Декларация по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Период	290 листа 02	300 листа 02	310 листа 02
1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале)	= стр.180	= стр. 190	= стр. 200
Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале)	= стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал	= стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал	= стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал
9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года)	= стр.180 — стр.180 декларации за полугодие	= стр.190 — стр.190 декларации за полугодие	= стр.200 — стр.200 декларации за полугодие

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Особенности заполнения при обособленных подразделениях

Организации, имеющие представительства, филиалы, иные обособленные подразделения, сдают прибыльную отчетность:

• по организации в целом;
• по каждому обособленному подразделению (или группе ОП в регионе по месту нахождения ответственного подразделения).

Общий алгоритм заполнения приложения 5 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2022 год такой:

1. Определяем долю прибыли для головной организации и каждого ОП, исходя из удельного веса трудового показателя (численность или ФОТ) и удельного веса амортизируемого имущества.
2. В декларации по организации заполняем приложение 5 по головной организации и по каждому обособленному подразделению, указывая долю и сумму прибыли, сумму налога, исходя из региональной ставки, суммы авансовых платежей.
3. По каждому ОП составляем отдельный отчет, включая в него титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02 — только по ОП, для которого заполняется отчет (переносятся данные из основной декларации).

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Налоговая декларация по прибыли 2021 — что новенького?

Наиболее важное изменение затронуло Приложение № 2 к декларации. Теперь оно предназначено для организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации». В этом приложении указанные организации должны отражать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения. Ранее в этом приложении отражались сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией – налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами и др.

Другие поправки:

• изменены штрих-коды страниц,
• из титульного листа исключена строка о регистрационном номере декларации,
• в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
• дополнен перечень кодов для строки «Признак налогоплательщика» в листе 02, а также в Приложениях № 4 и 5 к листу 02:
• код 15 — организации, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ;
• код 16 — организации, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) переработке углеводородного сырья в товары;
• код 17 — организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
• код 18 — резиденты Арктической зоны РФ;
• код 19 — организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
• добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов в приложении Г к листу 02,
• в листе 04 дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо 8) — теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия. Напомним, что в этом листе рассчитывается налог на прибыль по ставкам, отличным от ставки 20 процентов;
• конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировавшие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. Напомним, что этот лист предназначен для самостоятельной (симметричной, обратной) корректировки доходов и расходов.

Особенности для бюджетников

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.

Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания.

Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

• доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
• внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Отчетность	Отчетный период	Срок сдачи отчетности
СЗВ-ТД	Декабрь 2022 год	16 января 2023
СЗВ-М	Декабрь 2022 год	16 января 2023
4-ФСС на бумаге	IV квартал 2022 год	20 января 2023
4-ФСС электронно	IV квартал 2022 год	25 января 2023
Декларация по НДС	IV квартал 2022 год	25 января 2023
РСВ	2022 год	25 января 2023
6-НДФЛ	2022 год	27 февраля 2023
СЗВ-СТАЖ	2022 год	01 марта 2023
Декларация по налогу на прибыль	2022 год	27 марта 2023
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта 2023
Декларация по налогу на имущество	2022 год	27 марта 2023
Декларация по УСН (сдает юридическое лицо)	2022 год	27 марта 2023
Бухгалтерская отчетность	2022 год	31 марта 2023
Декларация по УСН (сдает индивидуальный предприниматель)	2022 год	25 апреля 2023

Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006): бланк и пример заполнения

Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Титульный лист:

1. сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк;
2. сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес);
3. указывается год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
4. Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год;
5. номер корректировки. Если декларация подается впервые ставится 0, при необходимости внесения изменений, другие декларации, в этом же отчетном(налоговом) периоде будут нумероваться: 001, 002 и т.д.;
6. указывается количество страниц в документе и дата;
7. если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.

Раздел 1:

В первом подразделе в строке 010 указывается код ОКТМО. В строках 030 и 060 указываются КБК.

Налоговая ставка – 20% является общей, однако деньги распределяются по двум бюджетам: федеральному (2%, с 2017 г – 3%) и региональному (18%, с 2017 г – 17%).

В строках 040 и 070 указывается сумма налога, которую нужно доплатить.

Второй подраздел предназначен для компаний, перечисляющих авансы каждый месяц. В строке 001 проставляется квартал. Дальше суммы платежей конкретизируется по месяцам квартала и по источнику получения. Строки 120-140 отражают авансовые платежи в федеральную казну, строки 220-240 в региональную.

