Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
Коды налоговых периодов по НДС
Согласно Приказу ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 01 | Январь |
| 02 | Февраль |
| 03 | Март |
| 04 | Апрель |
| 05 | Май |
| 06 | Июнь |
| 07 | Июль |
| 08 | Август |
| 09 | Сентябрь |
| 10 | Октябрь |
| 11 | Ноябрь |
| 12 | Декабрь |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 71 | Январь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 72 | Февраль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 73 | Март, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 74 | Апрель, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 75 | Май, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 76 | Июнь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 77 | Июль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 78 | Август, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 79 | Сентябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 80 | Октябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 81 | Ноябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 82 | Декабрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Часть предприятий познакомились с аббревиатурой «ЕНП» еще в этом году, так как в июле стартовал пилотный проект по использованию Единого налогового платежа юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Но, начиная с 1 января 2023 года, использовать ЕНП обязательно всем организациям.
Суть ЕНП состоит в том, что теперь все платежи юридические и физические лица будут перечислять на общий счет, а далее инспекция будет распределять поступившие средства по целям. Так, в Налоговом кодексе будет введено новое понятие «Совокупная обязанность», которое означает сумму всех платежей, которое лицо обязано перечислить на единый счет.
В совокупную обязанность будут включены налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, пени, штрафы и суммы налога, подлежащие возврату.
Приоритетность зачета сумм будет происходить в следующей последовательности:
1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления;
2. Налоги, взносы;
3. Пени;
4. Проценты;
5. Штрафы.
Новый вид отчетности ЕФС-1 объединяет в себе 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3. !
| Вид представляемых сведений | За какой период представляются | Крайний срок представления отчетности |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | За I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| За I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| За 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| За 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о трудовой деятельности |
|
Срок уплаты земельного налога за 3 квартал 2022
С начала 2021 года введены новые правила уплаты земельного налога. Теперь не нужно подавать декларацию до 1 февраля следующего года и затем уплачивать налог в срок, который установит местное муниципальное образование. В 2022 году платить нужно в единые сроки:
| Вид платежа | Срок уплаты |
|---|---|
| Уплата налога за 2021 год | до 1 марта 2022 года |
| Авансовый платёж за 1 квартал | до 4 мая 2022 года |
| Авансовый платёж за 2 квартал | до 1 августа 2022 года |
| Авансовый платёж за 3 квартал | до 31 октября 2022 года |
Сроки уплаты налогов за периоды 2022 года в 2023 году
НДФЛ по отпускным, больничным и выданной 30 декабря зарплате обычно уплачивается 31 декабря, но в 2022 году это выходной. Поэтому срок уплаты переносится на первый рабочий день 2023 года.
| Дата | Налог (взносы) |
|---|---|
| 09.01.2023 | НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выданной 30 декабря 2022, декабрьских отпускных и больничных |
| 16.01.2023 | Взносы на травматизм за декабрь 2022 |
| 20.01.2023 | «Косвенный» НДС за 4 квартал 2022 |
| 30.01.2023 | НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выданной в январе (перенос с 28 января) |
| 30.01.2023 | Страховые взносы за декабрь 2022 (перенос с 28 января) |
| 30.01.2023 | 1/3 НДС за 4 квартал 2022 (перенос с 28 января) |
| 28.02.2023 | 1/3 НДС за 4 квартал 2022 |
| 28.02.2023 | Налог на имущество за 2022 год |
| 28.02.2023 | Транспортный налог за 2022 год |
| 28.02.2023 | Земельный налог за 2022 год |
| 28.03.2023 | 1/3 НДС за 4 квартал 2022 |
| 28.03.2023 | Налог на прибыль за 2022 год |
| 28.03.2023 | Налог по УСН за 2022 год для организаций |
| 28.03.2023 | ЕСХН за 2022 год |
| 28.04.2023 | Налог по УСН за 2022 год для ИП |
Коды налоговых периодов в 2021 году: номера отчетных периодов
Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.
|
Продолжительность периода |
Название налога |
Статья НК РФ |
|---|---|---|
|
Месяц |
Акцизы |
192 |
|
НДПИ |
341 |
|
|
Налог на игорный бизнес |
368 |
|
|
Квартал |
НДС |
163 |
|
Водный налог |
333.11 |
|
|
ЕНВД |
346.30 |
|
|
Торговый сбор |
414 |
|
|
Год |
НДФЛ |
216 |
|
Налог на прибыль |
285 |
|
|
Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья |
333.53 |
|
|
ЕСХН |
346.7 |
|
|
УСН |
346.19 |
|
|
ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент) |
346.49 |
|
|
Транспортный налог |
360 |
|
|
Налог на имущество организаций |
379 |
|
|
Земельный налог |
393 |
|
|
Налог на имущество физлиц |
405 |
|
|
Страховые взносы |
423 |
Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность). Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства. При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.
