Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Активы и пассивы в бухгалтерском балансе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Главные документы, от которых обязаны отталкиваться бухгалтера при работе с задолженностями подотчетных лиц, составлены сотрудниками Центрального Банка РФ, Главного Казначейства и Министерства Финансов.
Структура активного счёта
| Дебет (Дт) | Кредит (Кт) |
|---|---|
| (1) Сальдо начальное | — |
| Увеличение средств (+) | Уменьшение средств (-) |
| (2) Оборот по Дт = сумма операций (+) | (3) Оборот по Кт = сумма операций (-) |
| (4) Сальдо конечное = (1) + (2) — (3). | — |
Кто может быть подотчетным лицом
Сотрудники организации при осуществлении хозяйственных операций и для поездки в командировку получают из бухгалтерии авансом денежные средства на осуществление этих целей. Именно они и являются для учреждения подотчетными лицами. Такой человек должен обладать рядом качеств:
- Это обязательно физическое лицо.
- Такой гражданин должен официально находиться в трудовых отношениях или с предприятием (юридическим лицом) или с физическим лицом, которое имеет статус предпринимателя.
- Между таким лицом и организацией должен быть заключен трудовой договор в любой форме, т. е. сотрудник может быть принят на постоянную или временную работу.
Бухгалтерский баланс авансы покупателей актив или пассив
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Прочими авансами может считаться любая другая кредиторская задолженность. Например, начисление налогов создаст кредиторскую задолженность по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Начисление заработной платы может создать кредиторскую задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Так вот, в отношении перечисленных (актив баланса) и полученных (пассив баланса) авансов следует учесть, что отражаются они в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС.
Посчитайте количество денег, необходимое для обращения если: 1. Товарный оборот составляет 24000ед. 2.
Аналитический учет ведется по отдельно выданным под отчет суммам и осуществляется линейно-позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода (против выданного аванса).
В строке пассивной части баланса «Кредиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие получило от своих контрагентов. В части таких авансов могут быть следующие.
Исключение – случаи, когда такие зачеты предусмотрены ПБУ 4/99 Пункт 34 Порядок оценки отдельный статей бухгалтерских отчетов утверждаются соответствующими нормами бухучета Пункт 36 Статьи бухотчетов, что составляются в отчетном году, подтверждаются результатом инвентаризации актива и обязательства Пункт 38 О необходимости отражать задолженности по субсчету счета 60, 62, 76 в ПБУ не говорится.
Возврат неизрасходованных сумм
Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
– возвращены неиспользованные деньги.
ПРИМЕРРаботник АО «Актив» получил под отчет 1000 руб. для покупки канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 980 руб., сдал их на склад, а остаток денежных средств (20 руб.) вернул в кассу.Бухгалтер «Актива» сделал проводки:ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 1000 руб. – выданы средства под отчет;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71
– 980 руб. – оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
– 20 руб. – принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.После выполнения всех операций долга за работником нет, поэтому сальдо по счету 71 по данному работнику равно нулю.
Если работник купил материальные ценности в розничном магазине, налоговая инспекция при проверке может потребовать в качестве подтверждения произведенных расходов не только товарный, но и кассовый чек.
Это требование не распространяется на товары, продажа которых разрешена в розницу без применения ККМ.
В определении ВС РФ от 9 марта 2021 года № 302-КГ16-450 сделан вывод, который должен убедить налог плательщиков в необходимости внимательнее относиться к таким широко распространенным подтверждающим расходы и затраты документам, как товарные чеки.
Небрежно оформленные товарные чеки могут послужить причиной тому, что трату не признают производственной, деньги включат в доход сотрудника и удержат с него НДФЛ.
Какие ошибки бывают на практике? Нет информации, по которой можно определить, кто подписал чеки. Часто не указывают дату составления чека, не заполняют графы «цена товара», «количество», «подпись продавца». Причем не обязательно, чтобы все эти недостатки были допущены в одном документе.