Третий подраздел необходим компаниям, получающим дивиденды. В строке 010 проставляется значение 1. Заполняются коды ОКТМО и КБК. В строках 01-21 проставляются даты уплаты налога (дается один день, после получения дохода), а в графах напротив его сумма.

Лист 02 – указывается расчет налога на прибыль, который необходимо заполнять в последовательности идущих строк

Поля 010 – 040 учитывают все доходы и расходы, связанные с реализацией и нет.

Строка 050 применяется для отражения убытков. Строка 060 показывает прибыль (доходы минус расходы), а в поле 070 указываются доходы, которые можно из нее исключить (при наличии).

Также в этом листе в строках 080 – 110 заполняются сведения, в зависимости от специфики деятельности организации: наличие льгот, убытков, уменьшающих налоговую базу, необлагаемые доходы.

В строках 140 – 170 заполняется размер налоговых ставок. А в строках 180 – 200 сумма налога, за весь период.

Затем вписывается авансовый платеж предыдущего периода (заполняется по предыдущей декларации) и определяется сумма к доплате.

Приложения 1 и 2 к этому листу детализирует доходы и расходы.

Приложение 3 заполняется, при доходах от продажи: амортизируемого имущества, непогашенной дебиторской задолженности, земли, купленной с начала 2007 года до окончания 2011 года. А также организации, несущие расходы по обслуживанию производства.

Приложение 4 заполняется при наличии не перенесенного убытка.

Приложения 5 и 6 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения или состоящие в консолидированных группах налогоплательщика соответственно

Лист 03 – Применяется налоговыми агентами, показывает исчисляемый налог с дивидендов. Основание для заполнения является решение акционеров (если их несколько заполняются несколько разделов).

Листа 04 – Предназначен для компаний, получающих доходы, в виде дивидендов по государственным или частным ценным бумагам. Они облагаются по ставкам – 15%, 13%, 9% и 0%. В соответствующем поле выбирается нужный код. При наличии дохода от разных видов ценных бумаг, заполняются несколько листов.

Лист 05 – При наличии у компании операций с ценными бумагами, которые учитываются в особом порядке, заполняется этот раздел. Выбирается код, отражающий суть операции. Коды «1» и «2» не используются профессиональными участники РЦБ.

Лист 06 – Заполняют только НПФ. Поле 010 показывает их суммарные доходы. Поля 020 – 110 конкретизируют их по отдельным видам.

В строке 120 указывается сумма, размещаемых НПФ пенсионных резервов. В эту сумму также включаются остатки страховых резервов, имеющиеся у организации на начало 2002 года.

По строке 130 (сумма строк 140-180), проходит сумма прибыли, получаемая с процентов за размещение денежных средств, ценных бумаг, учитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

При расчете из строк 200 и 220 исключаются прочие расходы.

По строке 190 отражаются расходы, произведенные в связи с размещением резервов.

Строки 200 и 210 учитывают расходы, произведенные при реализации или выбытии ценных бумаг, обращающихся или необращающихся на РЦБ соответственно. Строка 220 отражает расходы, понесенные при реализации других проектов.

Строка 230 НПФ указывает процент отчислений от дохода, который он использует для уставной деятельности. По строкам 240, 241 и 242 отражаются суммы отчислений на формирование имущества (сумма строк 250-320).

Прибыль, получаемая фондом от операций с ценными бумагами, показывается по 330 строке (обращаемые на РЦБ) или по 350 строке (не обращаемые на РЦБ). Прибыль от других инвестиций указывается в строке 390.

Поля 340, 360 и 400 отражают суммы, которые можно исключить из прибыли. Если в строке 330, 350, 390 получился убыток, налоговая база признается равной «0».

Прибыль, полученная от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг указывается в строках 370 и 380.

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

За непредставление или несвоевременной представления декларации полагается административная ответственность. По решению суда может быть наложен штраф на должностное лицо от 300 до 500 руб. На организацию накладывается штраф — 5% от суммы налога, за все месяца просрочки (даже за неполный месяц). Наложенный штраф не может быть меньше 1000 рублей. Верхний предел — 30% от суммы налога. Если просрочка превысила 180 дней, за каждый следующий месяц дополнительно начисляется штраф в размере 10% от суммы налога. Учет ведется в рабочих днях.

