Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностью». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Исполнение хозяйственных договоров требует от представителей бизнеса грамотного бухгалтерского учета. Моменты оплаты по сделкам редко совпадают с днями отгрузки товара, завершения работ или оказания услуг. После выставления коммерческого счета компания должна зафиксировать ожидаемую сумму в регистрах. Средства, причитающиеся фирме, отражают в составе дебиторской задолженности.
Причины образования долгов
Само по себе наличие неоплаченных счетов не считается негативным явлением. Это характерная черта активного участия в деловом обороте. Если объем не исполненных контрагентами обязательств растет, руководству надлежит принять меры. Формирование крупных долгов ведет к сокращению оборотного капитала и грозит финансовой нестабильностью.
Специалисты выделяют два типа «дебиторки».
| Текущая (нормальная) | Просроченная | |
|---|---|---|
| Требования возникают по мере исполнения сделок. Так, при отгрузке товара партиями задолженность покупателя формируется нарастающим итогом. Срок же оплаты наступает по завершении договора или в определенный день. К нормальной «дебиторке» отнесены все обязательства с обеспечением | Безнадёжная | Сомнительная |
| Здесь учитываются денежные обязательства, срок давности по которым истек. В группу включают и требования, невозможность исполнения которых подтверждена судом или иным компетентным органом | К категории относят не исполненные контрагентами требования, не имеющие какого-либо обеспечения |
В целом действующая с 01.09.2014 редакция ГК РФ точнее и логичнее определяет порядок добровольной ликвидации юридических лиц. Пожалуй, единственный минус – это появившаяся в связи с отменой п. 5 ст. 64 ГК РФ неясность в отношении требований, по которым пропущены установленные для обращения кредиторов сроки. Не хочется верить, что права таких кредиторов законодатель хотел как-то ущемить. Ведь остается п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве, согласно которому требования с пропущенным сроком обращения удовлетворяются за счет оставшегося имущества. Действуя по аналогии закона согласно п. 1 ст. 6 ГК РФ, можно распространить нормы ст. 142 Закона о банкротстве и на добровольную ликвидацию. Но в любом случае прояснит ситуацию только дальнейшая правоприменительная практика.
[1] Приказ ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством РФ о государственной регистрации».
[2] О достоверности ликвидационного баланса читайте в статье «Отчетность организации в процессе добровольной ликвидации», № 16, 2014.
[3] Возможно, исключению подлежал п. 4, а не п. 5 ст. 64 ГК РФ, так как в настоящей редакции ГК РФ соседствуют практически одинаковые нормы (п. 4 ст. 64 и п. 1 ст. 64.1 ГК РФ).
[4] Справедливо для юридических лиц, которые не могут быть признаны банкротами. В отношении рассматриваемых нами коммерческих организаций погашение требований кредиторов по причине нехватки имущества возможно только через банкротство ликвидируемой организации.
Если срок исковой давности истек…
Налогоплательщик, имеющий дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли по каждому из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований в отдельности. В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) для целей налогообложения прибыли признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.
Порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразд. 5 «Сроки. Исковая давность» ГК РФ. По общему правилу срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ: течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отметим, что признание задолженности безнадежной по основанию истечения установленного срока исковой давности осуществляется вне зависимости от принятых налогоплательщиком мер принудительного взыскания такой задолженности (Письмо Минфина России от 09.06.2020 № 03-03-06/1/49480).
При этом проверка экономической обоснованности включенных в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком расходов или получения необоснованной налоговой выгоды осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ (Письмо Минфина России от 13.01.2020 № 03-03-06/1/569).
Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия
Списание дебиторской задолженности ликвидированного предприятия происходит на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (письмо Минфина России от 25.03.2016 № 3-03-06/1/16721). В этом реестре должна быть запись о ликвидации должника.
Для безопасного списания рекомендуем собрать следующий пакет документов:
- Копии первичных документов, на основании которых возникла списываемая дебиторская задолженность.
- Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц по компании, которую ликвидировали и задолженность которой мы хотим списать.
