Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Основные документы для расчета заработной платы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет работы и заработной платы является одним из самых трудоемких и ответственных заданий бухгалтера. Это организованная система сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации о работе сотрудников Компании и их оплате через полный, непрерывный и документальный учет. На основе этой информации контролируется использование рабочего времени, поддержание взаимосвязи между ростом производительности труда и заработной платой, а также сумма соответствующих затрат[24].
Важнейшим элементом процесса производства является — труд работника.
Труд – это основной источник удовлетворения материальных потребностей каждого работающего.
Контроль за мерой труда и потребления производится через заработную плату. При правильной организации труда и его оплаты важное значение имеет повышение эффективности труда, трудовой дисциплины и точное определение заработной платы работников.
Проблема организации системы расчетов с персоналом по оплате труда в актуальна в экономической деятельности любого экономического субъекта.
В настоящее время значительно усложнена система расчетов по некоторым видам оплат: по среднему заработку, больничным листкам, отпускам. Бухгалтеру приходится уделять этому большое внимание, так как при данных расчетах часто случаются ошибки и поэтому необходимо уточнение законодательства по труду и заработной плате, например, по составу затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость продукции по этому элементу затрат, а также упрощение методических указаний по начислению заработной платы работникам предприятия.
Таким образом тема курсовой работы является актуальной.
Целью работы является исследование особенностей учета труда и заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Изучить понятие и сущность труда и заработной платы;
2.Охарактеризовать бухгалтерский учет труда и заработной платы;
3. Представить общую характеристику ООО «Орион-Моторс».
4. Проанализировать эффективность деятельности ООО «Орион-моторс»;
5. Проанализировать использование трудовых ресурсов;
6. Рассмотреть организацию учета труда и заработной платы ООО «Орион-Моторс»;
7.Исследовать организацию документооборота и автоматизацию учета труда и заработной платы.
Объектом исследования является ООО «Орион-Моторс».
Предметом исследования является организация учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
При выполнении работы применялись такие методы исследования, как структурно-динамический анализ, систематизация, изучение и анализ литературы и другие методы.
Теоретической основой разработки темы курсовой работы являются труды отечественных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы.
Для написания курсовой работы применялись материалы исследований следующих авторов: Абдулатипов А.А., Аскеров М.К., Бойцова К.С., Бурлуцкая Т.П., Городничая И.Р., Гриценко М.Ю., Иванова Н.Ю., Кистенев К.И., Кожурина Н.И., Козляева Е.А., Лопастейская Л.Г., Лындина О.Ф., Марченко Ю.К., Миславская Н.А., Паршутина Е.А., Приказчикова М.В., Садыкова Л.Г., Хаджимурадов А.О., Чачора А.С., Чернобривенко Ю.В., Шевелева Е.А., Шевцова Т.П. и др.
В структуре курсовой работы выделяются следующие элементы: введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе исследованы теоретические основы учета труда и заработной платы.
Во второй главе представлены анализ и оценка деятельности ООО «Орион-Моторс».
В третьей главе охарактеризованы особенности учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы по курсовой работе.
Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
Рассматривая проблемы оплаты труда, одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремится сократить свои издержки. Поэтому в настоящее время важной становится проблема правильной организации учета и внутреннего контроля оплаты труда, а также возможности ее совершенствования.
В первой главе исследованы теоретические основы учета труда и заработной платы.
Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.
Для оплаты труда работников могут применяться различные системы: тарифная, бестарифная, смешанная. Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.
Во второй главе представлены анализ и оценка деятельности ООО «Орион-Моторс».
ООО «Орион-Моторс» является официальным дилером «Камаз» и осуществляет следующие виды деятельности:
— реализация грузовых автомобилей и спецтехники;
— ремонт автомобилей (СТО) и сервисное обслуживание;
— тюнинг (установка дополнительных аксессуаров);
— реализация запасных частей для автомобилей.
Среднегодовая численность работников организации в течение 2016-2018 гг. увеличивалась и составила в 2018 г. 41 человек. Фонд оплаты труда за 2018 год составил 43,3 млн. руб. Среднемесячная заработная плата сотрудников составила 88 тыс. руб. в 2018 году. Заработная плата снизилась в среднем на 3% по сравнению с 2017 г.