Привлечь организацию к ответственности можно даже в случае нарушения сроков на один день. И даже при подаче «нулевой» декларации.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль 2021

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Следуя правилам, которые дает инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль, сформируем отчет за 3 квартал 2020 года. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф. И. О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления (приложение 1 порядка заполнения):

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения>.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Налоговая декларация на прибыль — отчетный документ, который сдают организации-плательщики налога на прибыль, т. е. все, кто выбрал ОСНО.

С 2017 по 2020 гг. ставка налога на прибыль утверждена на уровне 20%. Базой для налогообложения является разница между доходами и расходами компании.

В соответствии с НК РФ, плательщиком налога на прибыль, а значит, ЮЛ, которым нужно обязательно сдавать декларацию в РФ являются:

• российские предприятия;
• иностранные компании, работающие в РФ через постоянное представительство;
• иностранные компании, получающие доход от источников в России.

Отчетный период — месяц или квартал, зависимо от того, как часто юридическое лицо перечисляет авансы в бюджет. Документ сдается нарастающим итогом с начала года. Кроме того, заполненный бланк налоговой декларации на прибыль организации обязательно сдается за год.

Последний день сдачи — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом. При попадании этого дня на выходной, срок сдвигается вперед.

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

• российские юридические лица;
• зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
• зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

1. Настоящие Правила составления декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 206 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок составления декларации об активах и обязательствах физического лица (далее – Декларация).

2. Декларация представляется следующими физическими лицами, являющимися на 31 декабря года, предшествующего году представления Декларации:

1) с 2021 года:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» от 28 июня 1999 года и законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995 года, «О страховой деятельности» от 18 декабря 2000 года, «О рынке ценных бумаг» от 2 июля 2003 года, «О противодействии коррупции» от 18 ноября 2015 года;

2) с 2023 года:

• работниками государственных учреждений и их супругами;
• работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами;

3) с 2024 года:

• руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами;

• индивидуальными предпринимателями и их супругами.

3. Декларация представляется следующими физическими лицами, являющимися на 31 декабря года, предшествующего году представления Декларации:

• с 2025 года:

1) совершеннолетними лицами;

• гражданами Республики Казахстан;
• кандасами;
• лицами, имеющими вид на жительство;
• иностранцами или лицами без гражданства, являющимися резидентами Республики Казахстан;

2) иностранцами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами в случае, наличия по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления Декларации одного из условий:

• имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан;
• доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан;

3) одним из законных представителей любого из следующих лиц:

• совершеннолетнего лица, которое признано недееспособным, ограниченно дееспособным и относится к категории лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта;
• лица, не достигшего восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия) при наступлении у данного лица по состоянию на 31 декабря года, предшествующего ��оду представления такой Декларации, любого из следующих случаев:

1. наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами Республики Казахстан;

2. наличие доли в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;

3. наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления Декларации;

4. наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).

4. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

5. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

6. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

7. Декларация составляется:

1) на бумажном носителе – шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе – посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

8. Декларация, составленная на бумажном носителе, подписывается физическим лицом либо его представителем.

Декларация, составленная на электронном носителе, заверяется:

1. электронной цифровой подписью физического лица;
2. с использованием одноразового пароля.

9. При представлении Декларации:

10. В разделе «Выберите категорию налогоплательщика» отмечается ячейка A или B с учетом категории налогоплательщика:

• ячейка A:

1. лица, являющиеся кандидатами на выборную должность, а также их супруги составляют Декларацию на первое число месяца начала срока выдвижения;
2. лица, являющиеся кандидатами на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, а также их супруги, лица, желающие стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющего инвестиционным портфелем составляют Декларацию на первое число месяца представления Декларации;

• ячейка B:

лица, не относящиеся к категории «А» составляют Декларацию по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления Декларации.

В разделе А «Общая информация о налогоплательщике» указывается:

1. в строке 2 – указывается индивидуальный идентификационный номер (ИИН) физического лица;

2. в строке 3 – отмечается ячейка, в случая физическое лицо, составляющее Декларацию, являющейся законным представителем и указывается ИИН представляемого лица (несовершеннолетнего, и (или) недееспособного или ограничено дееспособного);

3. в строке 4 – указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность, номер телефона и электронный адрес (по желанию);

4. в строке 5 – указывается вид Декларации.

