Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обзор налогов в США за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в США ввели еще в 1861 году. На тот момент стране надо было финансировать военные действия. Чуть позже был утвержден закон о внутренних доходах. Как раз тогда и были заложены основы федеральной налоговой системы США.
Дополнительные сборы с зарплаты американцев
Помимо подоходного налога, с резидентов США удерживают также:
- налог соцобеспечения – его высчитывают со всего оклада, а не с налогооблагаемой базы, как обычно. Платит работодатель, установленная ставка равна 4,3 %. Сотруднику не надо ни оформлять отчетность, ни собирать какие-либо бумаги – за этот взнос полностью отвечает наниматель;
- Medicare tax – национальная программа медстрахования для лиц от 65 лет. Ставка составляет 1,46 % – на сотрудника и нанимателя, средства удерживают со всей суммы оклада. Порог удержания – 200.000 USD, но при его превышении работник вносит уже 2,35 %;
- Social Security tax – способствует реализации федеральной пенсионной программы, а также программы, направленной на помощь безработным и недееспособным гражданам. Это тоже платеж со всего оклада. Отдавать надо 4.2 % от оплаты труда. Работодатель вносит 6,2 % от зарплаты сотрудника. Работающие на себя отдают 10,4 % от дохода.
Подоходный налог в других странах
Если рассматривать налоги на зарплату в Америке и в других государствах, можно обнаружить интересные факты. На самом деле наиболее высокие выплаты характерны для европейских государств. В большинстве из них задействуют прогрессивную шкалу. В ФРГ максимальный платеж доходит до 40 %, а в Дании – до целых 55 %. Это много, в сравнении с американскими 38 %.
В Австрии выплачивают до 35 %, но если учесть другие обязательные начисления, в совокупности обычно выходит до 60 %. В Бельгии отдают до 50 % от зарплаты, в Великобритании – максимум 45 %.
В Румынии удерживают только 16 % – это ставка и для граждан, и для предпринимателей. Хотя несколько лет назад платеж составлял 38 %. Кстати, такой подход позволил значительно сократить число фирм, пытающихся уйти от налогообложения.
На фоне этих значений российские 13 % кажутся действительно очень маленьким сбором. Особенно в сравнении с французскими 75 % или испанскими 52 %. Но если учесть прочие обязательные взносы – на недвижимость, имущество, транспорт – набегает более солидная сумма. Болгария пошла по тому же пути, что и Румыния. Здесь владельцы бизнеса и обычные граждане платят 10 % от доходов.
В Сингапуре аналогично задействуют прогрессивную шкалу. При заработке до 34.706 SGD, что эквивалентно 1,5 млн ₽, сборы ничего не составляют – они равны 0 %. Но состоятельные резиденты обязаны оплачивать 22 %. Состоятельность обозначена суммой от 462.748 SGD – это примерно 20.000.000 ₽.
На Багамских островах при прибыли меньше 50.000 USD тоже не требуются взносы. А на Каймановых островах вообще нет налоговых обязательств.
Что такое “налогооблагаемая база”?
Налогооблагаемой базой называется та часть годовой зарплаты, которая облагается налогом.
Грубо говоря, нужно знать, что часть зарплаты налогом не облагается.
Мы сейчас не говорим об особых категориях доходов, как-то: дивиденды, выигрыши в лотерею и казино, подарки, наследства, чаевые, и так далее. Есть множество категорий дохода, и правила вычисления подоходного налога для всех них отличаются. Мы сейчас поговорим о самом распространённом виде дохода — заработной плате.
Есть личное освобождение. Это зависит от количество иждивенцев (например, детей) и если их нет и вы живете один – равняется $3,900
Ещё есть стандартный персональный вычет. На самом деле они тоже бывают разные и например, если вы холостяк, то ваш годовой вычет будет равен $6,100 (на 2013 год)
А есть — особые вычеты. За каждого иждивенца (если с вами кто-то живёт и не имеет дохода). За наличие ипотеки. За образование детей. За какие-то покупки, связанные с работой. За то что вы военный. За медицинские траты. За то, что вы имеете медицинскую страховку. За то, что вы сдаёте недвижимость в аренду и она теряет в цене. За то, что вы отложили в свой пенсионный фонд. За то, что потеряли дивидендов по рухнувшим акциям. Да много за что!