Законодатели определили единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности российских предприятий и учреждений. Приказ Минфина № 94н устанавливает Единый план счетов для коммерческих и некоммерческих организаций, а Приказ № 157н — для учреждений бюджетной сферы.
Бухсчета — это особые цифровые и буквенные коды, которые используются для отражения хозяйственных операций в бухучет, а точнее — при составлении бухгалтерских проводок.
Каждый счет имеет свой классификационный признак, который определяется «балансовым» методом. Это означает, что, как и бухгалтерский баланс, все счета разделены на актив и пассив. А некоторые счета могут отражаться и в активе, и в пассиве. Следовательно, все счета подразделяют на активные, пассивные и активно-пассивные счета, таблица для бюджетных организаций содержит около 1000 таких кодов.
Активные счета бухгалтерского учета
Прежде всего, необходимо определить типы активных счетов бухучета. Обычно их подразделяют на четыре следующие категории:
- Инвентарные счета, которые учитывают все имущество организации, а именно:
– основные денежные средства предприятия;
– нематериальные активы фирмы, сюда также можно отнести вложения в научно исследовательские и опытно конструкторские работы;
– материалы, которые используются с целью учета количества материалов, сырья, полуфабрикатов и так далее;
- Денежные счета, которые отражают средства компании как в наличном, так и безналичном виде;
- Собирательно-распределительные счета, которые служат для разнообразных затрат предприятия. Они не связаны напрямую с производственным процессом, тем не менее, они включаются в расчет из-за распределения пропорционально какому-либо признаку;
- Затратные или калькуляционные счета, которые созданы для формирования себестоимости готовых товаров и услуг.
Приведем основные активные счета бухгалтерского учета:
- 01 «Основные средства»;
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- 04 «Нематериальные активы»;
- 07 «Оборудование к установке»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 09 «Отложенные налоговые активы»;
- 10 «Материалы»;
- 11 «Животные на выращивании и откорме»;
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 28 «Брак в производстве»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 40 «Выпуск продукции»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 45 «Товары отгруженные»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути»;
- 58 «Финансовые вложения»;
- 81 «Собственные акции»;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
- 97 «Расходы будущих периодов».
Особенности активного и пассивного счетов
Активный и пассивный счета бухгалтерского учета составляют базу бухгалтерских счетов. Однако по внешним признакам они сильно различаются.
Так, активные счета подразумевают объекты, в которые организация вкладывает свои денежные средства. Они создают записи по возрастанию активов и осуществляют учет нынешнего остатка в дебетовой части. В случае если активы сокращаются, ее определяют к кредитной учетности.
Главное отличие заключается в том, что первостепенное сальдо и конечное – всегда дебетовое. Чтобы рассчитать значение конечного сальдо, используют следующую формулу: Ск = Сн + ДОб – Коб Ск.
- Ск – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
В то же время пассивные счета определяют все движения организации, их относят к источникам возникновения денежных средств.
Его отличием считается то, что начальное и конечное сальдо всегда кредитовое. Поэтому, чтобы рассчитать значение конечного сальдо, используют следующую формулу:
Ск = Сн + ОбК – ОбД.
- Сн – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
Что такое актив и пассив
Есть две основные трактовки понятий активов и пассивов. Если говорить о бизнесе и бухгалтерии, эти термины обозначают важную часть экономического баланса, отражающее положение компании. Актив в этом случае — оборотный и основной капитал предприятия, а пассив — уставной капитал компании, всевозможные привлеченные средства и долговые обязательства.
Более доступное для понимания простых людей определение дал успешный инвестор Роберт Кийосаки:
- Активы — все то, что приносит своему владельцу доход. Другими словами, это положительный денежный поток;
- Пассивы — отрицательный денежный поток. Это все то, на что человек тратит деньги без возможности получить доход.
Есть много разновидностей активов, так как этот термин применим к любым средствам, генерирующим постоянный финансовый доход.
