальные расчеты с персоналом в рамках пилотного проекта, несут ответственность за своевременность выплаты средств и правильность удержания НДФЛ только из суммы больничного, подлежащего оплате за счет нанимателя. С остальной суммы налог должен быть удержан Фондом соцстраха, так как плательщиком этой части пособия выступает именно ФСС.

полученная сумма признается налоговой базой по НДФЛ в полном объеме;
начисленный налог равен 1390 руб. (10 691,31 х 13%);
Фондом соцстраха застрахованному физическому лицу будет выплачена сумма, равная 9301,31 руб. (10 691,31 – 1390).

2) через 10 дней край назначается пособие. А именно оформляется справка-расчета к бюллетеню — со всей необходимой информацией и датой вычисления пособия. Никакого приказа на выплату дополнительно составлять не нужно. Также бухгалтер заполняет свою часть больничного листка. Образцы документов на 2021 год мы привели.

Налог с больничного листа в 2021 году удерживайте непосредственно при выплате средств работнику (п. 1 и 4 ст. 226 НК). Днем выплаты признается ближайший после назначения пособия день зарплаты. При этом пособие назначают в течение 10 календарных дней с той даты, когда человек принес бухгалтеру/ кадровику бюллетень (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Никакой другой документ основанием выплаты выступать не может.

Перечислить в казну налог, удержанный с больничных, требуется не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплатили пособие (п. 6 ст. 226 НК). То есть установлен более продолжительный, отличный от общего срока дедлайн. Напомним: стандарт перечисления налога — ближайший за выплатой день. Но ничто и никто вам не мешает платить НДФЛ сразу после удержания, не дожидаясь конца месяца.

Удерживается ли подоходный налог с больничного листа в рб 2021

Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.

Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.

В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.

По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:

В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.

После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.

С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:

более эффективное распределение денег из бюджета;
защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
избежание мошенничества;
максимальное исключение ошибочных расчетов.

Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.

Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:

первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.

Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.

Удерживается ли подоходный налог с больничного листа в 2021 году в Беларуси

Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:

до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.

2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).

В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:

для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.

Начисление начинается с расчета среднедневного заработка за последние 6 месяцев, которые предшествовали периоду заболевания. Для этого берут сумму всех доходов (кроме единовременных выплат) за последние 6 месяцев и делят на количество календарных дней в этом периоде.

Сотрудник устроился на работу 01.04.2021 г. Период заболевания у него начался 25.04.2021 г. С предыдущего места работы уволился 20.12.2021 г. (менее 6 месяцев назад). Из ФСЗН пришла справка о подтверждении уплаты предыдущим нанимателем страховых взносов за работника за весь период работы. У сотрудника есть право.

В Беларуси и России используется так называемая плоская шкала налогообложения. Это значит, что подоходный налог одинаков для всех граждан, независимо от уровня дохода. Подобные отчисления обязательны и формируют 10% государственного бюджета. Из налоговых поступлений государство финансирует все сферы жизни: оборону, медицину, образование, культуру и т.п.

Стоимость 1 кВт на станциях постоянного тока (быстрые ЭЗС) — 39 копеек, на станциях переменного тока (медленные) — 29 копеек. Оплатить заряд можно помощью мобильного приложения Malanka. Получается, что электротопливо в нашей стране стоит втрое меньше бензина. Зарядка электрокара на 100 километров обойдется электромобилистам порядка 6 рублей в зависимости от типа заряда. Автомобиль с ДВС потратит на преодоление такого же расстояния около 10 литров топлива, что составит 18—20 рублей.

Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест.

Стандартный налоговый вычет при определенном уровне дохода — 126 рублей в месяц, если доход в общей сумме не превышает 761 рублей в месяц (ранее — 117 и 709 рублей соответственно).
Стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и/или на каждого иждивенца (дети старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование на дневной форме обучения; инвалиды I или II группы старше 18 лет; несовершеннолетние, над которыми установлена опека или попечительство; физлица, чьи супруга или супруг находятся в отпуске по уходу за ребенком), — 37 рубля в месяц на ребенка до 18 лет и/или каждого иждивенца (ранее — 34 рубля).

социальные вычеты на обучение и на страхование в течение года предоставляются только по месту основной работы (службы, учебы) (по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) эти вычеты предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года) (ч. 1 п.1 ст. 210 НК).