Этих особых вычетов настолько много, и там столько правил, тонкостей и документов, которые нужно приложить в декларации, что именно эта область составляет основную сложность при подаче налоговой декларации. Именно это в основном “кормит” армию налоговых консультантов. И именно поэтому в Америке принято хранить все чеки, все распечатки, все контракты и договоры — как минимум в течении года.
Всё что остаётся после вычетов — это и есть сумма, с которой вы платите налоги.
А как же именно платят налоги?
Налоги платят двумя способами: либо работодатель удерживает их до выплаты зарплаты, либо вы получаете полную зарплату налоги платите сами, в конце года. Почти все наёмные работники предпочитают первый путь.
Как делают: договариваются с работодателем, чтобы он, к примеру, платил за вас подоходных налогов 25% от зарплаты. И выдавал вам что останется. Вы можете договориться и на 10% и на 60% — ваше право. В конце года, когда вы подадите налоговую декларацию, вы укажете, сколько налогов вы уже уплатили в этом году. И если у вас появились какие-то вычеты (например, в течении года родился ребёнок, вы взяли ипотеку или стали инвалидом) – государство обязано будет вернуть вам часть налогов (Tax Refund)
Если же вы заплатили налогов чуть меньше чем нужно — с вас причитается после подачи налоговой декларации доплатить государству ту или иную сумму.
Интересно, что когда вы “затягиваете с налогами” на них накапливаются проценты (4.25%), и вы со временем должны всё больше и больше. С другой стороны, если это государство вам должно — то и оно, в свою очередь, накидывает 4.25% со своей стороны.
Приятно, когда не ты внезапно оказываешься должным, а тебе доплачивают, и многие люди договариваются с работодателем удерживать такую сумму, чтобы попадать в “едва-едва больше чем ваша приблизительная налоговая ставка”.
Кто не должен уплачивать расчетный налог
От обязанности платить расчетный налог могут быть освобождены те граждане, кто получает официальную заработную плату. Это возможно тогда, когда работодатель по согласованию с работником будет удерживать большую сумму налогов из заработной платы сотрудника. Для узаконивания данной процедуры необходимо заполнить специальную форму — W-4. В ней предусмотрена отдельная графа, где сотрудник может указать размер дополнительной суммы, которая будет удерживаться из его зарплаты.
Также освобождаются от уплаты расчетного налога за отчетный период те лица, кто соответствует сразу всем перечисленным ниже критериям:
- у физического лица нет задолженностей по налогам и сборам за истекший период;
- в течение всего отчетного года физическое лицо проживало на территории США и весь этот срок являлось гражданином страны;
- предыдущий налоговый год физического лица охватил период в 12 месяцев.
Стоит отметить, что отсутствие налоговой задолженности за истекший год подтверждается в том случае, если общая сумма уплаченных вами налогом составила ноль или вы были освобождены от обязанности предоставления налоговой декларации.
Каждый резидент США обязательно должен заполнять налоговые декларации и исправно платить выплаты в государственную казну. Заполнение деклараций может занять не один час, но уклонение жестоко карается. Провинившегося могут оштрафовать на внушительную сумму или приговорить к длительному тюремному заключению. Налоговые отчисления обязаны платить все физические и юридические лица. Контролем и сбором выплат занимается специальная служба IRS. Существует три уровня проверки платежеспособности граждан. В случае необходимости госслужащие проверяют информацию, поступающую из банков, от других плательщиков и от сослуживцев человека. Поэтому мало кому удается уклониться от выполнения своих обязательств.
Несмотря на кажущуюся сложность, в налоговой системе США есть ряд послаблений. Все выплаты и деньги, которые гражданин Америки получает любым способом, облагаются налогом. Кроме бенефитов на обучение. В этом случае студент не обязан платить часть от полученной суммы в казну государства. То же верно и для алиментов, которые выплачивает человек. При этом для другой стороны, которая получает эту сумму, алименты будут по-прежнему обложены налогом.
