Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сроки устанавливается в момент приема ОС на бухгалтерский учет. Для этого нужно изучить техническую документацию на ОС и понять, к какой амортизационной группе следует отнести объект. Срок полезного использования основных средств – это период, в течение которого основное средство будет эксплуатироваться и приносить экономическую пользу для компании.
Срок полезного использования основных средств
В соответствии со сроком налогоплательщик относит объект к одной из 10 амортизационных групп. Чтобы сделать это корректно, нужно учитывать некоторые факторы:
- ОС будет применяться в хозяйственной деятельности, а не предназначено для продажи;
- объект принимает участие в процессе получения прибыли или способствует созданию условий для этого;
- при определении СПИ рекомендуется принимать в расчет рекомендации производителя, указанные в техническом паспорте и иных документах на актив.
Срок полезного использования ОС может меняться (например, увеличиваться) при наступлении одного из событий: модернизации, реконструкции, достройке или техническом перевооружении. В этих случаях предприятие должно пересмотреть технические характеристики и установить новый срок.
Вторая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)
330.28.22.18.244 Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов машины для заготовки грубых кормов 330.28.22.18.245 Стогометатели 330.28.22.18.390 Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировки питатели ленточные стационарные 330.28.23.23 Машины офисные прочие включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей 330.28.29.12 Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей гидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов
Код по ОКОФ Наименование Примечание* 330.25.73.50 Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные 330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки оборудование для контроля технологических процессов
Сервер какая амортизационная группа учета основных средств 2021
Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор. Как по мне, вебинары — чрезвычайно удобная форма получения новой информации. Хотя я знаю многих своих коллег, предпочитающих традиционные семинары. Но в моем городе интересных семинаров не проводится, а ездить в столицу или в другие крупные города — это не всегда возможно нет времени, не люблю переезды и т.
Сервер относится ко Второй амортизационной группе имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно. Соответственно, срок полезного использования Сервера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет. Ко 2-й группе основных средств относятся Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы :. Код ОКОФ версия с
Коэффициент амортизации автомобиля
Теперь разберемся, как рассчитывается амортизация автомобиля. Чтобы сделать расчет, первым делом определите срок полезного использования основного средства. Для этого используйте таблицы с амортизационными группами.
Срок амортизации — это и есть срок полезного использования, т.е. отрезок времени, когда машина приносит пользу компании. Именно в этот период вы будете начислять амортизацию. Срок определите на дату ввода в эксплуатацию.
Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства, составьте такой акт. В частности, это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта.
Налогоплательщики имеют право применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты — повышающие или понижающие (ст. 259.3 НК РФ).
В зависимости от срока полезного использования (СПИ) амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) распределяется по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). К каким амортизационным группам относятся автотранспортные средства, расскажем в нашей консультации.
Легковые автомобили
СПИ легковых автомобилей можно определить в зависимости от габаритов и объема двигателя машины:
от семи до девяти лет – большие автомобили объемом двигателя от 3,5 литров;
от пяти до семи лет – небольшие машины для людей с инвалидностью;
от трех до пяти лет – прочие легковые машины.
В качестве примера узнаем СПИ б/у автомобиля Toyota Auris 2008 года выпуска. Объем двигателя данного автомобиля – 1,6 литров.
Значит, его СПИ может составлять от трех до пяти лет.
Способ вычисления СПИ в налоговой документации по Классификатору
В Постановлении Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» можно увидеть Классификатор СПИ согласно амортизационным группам транспорта.
Все транспортные средства относятся к отдельным амортизационным группам, на номер группы влияет тип ТС, размер, мощность, сфера эксплуатации.
У всех автомобилей СПИ может варьироваться от двух до девяти лет.
Классификатор СПИ ТС можно представить в качестве следующей таблицы:
| №п/п | Амортизационная группа | СПИ, лет | Вид транспорта |
| 1 | 2 | от двух до трех | Грузопассажирские подъемники с платформами |
| 2 | 3 | от трех до пяти |
|
| 3 | 4 | от пяти до семи |
|
| 4 | 5 | от семи до девяти |
|
Амортизационная группа компьютера
Предыдущей редакцией ОКОФ, действующей до 01.01.2017, код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».
С 01.01.2017 код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.
Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.
Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.
Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.
Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.
Расчет амортизации: пример
Для расчета амортизации нужно:
- определить годовую амортизационную норму;
- рассчитать ежемесячную амортизационную норму;
- определить сумму ежемесячной амортизации.
Годовую норму амортизации вы можете определить по формуле:
| 100 | : | Срок полезного использования ОС в годах | = | Годовая норма |
В чем суть основных средств?