Местом основной работы для целей исчисления подоходного налога с 1.01.2021 считается организация или индивидуальный предприниматель, с которыми работник состоит в трудовых отношениях, за ис��лючением работы по совместительству. При этом трудовая книжка не упоминается, поскольку ее заполнение с 28.01.2020 г. не обязательно, если нанимателем является физическое лицо (ст. 50 Трудового кодекса в редакции закона от 18.06.2019 № 219-З).

4) налоговая база подоходного налога по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок по договорам (соглашениям), заключенным с иностранной организацией, определяется как денежное выражение доходов от таких операций, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере:

1) В настоящее время между застройщиками и дольщиками нередко заключаются договоры создания объекта долевого строительства, предусматривающие последующее оформление договора купли-продажи с оплатой цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку. При этом оформление квартиры в собственность дольщика осуществляется только после полной уплаты цены договора. До сих пор это не позволяло дольщику получить имущественный налоговый вычет. Корректировка ч. 1, 9 и 11 подп. 1.1 ст. 211 НК исправляет положение. Теперь л ицам, которые несут расходы на строительство или приобретение жилья имущественный вычет предоставляется при приобретении жилья в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены этого жилья в рассрочку:

2) вычет в течение года предоставляется только по месту основной работы (службы, учебы). По доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы этот вычет предоставляет налоговый орган при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании года (ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК).

А вот в отношении социальных вычетов и имущественного вычета на строительство жилья в этом году произошли изменения. Наниматель не может применить эти вычеты к доходам (включая пособие по временной нетрудоспособности) внешнего совместителя. Напомним, что в 2019 и 2020 годах по желанию таких работников указанные вычеты нанимателями предоставлялись .

В то же время удерживать подоходный налог надо только из пособий по временной нетрудоспособности. При этом не имеет значения, сам работник заболел (получил травму, освобожден от работы в связи с проведением санитарно-противоэпидемических мероприятий) либо он ухаживал за больным ребенком или другим членом семьи.

Отметим, что в случае внутреннего совместительства работнику будет назначаться пособие по временной нетрудоспособности отдельно по месту основной работы и по совместительству. При этом вычеты применяются к общей сумме дохода, выплачиваемого по месту основной работы и по совместительству (включая пособие, назначенное по этим двум местам работы).

Обязанность предприятия или предпринимателя – начисление пособия в десятидневный период с момента предоставления закрытого листка нетрудоспособности в организацию и выплата одновременно с первым получением денежных средств на заработную плату.
НДФЛ начисляется по ставке 13 % на дату фактического получения дохода работником (п.1 ст. 224 и п.3 ст.226 НК РФ). С 2021 года установленная ставка действует как для резидентов, так и для нерезидентов.

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.
Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

Начислено пособие в общей сумме 20000 руб. (2000 руб. (за один день) х 10 дней), в т.ч.:

6000 руб. (2000 руб. х 3 дня) – за счет работодателя;
14000 руб. (2000 руб. х 7 дней) – за счет фонда соцстраха.

Удержан НДФЛ в сумме 2600 руб. (20000 х 0,13), в т.ч.:

780 руб. (6000 х 0,13) – из пособия, выплачиваемого страхователем;
1820 руб. (14000 х 0,13) – из средств, финансируемых страховщиком.

На руки работник получил 05.02.2020г. 17400 руб. (20000 – 2600), в т.ч.:

5220 руб. (6000 – 780) – за счет средств субъекта предпринимательства;
12180 руб. (14000 – 1820) – за счет средств соцстраха.

Поскольку выплата произведена в феврале, то до конца месяца страхователь обязан перечислить всю сумму удержанного НДФЛ в бюджет в размере 2600 руб., а затем проводить зачет со страховщиком. Если бы предприятие было присоединено к пилотному проекту, то обязанность страхователя бы ограничивалась выдачей 5220 руб. и перечислением налога в размере 780 руб. Остальные денежные средства работник должен получить через фонд соцстраха, который выступает в качестве налогового агента с обязательством по перечислению налога.

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты (работодатель или ФСС). У работодателя НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия. ФСС при выплате пособия за дни болезни, начиная с 4-го дня, удержит и перечислит в бюджет самостоятельно.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В деловой практике встречаются обстоятел��ства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

НДФЛ при выплате больничного в 2021 году

для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.