Еще одним немаловажным налогом в США является Social security tax. Это социальный налог, который обеспечивает поддержку незащищенных слоев населения: пожилых людей, инвалидов и безработных. При этом высчитывается он не с налогооблагаемый базы, а с чистой суммы ваших доходов. Если вы трудоустроены официально, то заработную плату вам выдают уже с учетом вычета этого налога. Ставка стандартна для всех штатов и составляет 4,2 % от годового дохода. Если вы работаете не по найму, а сами являетесь работодателем, то тогда вам придется заплатить чуть больше – 6,2 %. Самая высокая ставка – для людей, работающих самих на себя – 10,4 %. К ним относятся фрилансеры и другие самозанятые граждане. Уклониться от уплаты налогов не получиться – служба IRS четко фиксирует и проверяет все полученные вами доходы.
Коротко следует остановиться на второй основной статье доходов бюджета – налогах штатов и органов местного самоуправления. Количество налогов структуре корпоративного законодательства, их виды и ставки в каждом штате совершенно индивидуальны. Удобство расположения бизнеса в том или ином штате, как правило, сводится к величине налоговой нагрузки. Перечисление всех налогов в каждом из штатов США займёт немало времени. Поэтому анализ базы налогообложения сводится к стандартному вопросу – в каких штатах самое большое и самое маленькое налогообложение.
По результатам 2017 года IRS определило пять штатов с самым низким средним уровнем налогообложения. За основу при составлении рейтинга взяты пять видов налогов:
- корпоративный.
- подоходный.
- имущественный.
- с продаж.
- на безработицу.
Во всех этих штатах физические лица освобождены от подоходного налога. В некоторых из них не взимаются по два-три других основных налога.
|
Штат |
Общее место |
|
Вайоминг |
1 |
|
Южная Дакота |
2 |
|
Аляска |
3 |
|
Флорида |
4 |
|
Невада |
5 |
Перечень выплат в бюджет страны может отличаться в каждом штате, если речь не идет о федеральных обязательствах.
| Наименование | Федеральный уровень | Уровень штата | Местный уровень | Федеральный норматив |
|---|---|---|---|---|
| Подоходный налог с физлиц (Individual Income Tax) | + | + | + | Подраздел А часть 1 параграфа 26 U.S.Code |
| Корпоративный налог на прибыль юридических лиц (Corporate income tax) | + | + | + | Подраздел А часть 2 параграфа 26 U.S.Code |
| Социальные взносы на страхование по старости, на случай безработицы или инвалидности (Old-age, survivors, and disability insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| Взносы на медицинское страхование (Hospital insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| На наследование и дарение (Estate and Gift Taxes) | + | + | + | Подраздел В параграфа 26 U.S.Code |
| Акцизы (excise tax) | + | + | — | Подраздел Е параграфа 26 U.S.Code |
| На прирост капитала (capital income tax) | + | + | + | Статья 865 параграфа 26 U.S.Code |
| Таможенные пошлины (customs duties) | + | Параграф 19 U.S.Code | ||
| Налог с продаж (Sales taxes) | + | + | ||
| Сборы с владельцев имущества (Property taxes) | + | + | + | Часть 41 параграфа 26 U.S. Code |
| На доходы от источника (Income from sources) | + | Подраздел N параграфа 26 U.S.Code | ||
| Экологический сбор (environmental tax) | + | + | Часть 52 параграфа 26 U.S.Code |
Подоходный налог – один из наиболее весомых источников фискальных поступлений в федеральный бюджет США. Этот налог уплачивается всеми гражданами, которые живут и получают доход на территории страны, в том числе индивидуальными предпринимателями. Налог рассчитывается в процентном соотношении к сумме валового дохода, который включает все доходы, полученные лицом за конкретный период.
Если говорить в контексте индивидуального предпринимательства, то в базу налогообложения включается:
- доход от предпринимательской деятельности;
- доход от ценных бумаг;
- доходы, полученные из других источников.
Огромные льготы имеют фермерские хозяйства, благодаря которым в ряде ситуаций (особенно в засушливые годы) некоторые компании сводят налоговую базу к нулю.