В третьей главе охарактеризованы особенности учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
Выплата заработной платы работникам организации осуществляется путём выдачи наличных денежных средств из кассы организации, путём перечисления оплаты труда на лицевые счета работников, открытые в отделениях кредитных организаций, или на банковские карты работников.
Выплата заработной платы производится по следующей схеме:
1.начисление сумм оплаты труда и других выплат, выбор счетов учета;
2. расчет удержаний из заработной платы;
3. расчет начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на заработную плату;
4. получение наличных денег на заработную плату в отделении банка или перечисление заработной платы на счета работников;
5. выдача заработной платы наличными денежными средствами;
Учётная документация по учёту отработанного рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда включает в себя: табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы (ф. № Т-12); табель учёта использования рабочего времени (ф. № Т-13); расчётно-платежную ведомость (ф. № Т-49); расчётную ведомость (ф. № Т-51); платёжную ведомость (ф. № Т-53).
Аналитический бухгалтерский учёт ведется в лицевых счетах, открываемых для каждого работника. Для синтетического учёта предназначен счет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда».
Можно отметить, что состояние бухгалтерского учета ООО «Орион-Моторс» по учету труда, начислению и выплате заработной платы отвечают требованиям законодательства. Зарплата выплачивается вовремя. Бухгалтерский учет труда и заработной платы на предприятии отражается в необходимых документах, на основании которых и производится расчет сумм к выплате.
В ООО «Орион-Моторс» используется автоматизированная система учета расчетов по оплате труда, что позволяет более точно и с менее трудоемкими затратами производить расчеты.
Расчет с персоналом по оплате труда при увольнении. Выплата выходного пособия
Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.
При увольнении дополнительно сотрудник может претендовать на выходное пособие в размере 2-недельной заработной платы в следующих случаях:
- восстановление сотрудника, на месте которого работал человек;
- призыв на альтернативную или военную службу;
- потеря здоровья, что не позволяет далее соответствовать требованиям к должности;
- отказ от перевода из-за переезда предприятия.
Выплата денежных средств сотрудникам
После завершения учета расчета с персоналом по оплате труда по счету 70, учета удержаний оставшаяся сумма переводится работникам через банк либо выдается наличными. В зависимости от этого делается проводка типа Д70 К50(51), где первый счет используют при выплате через кассу предприятия.
В день выплаты заработной платы сотрудникам либо на следующий день предприятие должно перечислить в бюджет НДФЛ, что происходит с использованием счета 68 (проводка имеет вид Д68 К51). Страховые взносы перечисляются до 15 числа следующего календарного месяца (проводка имеет вид Д69 К51). Обратим внимание, что оплата идет исключительно с расчетного счета предприятия.
Сдельная система оплаты труда
Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. Т.е. если Петров произведёт 200 деталей, из которых 100 будут негодными, оплатят только 100.
Основанием начисления заработной платы будут документы, подтверждающие выполнение сотрудников личного производственного плана. Для того, чтобы облегчить подсчёт и минимизировать ошибки необходимо тщательно продумать систему учёта показателей сотрудников.
Ответственность за нарушение выплаты в 2018 году
Работодатель, который нарушил порядок и в обозначенный период не провел выплаты зарплат, может понести ответственность, как материальную, административную, так и уголовную.
Материальная ответственность состоит в том, что по условию наемного работника за несвоевременное начисление зарплаты компания обязуется выплатить компенсацию. Ее процент должен составлять не меньше, чем 1/150 от основной ставки Центробанка от неуплаченной в срок суммы за каждый просроченный день.
Виноват или нет в задержании выплаты сам работодатель (или это, к примеру, ошибка банка, начисляющего средства) при требовании компенсации не учитывается.
Нужно знать! До предъявления претензий учредителю, нужно сначала разобраться в ситуации и во всех документах компании.
Когда следует применять сдельную или повременную оплату труда
Повременная система оплаты труда применяется, как правило, в отношении специалистов, должностные обязанности которых отличаются разнообразием и тяжело поддаются количественному учету (например, когда речь идет о специалистах бухгалтерского учета, сотрудниках юридической службы, кадровых работниках и т. д.).
Если показатель качества выполненной работы или оказанной услуги важнее количественного показателя, то следует применять повременную схему оплаты труда.
