Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет премий в среднем заработке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В подп. «н» п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы прописано, что средний заработок вычисляется с учётом премий и вознаграждений, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации. Затем смотрим на п. 15 этого же Положения. Там прописан и сам порядок учёта. Учёт поставлен в зависимость от периода начисления.
- Для расчета отпускных количество дней отпуска умножается на средний дневной заработок.
- В базу для расчета отпускных включается зарплата за отработанные дни и иные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Премии и повышение зарплаты учитываются в особом порядке, а больничные, матпомощь и другие выплаты за неотработанные дни в расчете отпускных не участвуют.
- Расчетный период для отпуска — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
- Нерабочие оплачиваемые дни в связи с коронавирусом и выплаты за них не учитываются при расчете «отпускного» среднего заработка, если сотрудник в эти дни не работал.
- Выплаченные отпускные необходимо пересчитать и доплатить недостающую сумму сотруднику, если их размер оказался заниженным в результате счетной ошибки или иных событий (изменения окладов, выплаты годовой премии и т. д.).
Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?
Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.
Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.
Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.
Как определить, за какой месяц вы получите больше отпускных?
В разные месяцы года количество рабочих дней тоже разное. Чем больше в месяце рабочих дней, тем выгоднее в это время брать отпуск, так как сумма отпускных неизменна, а стоимость каждого рабочего дня зависит от количества этих дней (при стабильном окладе).
В 2023 году самыми выгодными месяцами будут:
- Март (22 рабочих дня).
- Август (23 рабочих дня).
- Октябрь (22 рабочих дня).
Если вы хотите получить максимальную выплату перед отдыхом, отпуск нужно брать в одном из этих месяцев.
Немного отстают от них по выгодности:
- Июнь (21 рабочий день).
- Июль (21 рабочий день).
- Сентябрь (21 рабочий день).
- Ноябрь (21 рабочий день).
- Декабрь (21 рабочий день).
Единовременные премии
В отличие от регулярных премий, единовременные выплачиваются при каком-либо важном для компании событии. Чтобы такие премии учитывались при формировании отпускных, они должны соответствовать стандартным условиям (есть в системе оплаты, выпущен нормативный акт, сумма начислена во время расчета).
Для этих премий период времени не принимается во внимание, а при подсчете отпускных они учитываются в полном размере. Исключение составляют выплаты, произведенные за конкретную работу на протяжении указанного временного отрезка.
Если единоразовая премия начисляется за достижения, проведенные более чем за год, то сумма округляется до месячной и рассчитывается уже в таком формате.
Учитываемые и неучитываемые годовые премии
01.01.2014 01.01.2015 Дата начала отпуска
/¦ /¦ /¦
¦ -----------¬ -----------¬ -----------¬ ¦ -----------¬ ¦ -----------¬
О--+За 2013 г.+-+За 2014 г.+-T+За 2013 г.+-О-+За 2014 г.+TО-+За 2014 г.+->
L----------- L----------- ¦L----------- L-----------¦ L-----------
¦ ¦
L-------------/-------------
Расчетный период
Схема 1
Выделено красным цветом.
Выделено зеленым цветом.
Пример 1. Учет годовых премий за разные премиальные периоды
Б.Ю. Булкин был в отпуске с 12 января 2015 г. В расчетном периоде (с 1 января по 31 декабря 2014 г.) ему были начислены следующие выплаты:
- зарплата за фактически отработанное время (ежемесячно);
- премия по итогам работы за 2013 г. (31 января 2014 г.);
- премия по итогам работы за 2014 г. (31 декабря 2014 г.).
Кроме того, в мае 2015 г. работнику было начислено вознаграждение за выслугу лет за 2014 г.
Сочетание премиального, отработанного и расчетного периодов
Период премирования
01.01.2014 01.01.2015 01.06.2015
------------------------/-----------------------¬
¦ Отработано в 2014 г. ¦
----------------/--------------¬ -----------¬
О----------------О-------------О-----------------О----+За 2014 г.+----О--->
¦ L----------- ¦
L------------------/-------------------
01.04.2014 01.06.2014 Расчетный период
Схема 5
Необходимо определить сумму отпускных.