Под понятие «основные средства» попадает не любое имущество предприятия. Это материальные объекты, которые фирма использует для различных видов своей деятельности: производства товаров, оказания услуг, выполнения работ, сдачи в аренду и других функций. В отношении этих материальных активов должны быть справедливы все следующие позиции:
- их не намерены реализовывать или перерабатывать в ближайшее время;
- они служат на благо предпринимателя не менее 12 месяцев (или одного операционного цикла, если он превышает годичный срок);
- потенциально способны приносить владельцу доход (сейчас или в будущем времени);
- могут подвергаться износу и терять при этом в стоимости (все, кроме земельных участков).
СПРАВКА! В специальной литературе иногда употребляется тождественное определение «основные фонды». Но в современной деловой лексике, как отечественной, так и международной, оно считается устаревшим. Не рекомендуем его употреблять, чтобы не показаться «экономическим динозавром».
Амортизационные группы ос 2021 таблица
Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама — в пределах сроков по Классификатору.
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2021 позволяет определить срок полезного использования практически любого имущества. Зная этот срок, бухгалтер определяет норму амортизации объекта для целей налогообложения и ежемесячную сумму амортизационных расходов по нему.
Для определения группы применяют Классификацию (ОКОФ 2021), утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. Надо найти вид основного средства в классификаторе и посмотреть, к какой группе оно относится. Например, нежилые здания относятся к группе «Здания» из пятой группы, а это имущество со сроком полезного использования от 7 до 10 лет (см. таблицу выше).
На практике часто возникают сложные ситуации, когда не ясно, к какой амортизационной группе отнести актив и надо ли уточнять срок службы подержанных активов. Если основное средство не указано в Классификации, то установить срок полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ). Например, если компания собирает оборудование самостоятельно, то она является изготовителем. А значит, вправе разработать рекомендации, чтобы подтвердить срок эксплуатации актива. Оформить это можно в свободной форме. В частности, в виде приказа руководителя об установлении срока службы.
| 100.00.00.00 | Жилые здания и помещения |
| 200.00.00.00.000 | Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель |
| 300.00.00.00.000 | Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты |
| 400.00.00.00 | Системы вооружений |
| 500.00.00.00.000 | Культивируемые биологические ресурсы |
| 600.00.00.00 | Расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы |
| 700.00.00.00 | Объекты интеллектуальной собственности |
ОКОФ ОК 013-2014 разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) Организации Объединенных Наций, Европейской комиссии, Организации экономического сотрудничества и развития, Международного валютного фонда и Группы Всемирного банка. Это означает, что новый ОКОФ, введённый в действие 1 января 2017 года, использует классификацию основных фондов, принятую в международной практике. Ниже приведена таблица соответствия кодов ОКОФ и обозначений СНС 2008.
Список документов о введении в действие, отмене классификатора, внесении важных правок. Обратите внимание, что показаны не все официальные документы по классификатору, а только наиболее значимые.
Новый и старый! Классификатор основных средств (ОКОФ) 2020-2021
Часто у бухгалтеров возникает вопрос к какой амортизационной группе отнести то или иное имущество и какой код по ОКОФ должен быть ему присвоен. Сгруппируем в таблице те основные средства, которые вызывают наибольшее количество вопросов.
Таблица 4. Группы по ОКОФ в 2021 году
| № п/п | Вид имущества | Амортизационная группа по ОКОФ 2021 | Срок полезного использования |
| 1 | Асфальт на территории юридического лица | Код по ОКОФ – 220.41.20.20.903 «Площадки производственные с покрытиями» | от 7 до 10 лет включительно |
| 2 | Приборы бытового назначения: кондиционер, холодильник, стиральная машина | Код по ОКОФ – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». | от 3 до 5 лет включительно |
| 3 | Оборудование баров: электропечи, жаровни, электроплиты | Код по ОКОФ – 330.28.93 «Оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий». | от 7 до 10 лет включительно |
| 4 | Солярий | Код по ОКОФ – 330.32.50.50 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие» | от 5 до 7 лет включительно |
| 5 | Телевизионная аппаратура | Код по ОКОФ – 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая» | от 5 до 7 лет включительно |
Пользоваться Классификатором нужно, чтобы определить, к какой группе относится ОС.
Многие руководители предприятий, не найдя конкретный имущественный объект в таблице, самостоятельно устанавливают амортизационный срок, ориентируясь на граничный срок эксплуатации (данная информация указана в техническом паспорте устройства или рекомендациях от завода-производителя) Такие действия регламентируются пунктом 6, ст.258 НК РФ.
В некоторых случаях определить группу на основе Классификатора сложно, так как все ОС сгруппированы по крупным группам, детальный список в качестве пояснений к каждой позиции отсутствует. В хозяйственной деятельности используются только категории ОС.
Коэффициент амортизации автомобиля
Теперь разберемся, как рассчитывается амортизация автомобиля. Чтобы сделать расчет, первым делом определите срок полезного использования основного средства. Для этого используйте таблицы с амортизационными группами.
Срок амортизации — это и есть срок полезного использования, т.е. отрезок времени, когда машина приносит пользу компании. Именно в этот период вы будете начислять амортизацию. Срок определите на дату ввода в эксплуатацию.