Задолженность подотчетных лиц это актив или пассив?
Отражение налогов и сборов Таким образом, кредитовое сальдо определяет финансовые обязательства предприятия, а дебетовый остаток – авансовые платежи с переплатой Следующая проблема, с которой сталкиваются сотрудники экономического отдела – задолженность перед бюджетом.
Но во всевозможных нормативно-правовых документах, связанных с вопросом рассматриваемого типа, используется достаточно обширный перечень самых разных определений.
Только при наличии понимания данных терминов ответственное лицо сможет разобраться со сложной нормативной базой.
К основополагающим понятиям сегодня можно отнести следующее:
- задолженность;
- подотчетные лица;
- аванс;
- дебиторская задолженность;
- кредиторская.
Согласно действующему на сегодняшний день законодательству, организация обязана выделять некоторое количество средств на осуществление соответствующих трат собственным работникам.
При этом они выдаются непосредственно из кассы предприятия или же иным образом.
Счет учета расчетов с подотчетными лицами
Для учета расчетов с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета проходят суммы, выданные работнику:
- авансом на основании его заявления на определенные цели;
- вследствие перерасхода, когда сотрудник потратил больше, чем взял под отчет.
ВАЖНО! Если сотрудник не брал деньги под отчет, а потратил свои собственные, то он уже не является подотчетным лицом и взаиморасчет с ним по счету 71 не проводится.
О том, как компенсируются деньги, потраченные работником в такой ситуации, читайте в материале «Что делать, если подотчетное лицо потратило свои деньги?».
По кредиту счета отражаются суммы, которые были:
- израсходованы работником согласно авансовым отчетам;
- возвращены работником в организацию.
Соответственно, дебетовое сальдо по 71-му счету отражает общую сумму долга подотчетных лиц перед предприятием (дебиторскую задолженность), а кредитовое сальдо, наоборот, показывает долг организации перед работниками (кредиторскую задолженность).
Кредиторская задолженность и ее отражение
Если дебетовое сальдо является недоимкой персонала, то кредитовое – это задолженность самого предприятия. Если оценивать кредиторскую задолженность с позиций бухгалтерского учета, то это финансовая оценка долга организации перед другими лицами. Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками».
Подобный вид задолженности необходимо отражать на активно-пассивных счетах учета расчетов. Долговые обязательства вносятся на пассивные счета учета. При фиксировании кредиторской задолженности следует руководствоваться следующими правилами:
- Не следует допускать зачет между статьями активов и пассивов.
- В бухгалтерском балансе такой вид задолженности всегда представлен, как краткосрочный и отражается в разделе IV.
- Если задолженность имеется в иностранной валюте, то при составлении баланса, она должна быть переведена на российские рубли по курсу, который был установлен на отчетную дату.
- Если организацией была получена хотя бы часть оплаты, то задолженность фиксируется в балансе в оценке за вычетом суммы НДС, которая уже была уплачена или только подлежит уплате.
- Если задолженность образовалась по займам и кредитам, то ее отражают с учетом набегающих к концу отчетного периода процентов.
Задолженность подотчетных лиц в балансе это
Если резерв начисляется, счет 63 становится кредитовым, а 91.02 переходит в дебет. Правда, тут запись идет уже в строке расходов предприятия.
В этой публикации читатели узнают о способах замещения активов должника в ходе внешнего управления и конкурсного производства.
По той же схеме отражается и увеличение такого фонда. А вот когда речь идет о сокращении резерва, проводка приобретает такой вид: Д-63, К-91.01, но уже по статье «Прочие доходы».
Сходная запись делается и в случае восстановления ранее начисленного фонда. Что касается списания недоимки за счет фонда, здесь запись становится следующей: Д-63, К-62, К-58 или К-76.
Подытоживая сказанное выше, отметим, что задача квалифицированного экономиста – скрупулезное и корректное отражение финансовых реалий в балансе организации.