Взимание НДФЛ является прямой обязанностью налоговых агентов. В результате изменение статуса автоматически перекладывает обязанность. Эта ситуация происходит, например, в случае пилотного проекта, когда расчет проходит вне работодателя, он выполняет только транзитную роль.

Важно учитывать, что работодатель либо соцстрах не осуществляют оплату больничного, если гражданин не числиться в трудовом штате, то есть оформлен по гражданско-правовому соглашению. Только наличие действительного трудового договора является обязательным условием для получения таких пособий.

В других ситуациях субъект предпринимательства не имеет статуса налогового агента. Если выплаты положены внешнему совместителю, для их получения он обязан предоставить отдельный экземпляр больничного.

Компания либо частный предприниматель по закону обязаны начислить положенные пособия в течение десяти дней с момента предоставления сотрудником закрытого листа нетрудоспособности. Также возможна выплата одновременно с получением заработной платы (что чаще всего и практикуется).

НДФЛ начисляется в размере 13% от фактического дохода, полученного работником. С 2020 года такая ставка действует для всех лиц, как резидентов, так и нерезидентов.

В случае, если больничный был оформлен на застрахованное лицо, то удержание налогов происходит с начислений в разрезе:

Первых трех суток, за счет финансовых средств субъекта предпринимательской деятельности.
Получения финансов от соцстраха в оставшийся период.

Граничный срок оплаты НДФЛ – последний день месяца, в котором работнику были выплачены положенные начисления. Если этот день является праздничным либо выходным – граничный срок переносится на первый рабочий день в следующем месяце.

Для примера возьмем ситуацию, когда работник предоставляет организации больничный лист нетрудоспособности по общему заболеванию в январе 2021 года, согласно ему за десятидневный срок:

Удержано НДФЛ в размере 5200 рублей (13% от общей суммы помощи). В таком случае 1560 рублей будет изъято из пособия, оплаченного работодателем и 3640 – из начислений, полученных от страховщика.

Так как выплата будет выполнена в феврале, до окончания этого месяца страхователю необходимо перечислить весь объем удержанного НДФЛ (5200 рублей) в бюджет. Затем будет проводиться расчет со страховщиком.

Чтобы перечислить в бюджет НДФЛ с больничного в 2021 году, платежное поручение оформляют так:

в поле 101 «Статус плательщика» указывают код налогового агента «02»;
поле 105 предназначено для ОКТМО;
в поле 106 — буквенный код текущих платежей «ТП»;
в поле 107 — налоговый период в буквенно-цифровом формате. Первые два символа «МС» (означают платеж за месяц), четвертый и пятый — номер месяца, седьмой-десятый — год (например, МС.02.2020);
поле 108 и 109 по текущим платежам не заполняют, а в поле 110 также ничего не ставят.

Обратите внимание: поле 107 заполняют исходя из даты, когда доходы считаются полученными. Поэтому зарплату и пособие по временной нетрудоспособности обычно перечисляют разными платежками.

Например, зарплату и пособия за январь выплатили одновременно 5 февраля. В платежке по НДФЛ с зарплаты налоговый период будет МС.01.2020, а с больничных — МС.02.2020.

Вот пример платежного поручения на уплату НДФЛ с больничного в сентябре 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, выплаты по закрытому больничному облагают на конкретную сумму налога на доходы физлиц (НДФЛ). Официальным документом, по которому подтверждают временную болезнь работника, считают листок нетрудоспособности. В этой ситуации расчет и начисление НДФЛ осуществляют с выплат по этой медицинской справке.

Однако есть пособия, которые не облагают налогом на доходы физлиц. К таковым относят следующие:

единовременные различные пособия по родам и при наступлении беременности;
ежемесячные выплаты по уходу за 1 или несколькими детьми до 1,5 лет;
различные пособия, которые выплачивают при уходе за малышом до 3 лет.

Выплаты по закрытому больничному и в 2021 году облагают НДФЛ.

Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.

Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2017 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.

Больничн��й оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:

при уходе за ребенком;
при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
во время протезирования в стационарной больнице;
при возникновении профзаболевания;
при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.

Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

единовременное пособие по беременности и родам;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2019-2020 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.