Для подтверждения даты ввода в эксплуатацию основного средства, составьте такой акт. В частности, это необходимо для своевременного начисления налога на имущество, вычета НДС со стоимости приобретения объекта, начала амортизации. А также для подтверждения первоначальной стоимости, срока полезного использования, амортизационной группы и т. д., которые установлены для объекта.
Налогоплательщики имеют право применять к основной норме амортизации специальные коэффициенты — повышающие или понижающие (ст. 259.3 НК РФ).
В зависимости от срока полезного использования (СПИ) амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) распределяется по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). К каким амортизационным группам относятся автотранспортные средства, расскажем в нашей консультации.
Легковые автомобили
СПИ легковых автомобилей можно определить в зависимости от габаритов и объема двигателя машины:
от семи до девяти лет – большие автомобили объемом двигателя от 3,5 литров;
от пяти до семи лет – небольшие машины для людей с инвалидностью;
от трех до пяти лет – прочие легковые машины.
В качестве примера узнаем СПИ б/у автомобиля Toyota Auris 2008 года выпуска. Объем двигателя данного автомобиля – 1,6 литров.
Значит, его СПИ может составлять от трех до пяти лет.
Способ вычисления СПИ в налоговой документации по Классификатору
В Постановлении Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» можно увидеть Классификатор СПИ согласно амортизационным группам транспорта.
Все транспортные средства относятся к отдельным амортизационным группам, на номер группы влияет тип ТС, размер, мощность, сфера эксплуатации.
У всех автомобилей СПИ может варьироваться от двух до девяти лет.
Классификатор СПИ ТС можно представить в качестве следующей таблицы:
Являются ли водительские права документом, удостоверяющим личность, читайте тут.
С 2021 года ожидаются поправки в классификацию ОС
Обратите внимание на формулировки в таблице 1. В частности, «более 2 лет до 3 лет включительно» означает, что объект имеет нижний предел полезного использования — 2 года, а верхняя граница — 3 года.
Таким образом, 36 месяцев – это еще группа 2, а 37 месяц – уже группа 3.
В пределах указанного в таблице интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок по каждому объекту на дату ввода в эксплуатацию.
Интересно, что ОКОФ относит Компьютеры и периферийное оборудование к коду 320.26.2 (320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных). Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечении к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23.
Инспекция решила, что общество неправомерно отнесло во вторую амортизационную группу по коду ОКОФ 143020210 «Техника электронно-вычислительная», со сроком полезного использования 36 месяцев, объект основных средств – многофункциональное устройство (МФУ).
Поиск записи в ОКОФ по коду и наименованию (не менее 3-х символов):
Например: 100.00.10.11 или Дома щитовые
- ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов
- 300.00.00.00.000 — Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.00.00.00.000 — Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты
- 330.26.70 — Приборы оптические и фотографическое оборудование
- 330.26.70.1 — Оборудование фотографическое
Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2021 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2021. Для основных средств, введённых до 2021 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2021 №401-ФЗ.
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Все объекты, которые есть у предприятия и соответствуют понятиям «основные средства» и «нематериальные активы».
Примеры основных средств — здания, оборудование, автомобили, дороги, площадки, трансформаторные станции, спецтехника и т.п. Обязательный критерий таких объектов – срок службы более года и стоимость более 40000 руб.
Нематериальные активы — в основном это программное обеспечение, результаты интеллектуальной деятельности.
Для классификации принимается объект в комплексе, то есть со всеми приспособлениями и принадлежностями, которые в него входят и вместе с ним работают. Обычно они имеют общее управление или общий фундамент.
Не подходят под классификацию:
- предметы, которые служат менее года;
- специальный инструмент и приспособления (для серийного производства);
- спецодежда, форменная одежда и обувь, выдаваемая работникам;
- молодняк животных, птица, кролики, семьи пчел и т.п.;
- временные сооружения, возводимые при строительстве;
- многолетние насаждения и посадочный материал;
- бензомоторные пилы, сучкорезы и т.п;
- временные лесные сооружения;
- предметы, которые выдаются напрокат (независимо от их стоимости).
Также не соответствует понятию «основные фонды» имущество, которое является готовой продукцией, то есть то, что предприятие собирается продать, либо из чего планирует строить.
Код содержит в себе 12 знаков. Каждому виду основного фонда присвоен уникальный код и специальное название.
Первые три цифры означают раздел, например:
- Жилые здания — код 100;
- Нежилые здания – код 200;
- Сооружения – код 220;
- Машины и оборудование- код 300;
- Системы вооружения- код — 400;
- Научные системы и разработки – код 710, и т.п.
Всего 22 группы, их принцип- классифицировать объекты по видам и назначению.
Остальные цифры кода детализируют объект по подразделу, классу, подклассу и виду.
Например, объекту «Ограды металлические» соответствует код 220.25.11.23.133, что означает группу «Сооружения».