Зачем заполнять и сдавать 3-НДФЛ
3-НДФЛ — это отчетный документ, который заполняют и сдают налогоплательщики при получении практически любого дохода как в денежной, так и в натуральной форме. В декларации отражаются доходы и расходы, из которых рассчитывается налог, подлежащий уплате. Также при переплате налога производится возврат.
Имейте в виду: подача отчетности о доходах и уплата налога — обязанность всех налогоплательщиков, в отличие от оформления вычета, которое является правом.
Декларацию требуется заполнять и сдавать для:
- Получения вычета через ФНС;
- Уплаты 13% налога с полученного дохода, например, от продажи квартиры, машины, сдачи имущества в аренду и т.п.;
- Уплаты 13%, если работодатель по какой-либо причине не удержал налог.
Сроки уплаты страховых взносов в 2022 году
| Вид страховых взносов | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Страховые взносы в ИФНС | ||
| Взносы с выплат работникам на ОПС, ОМС и ВНиМ | За декабрь 2021 г. | Не позднее 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | Не позднее 16.01.2023 | |
| Взносы ИП за себя | За 2021 год | Не позднее 10.01.2022 |
| За 2021 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300 тыс. руб.) | Не позднее 01.07.2022 | |
| За 2022 год | Не позднее 09.01.2023 | |
| За 2022 год (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2020 год, превышающей 300 тыс. руб.) | Не позднее 03.07.2023 | |
| Страховые взносы в ФСС | ||
| Взносы на травматизм | За декабрь 2021 г. | Не позднее 17.01.2022 |
| За январь 2022 г. | Не позднее 15.02.2022 | |
| За февраль 2022 г. | Не позднее 15.03.2022 | |
| За март 2022 г. | Не позднее 15.04.2022 | |
| За апрель 2022 г. | Не позднее 16.05.2022 | |
| За май 2022 г. | Не позднее 15.06.2022 | |
| За июнь 2022 г. | Не позднее 15.07.2022 | |
| За июль 2022 г. | Не позднее 15.08.2022 | |
| За август 2022 г. | Не позднее 15.09.2022 | |
| За сентябрь 2022 г. | Не позднее 17.10.2022 | |
| За октябрь 2022 г. | Не позднее 15.11.2022 | |
| За ноябрь 2022 г. | Не позднее 15.12.2022 | |
| За декабрь 2022 г. | Не позднее 16.01.2023 |
Исчисление налога на прибыль
По налогу на прибыль налоговый период — календарный год, но в течение этого периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК). Принцип расчета вне зависимости от периода одинаковый — база для расчета формируется нарастающим итогом с начала года. В то же время частота расчета авансовых платежей различается и зависит от периодичности, выбранной налогоплательщиком (п. 2 ст. 285 НК) — ежеквартальная или ежемесячная.
При ежемесячном исчислении авансы рассчитываются по окончании каждого месяца на основании прибыли, которая сформировалась фактически за период с начала года. Сумма аванса к уплате за месяц исчисляется как разница сумм налога, рассчитанных за текущий и предыдущий периоды (п. 2 ст. 286 НК).
При ежеквартальном исчислении авансы рассчитываются по окончании каждого квартала на основании фактически сформированной прибыли с начала года. Соответственно, нужно брать базу за все кварталы с начала года, а налог к уплате за год исчисляется как разница сумм налога, рассчитанных за текущий и предыдущий отчетный периоды.
Но простой способ расчета доступен не всем налогоплательщикам, а только тем, у которых доход от продаж за предыдущий кварталу расчета период времени, равный четырем кварталам, не больше 15 млн. руб. в среднем по каждому кварталу. Кроме того, этот метод не могут использовать бюджетные и автономные учреждения, НКО и иностранные компании, участники простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК).
Внимание! В 2022 году компании, уплачивающие обычные ежеквартальные авансы, вправе перейти на уплату ежемесячных авансов по прибыли с марта или любого последующего месяца текущего года.
Прочие налогоплательщики производят ежеквартальные расчеты с ежемесячной уплатой авансов в размере 1/3 от суммы налога за предыдущий квартал и далее доплачивают остаток по итогам текущего квартала (п. 2 ст. 286 НК). Поскольку сроки исчисления налога по результатам работы за 4 квартал не дают возможности ориентироваться на реальные значения, авансы в 1 квартале равны установленным на последний квартал предшествующего года. Иными словами, аванс за 1 квартал текущего года равен величине фактического налога за 3 квартал прошлого года.
Таким образом, по окончании квартала, в котором производилась уплата авансов, рассчитанных по последнему варианту, для определения суммы налога к уплате нужно учитывать не только авансы, начисленные за прошлый отчетный период, но и суммы, которые обязательны к уплате за последний квартал отчетного периода. В такой ситуации возможно, что налогооблагаемый доход может снизиться, и тогда налогоплательщик излишне уплатит авансы.
Коды бухгалтерской отчётности в 2021 году
Кому приходилось заполнять стандартные формы отчетов, тот уже сталкивался с четырехзначными шифрами, которые стоят отдельно от названия строк в таблицах. Это — коды бухгалтерской отчетности.