Что же касается сдельной системы оплаты труда, то приоритетной сферой ее применения является производство продукции. То есть, если нужно повысить эффективность производства при наличии возможности измерения количественного результата сделанной работы, то следует внедрять сдельную систему оплаты труда. При этом применяемый порядок расчета и выплаты заработной платы персонала следует прописать в коллективном и трудовом договоре, а также в локально нормативных актах организации.
Счет 70: основная информация
Выплаты работникам подразделяются на:
- заработную плату (сюда же можно отнести: отпускные, премии, доплаты и пр.);
- социальные выплаты (в том числе пособия, надбавки предприятия за выслугу лет, пенсионные надбавки и т.д.);
- материальную помощь;
- уплату положенной прибыли акционерам фирмы, являющимся одновременно ее сотрудниками.
Удержания также можно дифференцировать по нескольким категориям:
- алименты;
- взыскания, связанные с решениями органов судебной власти (к ним же можно отнести удержания, касающиеся обязательств сотрудника по компенсации материального ущерба);
- налоги (в частности, НДФЛ в размере 13%);
- аванс (если предприятие разбивает сумму полученного работником дохода на несколько выплат);
- расчет с сотрудником предприятия в натуральном виде (материалами, товарами по установленным рыночным ценам).
Учетом личного состава предприятия занимается отдел кадров, а на предприятиях среднего и малого бизнеса — специальный работник, назначенный руководителем предприятия, либо эти функции возлагаются на бухгалтера.
Для учета кадров, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.
| Номер унифицированной формы | Наименование формы |
| По учету кадров | |
| T-1 | Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу |
| Т-1а | Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу |
| T-2 | Личная карточка работника |
| Т-2ГС (МС) | Личная карточка государственного (муниципального) служащего |
| Т-3 | Штатное расписание |
| Т-4 | Учетная карточка научного, научно-педагогического работника |
| Т-5 | Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу |
| Т-5а | Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу |
| Т-6 | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику |
| Т-6а | Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам |
| T-7 | График отпусков |
| Т-8 | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) |
| Т-8а | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) |
| Т-11 | Приказ (распоряжение) о поощрении работника |
| Т-11а | Приказ (распоряжение) о поощрении работников |
| По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда | |
| Т-12 | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда |
| Т-13 | Табель учета рабочего времени |
| Т-49 | Расчетно-платежная ведомость |
| Т-51 | Расчетная ведомость |
| Т-53 | Платежная ведомость |
| Т-53а | Журнал регистрации платежных ведомостей |
| Т-54 | Лицевой счет |
| Т-54а | Лицевой счет (свт) |
| Т-60 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику |
| Т-61 | Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора работником (увольнении) |
| Т-73 | Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы |
Важную роль в материальном стимулировании труда играют доплаты и надбавки к заработной плате.
Доплата к заработной плате — это денежная выплата компенсирующего характера, связанная с режимом работы и условиями труда, которая выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда. Надбавка к заработной плате — это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или в определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.) (схема 10.4.1).
Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки
Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).
Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.
Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».
Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.
При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.
В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:
- сумма аванса;
- сумма «основной» выплаты.
Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.
Учет заработной платы: первичные документы
К этому участку относится огромное число первичных документов. Все они предназначены для регистрации событий сотрудника, влияющих на его заработную плату: на увеличение или уменьшение ее.
Первичные документы этого участка можно разделить на два вида: кадровые документы и документы расчета заработной платы.
В течении всего месяца делаются кадровые документы, призванные зафиксировать ситуацию по сотруднику, влияющую на заработную плату. Например: человек болел, ушел в отпуск, не вышел на работу, ездил в командировку. Эти ситуации прерывают его нахождение на работе, согласны? А может человеку добавили премию в этом месяце?
После оформления всех кадровых документов и по окончанию месяца делается специальный документ «Табель учета рабочего времени»
Последним действием месяца будут документы расчета заработной платы. Обычно такой документ называется «Начисление заработной платы». А затем идет распечатка расчетных листков, платежных ведомостей. После выплаты заработной платы сотрудникам (по кассе или банку), бухгалтер оформляет документы на выплату заработной платы.
Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате
Бухгалтерия Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников.
Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.
26 сентября 2019 Евдокимова Наталья
Определим важные моменты при начислении зарплаты:
- В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
- Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
- Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.
- Удерживать НДФЛ с заработной платы и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
- В 2019 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
- Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
- Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
- При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
- В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2019 году.
Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.