Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НК РФ Статья 218. Стандартные налоговые вычеты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок применения стандартных вычетов по НДФЛ регулируется ст. 218 НК РФ. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье. На первого и второго ребенка сумма вычета составляет по 1400 руб. ежемесячно. На третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб. ежемесячно.
«Детские» вычеты: кому и сколько
Право на такой вычет имеют:
- каждый из родителей (в том числе разведенных);
- супруг или супруга родителя (т. е. отчим или мачеха ребенка);
- каждый из опекунов, попечителей, усыновителей (если их несколько);
- каждый из приемных родителей (если их двое);
- супруг (супруга) приемного родителя.
Статья 218 Налогового кодекса РФ 2016-2017 г.: какие нововведения?
Статья 218 Налогового кодекса в 2021 году по сравнению с 2016-м не менялась. Последние корректировки, сделанные в ней, вступили в силу с началом 2021 года. Сути положений статьи они ни в чем не затронули, а свелись к 3 вещам:
- к увеличению сумм вычетов на 1 (2) ребенка и детей-инвалидов;
- разделению вычета, полагающегося на ребенка-инвалида, на 2 суммы в зависимости от типа лица, получающего вычет;
- увеличению суммы дохода, в пределах которого можно применить детский вычет.
Результатом этих изменений стало отражение в статье 218 Налогового кодекса РФ в 2016-2017 годах следующих сумм налоговых вычетов:
- на 1 (2) ребенка — по 1 400 руб.;
- на 3 (и последующих) — по 3 000 руб.;
- на ребенка-инвалида для родителя, супруги (супруга) родителя, усыновителя — 12 000 руб.;
- на ребенка-инвалида для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруги (супруга) приемного родителя — 6 000 руб.
Доход, до достижения которого возможно применение вычета, с 2016 года составляет 350 000 руб.
Как использовать льготу в необычных для выплат ситуациях?
К предоставлению льготы по детям возникнут особые требования в ряде ситуаций, например:
- Человека принимают на работу после начала года, и в этом году он уже был трудоустроен. Чтобы проконтролировать предельный объем дохода, от него потребуется справка 2-НДФЛ с предшествующей работы (письмо Минфина РФ от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).
- Справка 2-НДФЛ необязательна, если работа для человека первая в жизни или в текущем году он ее не имел (письмо ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133).
- Право на льготу сохраняется за месяцы, в которых доход отсутствовал (письмо Минфина РФ от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36). Общая сумма вычетов при этом может превысить те годовые начисления, с которых налог уже был удержан. Тогда его можно возвратить (письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). При полном отсутствии дохода в году льготу к нему применить невозможно (письмо Минфина РФ от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10). На следующий год неиспользованные вычеты текущего года не переходят (письмо Минфина РФ от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).
2. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.
8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
Статья 218 нк рф 2022
Принят Государственной Думой 13 ноября 2022 года Одобрен Советом Федерации 18 ноября 2022 года Внести в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, N 32, ст. Еще повысился лимит доходов, в пределах которых предоставляется на ребенка.
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
Ст 218 Нк Рф С Изменениями На 2022 Год С Комментариями
- В размере, превышающем лимиты, установленные пп. 28 и 33 ст. 217 НК РФ, вне зависимости от того, кто получил этот доход (письмо Минфина России 05.04.2022 № 03-04-06/6-75). Облагаться будет сумма превышения. Его факт устанавливают по данным учета этих выплат (письмо ФНС России от 02.07.2022 № БС-4-11/11559@).
- По решению местного органа власти, даже если матпомощь связана с чрезвычайной ситуацией (письмо УФНС России по г. Москве от 24.08.2022 № 28-11/74937).
- Бывшему работнику, если причины его увольнения отличаются от оговоренных в ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 01.04.2022 № 03-04-06/9-66, УФНС России по г. Москве от 19.08.2022 № 20-15/2/087744).
- Гранты и т.п., полученные от иных организаций, чем установленные в пп. 6, 6.1 и 6.2 ст. 217 НК РФ.