Соответствующая ячейка отмечается с учетом отнесения Декларации к следующим видам налоговой отчетности:

• первоначальная – Декларация, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой Декларации возникла впервые;

• очередная – Декларация, представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» от 28 июня 1999 года, законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности» от 31 августа 1995 года, «О страховой деятельности» от 18 декабря 2000 года, «О рынке ценных бумаг» от 2 июля 2003 года, «О противодействии коррупции» от 18 ноября 2015 года после представления таким физическим лицом первоначальной Декларации;

• дополнительная – Декларация, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную Декларацию, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;

• дополнительная по уведомлению – Декларация, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную Декларацию, в которой органом государственных доходов выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.

Номер и дата уведомления заполняются в случае, представления Декларации дополнительной по уведомлению.

5) в строке 6 – указывается признак резидентства:

• ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

• ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан.

Новая форма налоговой декларации 3-ндфл за 2020 год с 01 января 2021 года

17. Приложение 3 к Декларации состоит из разделов «Сведения о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения о наличии инвестиционного золота».

18. Раздел «Сведения о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 05 в Декларации.

В строке 05 отражается:

1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;

2) в графе В – идентификационный номер лица (застройщика), зарегистрированного, в том числе за пределами Республики Казахстан, являющегося стороной по договору, обязанной предоставить в собственность жилое здание или часть такого здания (например, квартиру);

3) в графе С – наименование лица (застройщика) или лица, являющегося стороной по договору, обязанной предоставить в собственность жилое здание или часть такого здания (например, квартиру);

4) в графе D – код страны регистрации застройщика.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;

5) в графе E – место нахождения (адрес) объекта по договору об участии в строительстве недвижимости;

6) в графе F – код валюты, в которой внесены деньги в счет оплаты обязательств по договору.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;

7) в графе G – общая сумма денег, внесенная в счет оплаты обязательств по договору.

19. Раздел «Сведения о наличии инвестиционного золота» заполняется в случае, если отмечена строка 06 в Декларации.

В строке 06 отражается:

1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе С – указывается вес инвестиционного золота;
3) в графе D – код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе E – указывается стоимость инвестиционного золота.

20. Приложение 4 к Декларации состоит из раздела «Сведения о наличии ценных бумаг, производных финансовых инструментов (ПФИ), в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения о наличии паев в паевых инвестиционных фондах (ПИФ), в том числе за пределами Республики Казахстан».

21. Раздел «Сведения о наличии ценных бумаг, производных финансовых инструментов (ПФИ), в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 07 в Декларации.

В строке 07 отражается:

1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – количество ценных бумаг, принадлежащих подателю Декларации;
3) в графе C – код страны в которой выпущены ценные бумаги, ПФИ.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе D – код валюты, в которой приобретены ценные бумаги.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E – цена приобретения одной ценной бумаги, ПФИ.

22. Раздел «Сведения о наличии паев в паевых инвестиционных фондах (ПИФ), в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 08 в Декларации.

В строке 08 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – количество паев, принадлежащих подателю Декларации;
3) в графе С – код страны в которой выпущены паи.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
4) в графе E – код валюты, в которой выпущены паи.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе F – номинальная стоимость пая за единицу.

23. Приложение 5 к Декларации состоит из разделов «Сведения о наличии объектов интеллектуальной собственности авторского права, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения о наличии другого имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан, оценочная стоимость единицы которого превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя. Заполняется по желанию физического лица».

24. В разделе «Сведения о наличии объектов интеллектуальной собственности авторского права, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 09 в Декларации.

В строке 09 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – вид объекта интеллектуальной собственности являющимся авторским правом (например, товарные знаки, програмы, приложения, книги);
3) в графе С – номер патента – это серийный номер, назначаемый каждому патентному документу патентным органом или организацией (или его/её аналогом за рубежом);
4) в графе D – код страны, в котором зарегистрирован объект интеллектуальной собственности.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E – дата регистрации объектов интеллектуальной собственности авторского права.

25. Раздел «Сведения о наличии другого имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан, оценочная стоимость единицы которого превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя. Заполняется по желанию физического лица» заполняется в случае, если отмечена строка 10 в Декларации.

В данном разделе отражается имущество не подлежащее государственной регистрации в Республике Казахстан (например, картина, телевизор, алмаз).

В строке10 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – наименование имущества;
3) в графе С – количество имущества;
4) в графе D – код страны, в которой зарегистрировано имущество, указанное в графе В.
Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
5) в графе E– код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;
6) в графе F – указывается общая стоимость объекта.

26. Приложение 6 к Декларации состоит из разделов «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан» и «Сведения об имуществе, переданном в доверительное управление».