- Акт инвентаризации дебиторской задолженности. В этом документе будет указан размер задолженности, ее срок, а также невозможность ее взыскания в связи с ликвидацией должника. К акту необходимо приложить документ, послуживший основанием для списания: решение инвентаризационной комиссии о списании (если такого решения нет в Акте).
- Приказ руководителя организации о списании. Это вызвано тем, что решения, касающиеся деятельности компании, принимает исключительно руководитель.
Датой списания будет дата внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании-должника (п. 1 ст. 272 НК РФ) или дата проведения инвентаризации дебиторской задолженности (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 1574/10 по делу № А56-4354/2009).
Кредиторская задолженность при ликвидации контрагента
После принятого добровольного решения о ликвидации юридического лица в регистрирующий орган подается уведомление о закрытии компании, назначается ликвидатор, публикуется извещение в журнале «Вестник государственной регистрации», в котором также всех кредиторов уведомляют о сроках предъявления претензий. Кроме того, всех контрагентов посредством заказного письма уведомляют об этом.
При несостоятельности аннулируются все долги, то есть в налоговом и бухгалтерском отчетах компании-банкрота задолженность списывается. Если же права, а также обязательства передаются другому юрлицу при реорганизации, то правопреемник теперь обязан рассчитаться с долгами.
Согласно статьям 195 и 196 Гражданского кодекса организация вправе списать долги кредитора по истечении срока давности, который составляет 3 года. А также в ГК РФ (статья 419) сказано, что можно списать задолженность в тех случаях, когда контрагент ликвидируется. Моментом закрытия предприятия считается дата внесения записи о ликвидации юрлица в реестр.
Что такое дебиторская задолженность?
Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся организации от ее партнеров, юридических или физических лиц. Появиться этот долг может в различных ситуациях, например:
- Ваша компания (продавец) произвела поставку товара или оказала услугу, а покупатель за нее не расплатился.
- Ваша организация (займодавец или кредитор) перечислила фирме (должнику) денежные средства по договору займа (процентного или беспроцентного). А должник ее не вернул.
- Ваша фирма (покупатель) перечислила аванс в счет будущих поставок или выполненных работ. А продавец не произвел отгрузку либо не оказал обещанные по договору услуги.
Если сказать простыми словами, дебиторская задолженность возникает тогда, когда ваша организация выполнила свои обязательства, а контрагенты — нет.
Понятие ликвидации должника
В соответствии со ст. 61 ГК РФ, под ликвидацией юридического лица понимается прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам за исключением случаев, предусмотренных законом.
Это значит, что при ликвидации компании она исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. И все ее долги «сгорают». То есть теперь ни она никому, ни ей никто и ничего не должны.
Ликвидация может быть добровольной и принудительной. Разница между ними довольна существенна: при добровольной ликвидации компания сама решает прекратить свою деятельность, а при принудительной ее к этому обязывают контролирующие органы и суд.
Решение о добровольной ликвидации может быть принято:
- При слиянии одной компании с другой. В этом случае две компании в результате слияния прекращают свою деятельность и регистрируется новая.
- При поглощении одной компанией другой: одна компания прекращает свою деятельность и все свое имущество (в том числе долги) передает другой.
- Если при окончании второго года деятельности (или любого последующего) стоимость чистых активов компании (разницы между активами и обязательствами) будет меньше, чем размер уставного капитала (добровольное банкротство по инициативе руководителя фирмы).
- Если руководство решило прекратить деятельность компании. Например, фирма признана убыточной и собственники решили ее закрыть, потому что не видят перспектив развития.
Однако ликвидация может быть не только добровольной, но и вынужденной.
Бухгалтерские проводки в связи со списанием дебиторской задолженности, налоговый учет
Порядок списания долга зависит от того, создавался ли резерв под такую задолженность или нет.
Если резерв по безнадежной задолженности создавался, то проводки будут такие:
Дт 91 Кт 63 — создан или доначислен резерв по сомнительным долгам.
Дт 63 Кт 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность списана за счет резерва.
Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Если резерв по безнадежной задолженности не создавался, то в учете будут сделаны следующие проводки:
Дт 91 К 62 (60, 76) — безнадежная дебиторская задолженность, не покрытая резервом, списана в прочие расходы.
Бывает, что созданного резерва недостаточно для списания всего долга. В этом случае часть задолженности спишется за счет резерва, а остаток будет отнесен на расходы.
Списанная задолженность должна в течение пяти лет учитываться на забалансовом счете 007 (п. 77 Положения по бухучету № 34н). Столько же лет хранятся и документы, послужившие основанием для такого списания (ст. 29 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 3 402-ФЗ).
В налоговом учете будет использован аналогичный порядок: списание задолженности в связи с ликвидацией должника делается за счет резерва, а если такового нет, то дебиторка относится на внереализационные расходы.
ВАЖНО! Отдельные недобросовестные организации специально прибегают к процедуре ликвидации, чтобы не платить по своим долгам. Руководители таких предприятий будут подвергнуты уголовному преследованию (ст. 196 УК РФ — преднамеренное банкротство, ст. 197 УК РФ — фиктивное банкротство).
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении
Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении (БУ) происходит по причинам, общим как для государственных организаций, так и для негосударственных. В этой статье мы расскажем, когда можно списать дебиторскую задолженность (ДЗ) и как это отразить в бухучете бюджетного учреждения.
Данные о ликвидации юридического лица БУ может получить из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц. Такая информация доступна на сайте Федеральной налоговой службы или при личном обращении. Там же можно проверить и благонадежность контрагента до совершения с ним каких-либо сделок: узнать статус организации, проверить, не является ли массовым адрес регистрации контрагента, подает ли он отчетность в налоговые органы и т. д.
Можно ли передать дебиторскую задолженность другому при ликвидации
ООО работать больше не будет, проблема только в истребовании долга. Да, закрывать планируют путем продажи.
ой сорри ГЛ 24 ГК РФ :), да и читают книжку на ночь, а ГК надо знать ООО работать больше не будет, проблема только в истребовании долга. Да, закрывать планируют путем продажи. А что есть не офицальное коллекторство.
А в прочем закон то по коллекторской деятельности все еще в портфеле у депутатов.
ТАк что значит все не официальное:) мой мозг тупит со страшной силой 🙁 если наш покупатель должен нам дененг и находится в процессе ликвидации, мы уведомлений не получали, знаю это из сайта налоговой.
мы можем иск им предъявить? ограничений же в связи с процессом ликвидации ответчика нет никаких же?
мой мозг тупит со страшной силой 🙁 если наш покупатель должен нам дененг и находится в процессе ликвидации, мы уведомлений не получали, знаю это из сайта налоговой. мы можем иск им предъявить? ограничений же в связи с процессом ликвидации ответчика нет никаких же?
пропущен срок предъявления требований? просто взыскание задолженности можно заявить? Риск: потеря госпошлины и расходов на представителя.
да и исковые требования, как вариант, маленькими заявить, для начала — чтоб много пошлины не терять.
Риск: потеря госпошлины и расходов на представителя. вы точно можете оказать квалифицированую юр. помощь за деньги? обратится хотим просто с иском.
прикинувшись, что о начале ликвидации мы не знаем ничего.
формально, мы уведомления не получали. вы точно можете оказать квалифицированую юр.
помощь за деньги?Блин, некоторых анонимов уважаю. Жаль что они не регятся. milkshok, подскажите норму АПК,.
Есть некая фирма, которая закрылась с дебиторской задолженностью. Этот же учредитель открывает другую фирму и хочет долг прежней фирмы перевести на себя. Подскажите какой можно составить договор между фирмами.
Есть возможность сделать задним числом. на включение в реестр нужно было подавать в течение 30 дней с момента опубликования в Коммерсанте.
сейчас ПОЗДНО, и не будет никакой предвариловки, на которой вы надеетесь, что вас просто пожурят, за то, что информационными технологиями не владею. P.S. в рамках банкротства — это НЕ ИСК, раз уже сколько нужно повторить? Я плакал. А что, АС Москвы уже поимел полномочия по списанию долгов.
milkshok, подскажите норму АПК,.