- Вознаграждения физлиц, составляющих АУП учреждения, получившего грант, и не задействованных в непосредственном осуществлении работ по проекту (письмо Минфина России от 28.01.2022 № 03-04-06/9-11).
- Средства бюджета, полученные как компенсация затрат на временное размещение людей, вынужденных покинуть территорию Украины в связи с военными действиями (письмо Минфина России от 02.09.2022 № 03-04-07/50654).
Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. (В редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 105-ФЗ)
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса. (Абзац введен — Федеральный закон от 29.12.2000 № 166-ФЗ; в редакции Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ)
Статья 218 Нк Рф 2022 Год
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка детей в образовательном учреждении и или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю приемному родителю , усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу супруге родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу супруге приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Стандартные налоговые вычеты на детей
В последнее время стали появляться письма контролирующих органов, в которых разъясняется порядок представления стандартных налоговых вычетов на детей, в свое время уточненный Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ. Интерес таких разъяснений велик, поскольку новое положение пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ содержит некоторые неопределенности. В статье рассмотрим эти Письма подробнее.
Пример 1. У работника трое детей в возрасте 25, 15 и 12 лет. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?
Первому ребенку вычет не предоставляется, второму ребенку предоставляется в размере 1000 (в 2011 г.), 1400 руб. (в 2012 г.), третьему ребенку — 3000 руб. (Письмо Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014).
Пример 2. Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (возраст 22 года) — студент дневного отделения института. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?
Первому и второму ребенку вычет не предоставляется, третьему — в двойном размере, то есть 6000 руб. (Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/8-1092).
Пример 3. У работника трое детей: первому 17 лет, второй и третий — близнецы в возрасте 12 лет (один из них — ребенок-инвалид). Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Минфин считает, что налогоплательщик в такой ситуации имеет право в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом (Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075). Соответственно, вычет представляется: на первого ребенка — 1000 руб. (в 2011 г.), 1400 руб. (в 2012 г.), на второго ребенка — инвалида — 3000 руб., на третьего ребенка — 3000 руб.
лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Стандартные налоговые вычеты в РФ и особенности их применения в 2022 году
Социальные вычеты можно получить при существенных затратах на медицинское лечение, обучение (собственное или детей), благотворительность и финансирование пенсии. Чаще всего плательщики НФДЛ претендуют на льготы при получении образования или лечение, покупку дорогостоящих медикаментов. При этом стоит отметить, что социальные вычеты ограничены 120 тысячами рублей. Именно на такую сумму в 2022 году можно подавать заявление и прилагающие документы. Рассчитать сумму возврата можно, исходя из 13% ставки. Таким образом, максимальный объем вычета, который входит в социальные налоговые льготы, составляет 15600 рублей.
Имущественные вычеты позволяют вернуть часть денег, потраченных на жилье, его покупку в кредит, займ, оформленный на ремонт квартиры в новостройке. Здесь сумма, на которую можно получить вычет в 2022 году, составляет два миллиона рублей. Если жилье стоит дороже, то с двух миллионов будет предоставлен возврат части денег, а остаток цены будет учитываться в полном объеме.
Стандартные вычеты по НДФЛ согласно пп
Таким образом, установленные «пп. 2» и «4 п. 1 ст. 218» Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения дохода, полученного с начала года, на соответствующий размер стандартного налогового вычета, также рассчитанного с начала года. Если сумма налоговых вычетов в отдельные месяцы налогового периода окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (в приведенных примерах вариант расчета налога «а»).
В соответствии с «п. 3 ст. 210» Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная «п. 1 ст. 224» Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных «ст. 218» — «221» Кодекса. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 «НДФЛ» Кодекса.
Статья 218 НК РФ — Стандартные налоговые вычеты
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ. Открыть статью
Налоговый Кодекс Статья 218 Пункт 1 Подпункт 2 И 4
лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно лицам относятся лица, выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
Комментарии к СТ 218 НК РФ
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса РФ, то по окончании налогового периода он может подать в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию.
При выплате сотруднику заработной платы по основному месту работы работодатель, удерживая НДФЛ, как правило, предоставляет этому работнику стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода (календарного года), в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом). Таким образом, налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму положенного работнику стандартного налогового вычета.