После «фермерских» льгот большое внимание уделяется также вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих средства в малый инновационный бизнес. Заинтересованность государства в их поддержке очевидна. Так, для лиц, ставки подоходного налога которых установлены в размере 28, 31, 36 и 39,6%. Фактическая ставка обложения прироста капитала находится на уровне 14%. Для инвесторов, обычная ставка которых равна 15%, реальная составляет только 7,5%. Основная ставка налога на корпорации установлена в размере 34% и вносится по следующей схеме: корпорация уплачивает 15% за первые $50 тыс. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие $25 тыс., свыше $75 тыс. — 34%. Кроме того, на доходы в пределах от $ 100 тыс. до $335 тыс. установлен дополнительный сбор в размере 5%.
Ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Что касается доходов, обеспечиваемых поступлениями от взносов на социальное страхование (social insurance tax), то они имеют тенденцию к росту. Комбинированная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Налоги с наследств и дарений (inheritance and gift taxes) физические лица платят по ставке от 18 до 55% (если стоимость имущества превышает $600 тыс.). Их доля в общем объеме федеральных налоговых поступлений невысока (12%) и имеет тенденцию к снижению за счет повышения значимости этого налога на местном уровне.
Структура налоговых доходов 50 штатов США существенно отличается от федеративной. В целом собственные поступления составляют приблизительно 80% общих доходов, оставшиеся 20% — это федеральные субсидии (гранты). Доля в общем объеме поступлений налога с продаж (sales tax) достигает 30-40%. Объектом его обложения является стоимость товаров и услуг. Ставки налога устанавливаются штатами и варьируются в диапазоне 48%. Подоходный налог с населения взимается в 44 штатах, в остальных он «переходит» органам местного самоуправления. Ставки налога варьируются в диапазоне от 2 до 10%; объекты обложения этим налогом различаются. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога. При этом в них имеется своя форма налоговой декларации, а суммы уплаченного налога штата вычитаются при определении обязательств субъектов налогообложения по федеральному налогу.
Как подаётся декларация?
Подаётся она в начале каждого года: начиная с 1 января и крайний срок — 15 апреля.
Всего лишь нужно выбрать налоговую форму (их существует несколько, в зависимости от вашей ситуации), посчитать немного на калькуляторе, заполнить эту форму, приложить какие-то документы, если необходимо — и отослать в IRS.
Можно распечатать нужную форму, заполнить её от руки и отослать по почте, а можно подавать её в электронном виде на сайте IRS, а можно воспользоваться теми же многочисленными сервисами, за небольшую плату ($10-40)
Наряду со штатами в качестве административных образований в США насчитывается почти 85 тыс. районов, подпадающих под юрисдикцию местных органов власти. Почти все штаты разделены на графства, в них существует примерно 20 тыс. муниципалитетов. Графства, муниципалитеты, тауншипы (специфические территориальные образования) имеют свои органы управления, являющиеся правительствами общего назначения и предоставляющие свои услуги в пределах данной территории. Каждый орган самоуправления может формировать свой собственный бюджет, вводить налоги и реализовывать различные действия по обеспечению поступлений в него.
Практика налогообложения физических лиц в развитых странах
Автор: Ирина Артемова
Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.
Однако принципы налогообложения и налоговые ставки существенно различаются от страны к стране. В качестве примера рассмотрим налоговые системы США, Великобритании и Японии.
Налогообложение физических лиц в США
Налогоплательщики и виды налогов
В целом, система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.
Иностранные лица с двойным статусом, состоящие в браке с гражданами США или иностранными гражданами-резидентами
Если Вы являетесь иностранным лицом с двойным статусом и состоите в браке с гражданином США или иностранцем-резидентом, вы можете подать совместную с супругом(-й) (гражданином США или иностранцем-резидентом) налоговую декларацию о подоходном налоге.
Выбрав такой вариант, Вы и Ваш(-а) супруг(-а) в течение всего налогового года будете являться резидентами, как для целей налогообложения федеральным подоходным налогом, так и для целей удержания федерального подоходного налога с ваших заработных плат.