Нужны они, в первую очередь, налоговикам, чтобы автоматически обрабатывать огромные массивы данных, которые поступают к ним с документами. Специальные программы позволяют считывать их и анализировать информацию в считанные секунды.
Цифровые коды определены Приказом Минфина РФ №66-н от 02.07.2010г.
Отчёты создаются автоматически на основе введённых вами данных. Вы получаете готовые документы без опечаток, неточностей и ошибок, которые часто бывают при ручном заполнении бланков.
Они шифруют всю информацию по организации. Проставляются непосредственно в самих таблицах отчетов. В приложении №4 к Приказу №66-н каждый код привязан к отдельной форме отчета. При общей системе бухгалтерской отчетности компании заполняют 6 форм, и соответственно, применяют 6 видов кодификации:
- бухгалтерский баланс. Код строк имеет вид 1ХХХ;
- отчет о финансовых результатах: 2ХХХ;
- отчет об изменениях капитала: 3ХХХ;
- отчет о движении денежных средств: 4ХХХ;
- приложение к бухгалтерскому балансу 5ХХХ;
- отчет о целевом использовании средств 6ХХХ.
Внутри каждого отчета имеются разделы, они зашифрованы во второй строке кода.
Пример: раздел 2 бухбаланса называется «оборотные активы», и строки в нем начинаются на 12ХХ. Или раздел расчета валовой прибыли в форме №2: 21ХХ.
В третьей цифре кода зашифрованы подразделы.
Пример: подраздел «запасы» раздела «оборотные средства» бухбаланса — 121Х.
Четвертая, последняя цифра кода детализирует информацию в подразделе:
Пример: строка «сырье и материалы» подраздела «Запасы» имеет код 1211.
Как видно, структура имеет понятную логику построения, и проста для использования.
Приказ ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@ «Об утверждении форматов представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности» предусматривает коды:
- для годовой отчетности – «34»;
- для первого отчетного года, отличного по продолжительности от календарного – «94»
Свои двузначные коды имеются и в налоговых декларациях. Каждому периоду соответствуют свои коды, которые имеют двухзначный регистр.
Коды содержатся в приказе ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.
Если организация сдает декларации поквартально, коды будут следующие:
- 1 квартал – «21»;
- 1 полугодие – «31»;
- 9 месяцев – «33»;
- год – «34».
Для организаций, сдающих отчетность помесячно:
- один месяц – «35»;
- два месяца – «36»;
- три месяца – «37»;
- четыре месяца – «38»;
- пять месяцев – «39»;
- шесть месяцев – «40»;
- семь месяцев – «41»;
- восемь месяцев – «42»;
- девять месяцев – «43»;
- десять месяцев – «44»;
- одиннадцать месяцев – «45»;
- год – «46».
Для консолидированных групп налогоплательщиков в приказе предусмотрены отдельные коды.
Они содержатся в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:
- 1 квартал – «21»;
- 2 квартал – «22»;
- 3 квартал – «23»;
- 4 квартал – «24».
Для случаев реорганизации, ликвидации, а также в отношении соглашений о разделе продукции в приказе предусмотрены отдельные коды.
Что такое налоговый и отчётный периоды
В декларации по НДС используйте один из этих кодов:
- 1 квартал — 21;
- 2 квартал — 22;
- 3 квартал — 23;
- 4 квартал — 24.
Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:
- 1 квартал — 51;
- 2 квартал — 54;
- 3 квартал — 55;
- 4 квартал — 56.
При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Уплата налога в общем случае
Для большинства организаций и предпринимателей, которые по закону должны платить НДС, действует такой порядок:
- по окончании отчётного квартала исчисляется сумма налога;
- сумма делится на три равные части;
- каждая из частей переводится в бюджет до 25 числа включительно каждого из трех месяцев следующего квартала;
- если 25 число выпадает на нерабочий день, крайний срок передвигается на первый идущий за ним рабочий.
Приведём пример. Компания рассчитала НДС за 2 квартал — он составил 99 000 рублей. Сроки уплаты НДС за 2 квартал 2022 года будут такими:
- 33 000 рублей — 25 июля;
- 33 000 рублей — 25 августа;
- 33 000 рублей — 26 сентября (перенос из-за выходного дня).
Особенности оформления декларации по НДС
В обновленной форме НДС, которую субъекты обязаны подавать с 2016 года, необходимо указывать исчисленный объем налога, а также алгоритм расчета налоговой базы. Помимо прочего, также уместно фиксировать в отчете сведения из книги покупок и продаж за отчетный период (информационные блоки № 8 и № 9).
В каждой графе информационных разделов фиксируется следующее:
- ИНН и КПП конкретного делового партнера;
- Базовые реквизиты счетов-фактур (номера и даты);
- Время постановки на учет поступивших единиц продукции;
- Общий объем прихода или реализации (выражается в денежных единицах);
- Размер НДС.