Решение. В состав учитываемых выплат войдет зарплата за фактически отработанное время и часть годовой премии.
Две корректировки годовой премии
Нам необходимо провести две корректировки суммы годовой премии:
- на первом этапе определить, какая ее часть соответствует времени, в течение которого в периоде премирования действовал трудовой договор;
- на втором этапе нужно найти, какая доля этой части пропорциональна времени, фактически отработанному в расчетном периоде.
Как в расчет входит годовая премия?
Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:
- она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2021 году, то учитывают годовую премию за 2019 год;
- принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).
Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:
- в полной сумме ее принимают, если:
- период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
- период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
- абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
- не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Эксперты К+ подготовили пример учета годовой премии при расчете отпускных. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.
О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?».
Входит ли единовременная выплата, не связанная с оплатой труда, в базу расчета средней зарплаты?
Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.
Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.
Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.
Входит ли в средний заработок?
Расчет отпускных проводится на основании среднего заработка сотрудника за последний год.
Для исчисления берется суммарный доход и делится на отработанное время.
Полученный дневной заработок умножается на количество дней ежегодного отпуска.
Для правильного исчисления важно знать, что нужно включать в суммарный доход для среднего заработка, а что нет.
В Положении №922 от 24.12.2007 приведен порядок расчета, а также даются пояснения, какие именно выплаты нужно учитывать.
Если единовременная разовая премия предусмотрена системой оплаты труда сотрудника, то она входит в средний заработок для отпускных (п.2 Положения №922).
Если это случайная выплата по инициативе работодателя произведена на основании его приказа, и в локальных документах организации она не предусмотрена, то учитывать ее не нужно.
Учет ежемесячной премии и премии за квартал
В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:
- в полном размере примется в расчет премия, если:
- период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
- период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
- целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
- не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время».
Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:
- для ежемесячных — 12 единиц;
- квартальных — 4 единиц;
- полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).
Примеры учета ежеквартальной, ежемесячной премии при расчете отпускных есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к расчетам.
Что регулирует процесс включения премий в расчет?
Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.
Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:
- Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
- За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
- За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.
Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».
Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.
Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:
- сохранения среднего заработка;
- нахождения на больничном;
- неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
- использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
- иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.
Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).
Премия при расчете отпускных
Ст. 114 ТК РФ предоставляет каждому служащему право на ежегодный отпуск, который должен быть оплачен работодателем. Отпускные гражданину начисляются с учетом его средней зарплаты, в которую, согласно п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях…», включаются все доходы, которые работодатель посчитал нужным внести в систему оплаты труда работников, в том числе вознаграждения и премии. Исходя из этого, делаем вывод: если работодатель в трудовом контракте сотрудника или ином локальном акте (например, положении об оплате труда) уточнил, что премии имеют место быть, и указал, за что именно и когда данные выплаты назначаются, бухгалтерии стоит принимать во внимание этот факт при расчете отпускных.
Как влияет квартальная премия на расчет отпускных
В первом случае денежная компенсация выплачивается по итогам работы за месяц. Тогда как отпускные выплачивается по истечении 11 рабочих месяцев. Расчет суммы отпускных производится исходя из среднего заработка.
Исчисление суммы средней заработной платы происходит в порядке ст.139 ТК РФ. Параллельно нужно учитывать предписания постановления Правительства №922.
Что касается поощрений при начислении отпускных, то работодатель обязан учитывать только те премии, которые предусмотрены локальными документами предприятия (письмо Роструда от 05.02.2007 N 274-6-0). Разовые поощрения не входят в состав доходов, учитываемых при расчете отпускных.
К таким суммам относятся выплаты, приуроченные к профессиональному празднику или юбилею. Указанные суммы также должны быть учтены в составе издержек организации при исчислении налога на прибыль.