Следует отметить, что существует несколько ситуаций, при которых Ваш статус может все равно расцениваться как статус нерезидента-иностранного лица. В дополнение к этому, к Вам может применяться статус нерезидента-иностранного лица для целей удержания налога по социальному страхованию и медицинскому обслуживанию.
ПРИМЕЧАНИЕ: Если Вы предоставляете совместную налоговую декларацию в соответствии с вышеуказанными требованиями, к Вам не применяются специальные положения и ограничения, предусмотренные для налогоплательщиков с двойным статусом.
Зарубежные банковские счета и счета в зарубежных финансовых учреждениях
- Еще одним важным нормативным требованием является обязанность указывать в подаваемой в США налоговой декларации наличие у Вас счетов в зарубежных финансовых учреждениях, например, банковских или инвестиционных счетов. Более того, в США существует Закон об обеспечении банковской тайны (Bank Secrecy Act), в соответствии с которым Вы обязаны подавать форму TD F90-22.1 «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» (Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)) при условии одновременного наличия следующих обстоятельств:если у Вас есть имущественные интересы, право подписи или иные полномочия применительно к любому счету в зарубежной стране, и
- Общая сумма на всех зарубежных счетах в любой момент календарного года превышала $10000 долларов.
Термин «инвестиционный счет» может включать ежегодные доходы, частные пенсионные планы, и полисы страхования жизни, имеющие денежную стоимость. Также, в соответствии с законодательством США, гражданин или резидент США имеет имущественный интерес в зарубежном инвестиционном счете в случае, если:
- этот гражданин тли резидент является формальным собственником или правообладателем – независимо от того, был ли открыт счет в интересах этого лица или другого; или
- формальным собственником или правообладателем является одно из следующих лиц:
- агент, уполномоченное лицо, адвокат или другое лицо, действующее в отношении этого счета в любом другом качестве от имени гражданина или резидента США; или
- юридическое лицо, в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) более 50% общей стоимости долей в акционерном капитале; или (ii) более 50% голосов от общего числа голосов всех акционеров;
- товарищество, в котором в котором гражданин или резидент США прямо или косвенно владеет: (i) долей участия, дающей право на получение более 50% прибыли товарищества, или (ii) долей более 50% уставного капитала товарищества;
- траст, создателем которого является резидент или гражданин США, владеющий долей участия в капитале траста для целей налогообложения федеральными налогами США;
- траст, в активах или годовых доходах которого резидент или гражданин США имеет текущую бенефициарную долю в размере, превышающим 50%; или
- юридическое лицо любой другой организационно-правовой формы, в котором резидент или гражданин США владеет прямо или косвенно более 50% голосов.
Например, если супружеская пара разместит свои денежные средства на одном счете, при этом право подписи по этому счету будет иметь только один супруг, то второй супруг в этом случае все равно будет обязан подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», даже если и не обладает правом подписи, поскольку оба супруга имеют имущественный интерес в этом счете.
Лицо, обладающее правом подписи или иными полномочиями в отношении зарубежного инвестиционного счета, но не имеющее в нем имущественных интересов, может освобождаться от подачи «Отчёта о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах» в случаях, если такое лицо является должностным лицом или сотрудником банка, чья деятельность регулируется правительством США, либо должностным лицом или сотрудником открытого акционерного общества, чья деятельность регулируется правительством США.
Вы обязаны подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах». Несоблюдение этого требования может повлечь за собой серьезные штрафные санкции. В соответствии с нормативно-правовыми актами Налоговой службы США, на лицо, которое обязано подавать «Отчёт о счетах в зарубежных банках и зарубежных инвестиционных счетах», однако, не делает этого, может быть наложен административный штраф в размере до $10 000 за каждое нарушение. Штрафные санкции не налагаются в случае, если Налоговая служба США посчитает уважительной причину непредставления отчета, а также если отчет по балансу счета всегда представлялся в надлежащие сроки. Тем не менее, если лицо умышленно уклонялось от подачи отчета, счет или идентификационные данные счета могут стать объектом административных финансовых санкций в размере, равном или превышающем $100 000 или 50% от фактического остатка на счете на момент нарушения. Кроме того, если нарушение будет признано умышленным, это может повлечь за собой уголовную ответственность.