27. Раздел «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан» заполняется в случае, если отмечена строка 11 в Декларации, и предназначен для Декларирования задолженности других лиц перед физическим лицом, представляющим Декларацию (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица, представляющего Декларацию перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

В строке 11 отражается:

1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;

2) в графе В – вид задолженности дебиторской и (или) кредиторской. При этом, в случае наличия дебиторской задолженности отражается буква «Д», а при кредиторской задолженности буква «К»;

3) в графе С – идентификационный номер лица, являющегося дебитором/кредитором по договору;

4) в графе D – Фамилия, имя, отчество/наименование дебитора/кредитора;

5) в графе E – код страны регистрации дебитора/кредитора.

Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;

6) в графе F– код валюты, в которой открыт счет.
Код валюты указывается в соответствии с трехзначной буквенной кодировкой, утвержденной решением КТС № 378;

7) в графе G – сумма задолженности, включая сумму начисленного вознаграждения (процентов).

28. Раздел «Сведения об имуществе, переданном в доверительное управление» заполняется в случае, если отмечена строка 12 в Декларации.

В строке 12 отражается:
1) в графе А – порядковый номер заполняемой строки;
2) в графе В – наименование имущества, переданного в доверительное управление;
3) в графе С – идентификационный номер имущества, указанного в графе В, на основании правоустанавливающих документов;
4) в графе D – идентификационный номер ИИН или БИН доверительного управляющего;
5) в графе E – дата начала доверительного управления;
6) в графе F – дата окончания доверительного управления.

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал

Декларация по налогу на прибыль формируется помесячно или поквартально в зависимости от периодичности расчета авансовых платежей. Для составления расчета используется один и тот же бланк, регламентированный Приказом ФНС от 23.09.2019 г. № ММВ-7-3/475@. Последняя его редакция — от 05.10.2021 г., на которую нужно ориентироваться при сдаче декларации за 3 квартал 2022 года.

Периодичность формирования декларации отражается на кодировке налогового периода, указываемой на титульном листе расчета. Несмотря на то, что исчисление налога на прибыль за 3 квартал фактически соответствует его расчету за 9 месяцев и этот период одинаковый как для помесячной, так и для поквартальной отчетности, кодировку периодов нужно использовать разную:

• 15 — декларация формируется ежеквартально для консолидированной группы налогоплательщиков;
• 33 — декларация формируется ежеквартально обычными налогоплательщиками;
• 43 — декларация формируется ежемесячно обычными налогоплательщиками;
• 65 — декларация формируется ежемесячно для консолидированной группы налогоплательщиков.

Кроме титульного листа обязательно нужно заполнить листы с указанием:

• размера налога к уплате за отчетный период (подразд. 1.1 разд. 1);
• сводной информации для расчета налога (лист 02);
• данных по доходам и расходам, которые используются при расчете налога (прил. 1 и 2 к листу 02).

Особые разделы декларации по налогу на прибыль

Раздел № 1 подраздел 1.2 заполняют те, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включают только в декларации за отчётные периоды, в годовой он не нужен.

Раздел № 1 подраздел 1.3 заполняют налоговые агенты по налогу на прибыль.
Приложение № 3 к листу 02 с расчётами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, что отражены в листе 05, заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество.

Приложение № 4 к листу 02 с расчётом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога, заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы.

Приложение № 5 к листу 02 с расчётом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и её подразделениями, заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса).

Приложение № 6 к листу 02 с расчётом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы, заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. В 2022 году приложение пополнилось двумя разделами:

• Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчёт консолидированной налоговой базы КГН и расчёт консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
• Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

Приложение №7 к листу 02 с расчётом инвестиционного вычета, которое состоит из четырёх разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчёта предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Лист 03 заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам.

Лист 04 заполняют налогоплательщики, чья прибыль облагается налогом по следующим ставкам:

• доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части государственных и муниципальных ценных бумаг);
• доходы, облагаемые по налоговой ставке 9%, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ;
• доходы, облагаемые по налоговой ставке 0%, предусмотренной пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ;
• доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 13% согласно пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в иностранных организациях), облагаемые по налоговой ставке 0% согласно пп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• доходы в виде дивидендов (доходы от долевого участия в российских организациях), облагаемые согласно п. 2 ст. 282 НК РФ;
• доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемые по налоговой ставке 0% согласно п. 4.1 ст. 284 НК РФ;
• доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций);
• доходы, полученные акционером организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.

Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

Отчётный период	Порядок внесения сведений в строку 210
Январь	В строку ставится прочерк
Январь – февраль	В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации
Январь – март	Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль)
Январь — апрель	Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180
Январь – май	Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации
Январь – июнь	Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май
Январь – июль	Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь
Январь – август	Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу
Январь – сентябрь	Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210
Январь – октябрь	Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации
Январь – ноябрь	Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180
Январь – декабрь	Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим основные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль в 2021 году на примере разделов, которые оформляются в обязательном порядке.

Порядок заполнения налоговой декларации на прибыль, как, пожалуй, и любого другого отчета, предполагает соблюдение некоторых общих принципов.

Отчет может быть заполнен в печатном виде или с помощью шариковой ручки с черными, фиолетовыми или синими чернилами. Каждый лист декларации оформляется на отдельном листе. Исправлений или помарок в заполненном отчете быть не должно. Текстовые данные, например, название организации или фамилия директора, заполняются заглавными буквами. В каждой клетке-знакоместе может содержаться только одна цифра или буква – в противном случае при обработке отчета в ИФНС могут возникнуть сбои. В незаполненных значениями клетках ставится прочерк.

Титульный лист декларации содержит стандартные данные о компании: название, ИНН, КПП, ФИО лица, который является ответственным за подачу отчетности, и номер налоговой инспекции, к которой прикреплена компания. Также на титуле указывается информация о самом отчете – период, за который он подается, и отчетный год.

Далее следует подраздел 1.1 раздела 1, который носит название «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В данном листе указывается код ОКТМО, свидетельствующий о территориальной принадлежности организации. После него идет разбивка общей суммы бюджетного платежа на федеральную и региональную часть налога по КБК 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 0100 110 соответственно в пропорции 3% к 17%. Напомним, что такое деление отчислений налога на прибыль по общей ставке в 20% в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ введено с этого года. Ранее пропорция была 2% к 18%. Кроме того, местные власти имеют в настоящий момент возможность снижать «свою» часть платежа для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% вместо ранее действующего минимума в 13,5%.

Основной расчет налога совершается в листе 02. В нем суммируются по строкам доходы от реализации, внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации и внереализационные расходы. К полученной налоговой базе применяются установленные ставки налога, таким образом определяется сумма налога к уплате. Сами доходы и расходы расшифровываются в приложениях № 1 и № 2 к Листу 02.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: сопоставление данных

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль предполагает учесть следующий момент. Расчет налога всегда происходит нарастающим итогом, например, за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть в каждой последующей декларации в течение года содержатся в том числе и данные по доходам и расходам за предыдущий отчетный период. В этой связи важно правильно отследить внесение в отчет данных, касающихся ранее рассчитанных авансовых платежей по налогу.

Порядок заполнения декларации по прибыли предполагает, что суммы авансов за отчетный период, предшествующий периоду, за который заполняется форма, отражаются в стоках 210-230 Листа 02 отчета и позволяют проследить корреляцию значений между декларациями за разные отчетные периоды в течение года.

Так, например, при заполнении декларации по налогу на прибыль фирма, которая рассчитывает налог по итогам квартала, укажет в строках 210-230 декларации сумму исчисленного налога, указанного в строках 180-200 предыдущего отчета. Организация, рассчитывающаяся с бюджетом ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли также отразит в данных строках суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период, только в данном случае это будет ежемесячно подаваемый отчет.

Та же компания, которая уплачивает ежемесячные авансовые платежи, с последующим расчетом доплаты по итогам квартала, укажет в строках 180-200 сумму фактического налога за предыдущий квартал (строки 180-200) и ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо было заплатить в текущем квартале (строки 290-310 отчета за предыдущий квартал).

В итоге суммы, которые отражаются в строках 210-230, вычитаются из соответствующих значений федеральной и региональной части налога, определенного исходя их налоговой базы за весь отчетный период с начала года. Таким образом и определяется сумма налога на прибыль к доплате по данным декларации за текущий отчетный период.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Период	290 листа 02	300 листа 02	310 листа 02
1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале)	= стр.180	= стр. 190	= стр. 200
Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале)	= стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал	= стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал	= стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал
9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года)	= стр.180 — стр.180 декларации за полугодие	= стр.190 — стр.190 декларации за полугодие	= стр.200 — стр.200 декларации за полугодие

Похожие записи:

• Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ)
• На сколько хотят увеличить налоговый вычет за обучение детей?
• Какая есть помощь матерям одиночкам от государства?