вы точно можете оказать квалифицированую юр. помощь за деньги? Консультация в рамках настоящего форума и без изучения документов, согласно которым возникла задолженность, отсутствие информации о должнике, позволяющая узнать о его юридическом статусе в настоящее время, априори будет некорректной и неполной.
и сведения о ликвидации в «Вестнике.
» публикуются и срок на предяъвление — не меньше двух месяцев.
Я описывала возможные риски и только.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Наша организация относится к малым предприятиям и не создает резерв по сомнительным долгам. Как в этом случае мы может списать дебиторскую задолженность?
Ответ: С этой целью может использоваться 91 счет субсчет «Прочие расходы». Проводка будет такой же, какую крупные компании используют для списания остатка долга, который не покрыл созданный резерв.
Вопрос: Срок давности по задолженности контрагента менее трех лет, однако должник уже ликвидировался. В этом случае списать задолженность уже можно или нужно ждать 3 года?
Ответ: Нет, 3 года ждать не нужно. Если у организации есть документы, подтверждающие, что должник ликвидирован, то для списания задолженности ждать 3 года не потребуется. Это можно сделать и раньше трехлетнего срока.
Бухгалтерский баланс ЗАО «Рапид» на 1 октября 2001 г.
Наименование статей баланса |
Счета |
Сумма, руб. |
АКТИВ |
||
Внеоборотные активы |
01, 02, 04, 05 |
500 000 |
Незавершенное производство |
20 |
9 950 |
Денежные средства |
50 |
50 |
Прочие дебиторы |
62 |
700 000 |
Убытки |
99 |
890 000 |
Итого |
2 100 000 |
|
ПАССИВ |
||
Уставный капитал |
80 |
100 000 |
Кредиты и займы |
66, 67 |
150 000 |
Зарплата |
70 |
250 000 |
Расчеты с бюджетом |
68 |
300 000 |
Прочие кредиторы |
60, 76 |
1 300 000 |
Итого |
2 100 000 |
В балансе ликвидируемого предприятия чаще всего есть большой убыток и нет прибыли, расчетный счет «обнулен» (находится на картотеке), в кассе денежных средств практически нет, ликвидных активов (материалов и товаров) нет, а есть внеоборотные активы, которые хотят разделить между собой учредители, дебиторская задолженность не может быть получена.
Начисление и уплата налогов во время ликвидации предприятия
В соответствии с п.1 ст.49 НК РФ обязанность по уплате налогов ликвидируемой организации исполняет ликвидационная комиссия за счет денежных средств, в том числе полученных от реализации имущества. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоги. В случае неисполнения указанной обязанности в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, согласно ст.75 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить пени на сумму недоимки. Таким образом, ликвидационная комиссия обязана представить в налоговый орган налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате в бюджет до момента ликвидации организации.
Если организация продала какие-либо активы, то у нее возникает обязанность по уплате налогов, связанных с этой продажей (налог на прибыль, НДС и др.). Если до продажи активов предприятие не имело задолженности перед бюджетом и уже начало рассчитываться со своими контрагентами — кредиторами, то теперь вновь появляется обязанность по уплате налогов.
С момента принятия решения о ликвидации предприятия все расходы производят за счет собственных средств; расчеты с новыми кредиторами по обязательствам, возникшим после принятия решения о ликвидации, покрываются вне очереди.
Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника
Причиной списания безнадежной дебиторской задолженности может стать не только истечение срока исковой давности, но и такие случаи как списание дебиторской задолженности при ликвидации должника, мировое соглашение, невозможность взыскания долга по исполнительному листу. Итак, можно ли списать долг в этих случаях и как это правильно сделать, чтобы не нарваться на претензии со стороны налоговой инспекции?
Допустим, вы подали на должника в суд и выиграли дело. Однако приставы не находят ни самого должника, ни его имущества, в результате чего исполнить решение суда невозможно. При этом исполнительный лист возвращается компании и выносится постановление об окончании исполнительного производства.
Можно ли в таком случае списать долг? Однозначного ответа нет. Есть 2 диаметрально противоположные точки зрения: