Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «9 формулировок для договора аренды, которые сэкономят вам налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ни в налоговом, ни в гражданском законодательстве нет четкого указания на то, что арендные платежи должны подтверждаться ежемесячными актами. Поэтому часто возникает вопрос: составлять ли эти акты? Ответ прост: акт нужен, но в случае, если обязанность составления такого акта предусмотрена договором.
Статья 4. Расчет арендной платы
1. Арендная плата, если иное не установлено договором аренды, рассчитывается:
При расчете арендной платы за неполный расчетный период в году, квартале, либо месяце учитывается средний месячный показатель равный 30.
2. Если на стороне арендатора земельного участка выступают несколько лиц, являющихся правообладателями помещений в зданиях, строениях, сооружениях, расположенных на неделимом земельном участке, арендная плата рассчитывается для каждого из них пропорционально размеру принадлежащей ему доли в праве на указанные объекты имущества, либо на основании соглашения о разделе долей, заключенного между правообладателями объектов имущества.
3. Формула расчета годовой арендной платы, установленная частью 1 статьи 3 настоящего Решения, не применяется в следующих случаях:
1) для расчета арендной платы за использование земельных участков, предоставленных по результатам торгов (конкурсов, аукционов).
Годовой размер арендной платы таких земельных участков равен арендной плате, предложенной победителем торгов;
2) в случаях переоформления права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков. Годовая арендная плата за использование указанных земельных участков устанавливается в размере:
— 2 процентов от кадастровой стоимости арендуемых земельных участков;
— 0,3 процента от кадастровой стоимости арендуемых земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения;
— 1,5 процента от кадастровой стоимости арендуемых земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте;
3) при определении размера годовой арендной платы за использование земельных участков, предоставленных для проведения проектно-изыскательских работ и для строительства.
Годовая арендная плата за использование земельных участков предоставленных для проведения проектно-изыскательских работ, устанавливается в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Годовая арендная плата за использование земельных участков предоставленных для индивидуального жилищного строительства устанавливается в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Годовая арендная плата за использование земельных участков предоставленных для строительства объектов образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, устанавливается в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
Годовая арендная плата за использование земельных участков предоставленных для строительства иных объектов, устанавливается в размере 0,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.
В случае если по истечении двух лет со дня предоставления в аренду земельного участка, не введен в эксплуатацию построенный на таком земельном участке объект недвижимости, годовая арендная плата устанавливается в размере 2,5 процента от кадастровой стоимости.
В случае если по истечении трех лет со дня предоставления в аренду земельного участка, не введен в эксплуатацию построенный на таком земельном участке объект недвижимости, годовая арендная плата устанавливается в размере 5 процентов от кадастровой стоимости.
В случае если по истечении трех лет со дня предоставления в аренду земельного участка, для жилищного строительства, за исключением случаев предоставления земельных участков для индивидуального жилищного строительства, не введен в эксплуатацию построенный на таком земельном участке объект недвижимости, годовая арендная плата за такой земельный участок устанавливается в размере двукратной налоговой ставки земельного налога на соответствующий земельный участок, если иное не установлено земельным законодательством;
4) при определении размера годовой арендной платы за использование земельных участков для размещения платной автомобильной дороги или автомобильной дороги, содержащей платные участки, либо предоставленные на основании концессионного соглашения для строительства, реконструкции и использования платной автомобильной дороги или автомобильной дороги содержащей платные участки.
Годовая арендная плата за использование указанных земельных участков устанавливается в размере 1 процента от кадастровой стоимости земельного участка;
5) при определении размера арендной платы за использование земельных участков, предоставляемых лицам, имеющим право на освобождение от уплаты земельного налога, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Годовая арендная плата за использование указанных земельных участков устанавливается, в размере 0,1 процента кадастровой стоимости земельных участков и рассчитывается на основании заявления и документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты земельного налога, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором арендатор земельного участка обратился в уполномоченный орган, с заявлением о пересмотре.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Совет № 2. Обоснуйте включение аренды в расходы
Своим Письмом от 15.06.2015 № 03-07-11/34410 Минфин РФ сделал вывод о том, что ежемесячное составление акта об оказании услуг по аренде недвижимого имущества не требуется. А для документального подтверждения расходов необходимы документы, оформленные согласно требованиям законодательства:
А вот про акт приема-передачи арендованного имущества забывать не стоит. Без него или без указания в договоре того, что договор имеет силу передаточного акта, налоговые органы посчитают, что фактически имущество в аренду передано не было.
Вариант 1. Уменьшение остатка доходов будущих периодов по договору аренды без отражения в учете упущенной выгоды
В данном варианте уменьшается справедливая стоимость арендных платежей (остаток по счету 401.40 «Доходы будущих периодов») на сумму арендных платежей, от которых освобожден арендатор, т. е. согласно примеру на три арендных платежа за апрель, май и июнь 2020 года на общую сумму 150 000 рублей. При этом ежемесячное начисление доходов текущего периода за апрель, май, июнь не производится, а возобновляется с июля в прежнем размере 50 000 рублей в месяц. Объекты учета аренды на льготных условиях с апреля по июнь 2020 года в этом случае не возникают, и упущенная выгода за указанный период в учете не отражается.
Для корректировки объектов учета операционной аренды следует ввести документ Корректировка доходов будущих периодов с видом операции Корректировка доходов будущих периодов и изменением Суммы доходов.
Если по договору аренды Способ признания доходов к моменту корректировки доходов будущих периодов указан По месяцам, то в документе Корректировка доходов будущих периодов следует установить также флаг Изменить: Порядок учета доходов. После чего на закладке Порядок учета доходов в реквизите Признание доходов выбрать вариант По графику. В этом случае доходы будущих периодов будут относиться на финансовый результат текущего периода согласно введенному плану-графику реализации.
При выборе контрагента и договора программа предложит заполнить документ остатками на счетах бухгалтерского учета, при нажатии кнопки Да табличная часть закладки Доходы будущих периодов будет заполнена автоматически.
Затем на закладке Доходы будущих периодов в графе Изменить (+\-) — Справедливая стоимость следует указать сумму арендных платежей за три месяца с «минусом». В строке Сумма по договору автоматически будет рассчитана корректировка суммы расчетов по договору.
ПОРЯДОК, УСЛОВИЯ И СРОКИ ВНЕСЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
Соответственно используйте метод расчета на основании месячных или годовых сумм, чтобы определить пропорциональную величину арендной платы. В приведенных ниже формулах просто введите свои данные о месячной или годовой аренде с учетом коммунальных платежей.
Первым делом проверьте, чтобы в договоре было подробно описано имущество, которое ваша компания берет в аренду (п. 3 ст. 607 ГК РФ).
Никакие показатели нельзя занижать или завышать искусственно.В противном случае правильного ценообразования не получится. Это может делать сам арендатор или его бухгалтер, который ведет учет на предприятии.Важный момент – в качестве лица, которое может сдавать в прокат транспортное средство, может выступать как организация, так и частник, который хочет наладить свой бизнес.
В случае, если арендная плата установлена в денежном виде, в рамках договора прямо указывается размер арендной платы.
Расчет аренды за неполный месяц
Восемь опасных условий договоров аренды, услуг и подряда Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.
Также нужно заложить в аренду расходы на несчастные случаи, которые могут произойти при езде на машине, покупку страховых полисов и их регулярное продление, работу компетентных автоюристов.Выяснив, насколько затратными будут статьи расхода, можно приступать к подсчетам.Но при этом надо понимать, что для ТС разных марок, классов и годов выпуска стоимость аренды окажется разной.
Вы, конечно. можете попытаться это сделать, но вам нужно обратиться к юристу по месту жительства, которому предъявить для изучения договор аренды и иные необходимые документы.С уважением Любовь Маркина.
Если положения договора о порядке определения арендной платы сформулированы некорректно, снизить инфляционные риски будет практически невозможно.
Это 12 календарных месяцев перед отпуском. Он зависит от того, когда фактически начнется отпуск работника. Не важно, за какой период (рабочий год) он предоставлен. Если 12 месяцев сотрудником еще не отработано, то расчетный период — время, в течение которого он трудоустроен у вас.
Если сотрудник берёт отпуск с 14 мая 2021 года, то период расчёта — с 1 мая 2020 по 30 апреля 2021 года.
Если весь расчётный период выпадает на декрет или отпуск по уходу за ребёнком, замените его на предыдущие 12 месяцев. Если расчётный период приходится на декрет частично, ничего не меняйте.
Количество отработанных дней в расчётном периоде — все рабочие, выходные и праздничные дни, пока с работником действовал трудовой договор. Исключите командировки, отпуска, больничные или пропуск работы по другим причинам.
Количество дней в месяце, который отработан полностью, всегда одинаковое — 29,3.
Дни в не полностью отработанном месяце посчитайте по формуле:
Количество отработанных дней в месяце / Число календарных дней в месяце х 29,3.
Отработанными днями считаются даже выходные и праздники. Не учитывайте только те, которые выпадают на периоды исключений.
Пример:
Даша собирается в отпуск 12 мая 2021 года. В течение расчётного периода с 1 мая по 30 апреля были периоды исключений:
Даша полностью отработала 10 месяцев. Количество дней = 29,3 х 10 = 293 дня.
Посчитаем количество дней в июне и августе, которые Даша отработала не полностью.
Отработанные дни за расчётный период: 293 + 23,44 + 17,96 = 334,4
Оклад, или иначе, тарифная ставка – не эквивалент заработной платы. Можно сказать, что оклад – это некая базовая величина, то есть установленный штатным расписанием минимальный размер оплаты труда по определенной должности за определенное время без учета надбавок и компенсаций.
Именно эти базовые показатели учитывает калькулятор. Для получения верного результата калькулятору нужно знать:
Калькулятор переведет рабочие дни в рабочие нормо-часы и выдаст конечную сумму (без учета компенсаций, премиальных, переработок и т.д.) за минусом НДФЛ.
Алгоритм расчета соответствует формуле ТС / ДМ × РД = ЗП, где:
Внимание! Калькулятор предусмотрен для расчета по нормо-часам. То есть, правильный результат можно получить только из расчета 40 рабочих часов в неделю (ст.91 ТК РФ). Это означает, что калькулятору можно задать условие любого количества дней, отработанных за месяц, но нельзя изменить подсчет с условием, например, 6-х часового рабочего дня или переработки.
Как арендатору вести учет предмета аренды согласно ФСБУ 25/2018?
В соответствии с п. 10 ФСБУ 25/2018 арендатор принимает к учету объект аренды как право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде.
В бухгалтерском учете можно не признавать ППА и соответствующее обязательство, если договором не предусмотрен переход права собственности, отсутствует возможность выкупа объекта аренды по цене значительно ниже справедливой стоимости, а также если такой объект не подлежит сдаче в субаренду, то, но для этого должно выполняться еще одно условие из нижеперечисленных:
- срок аренды составляет не более 12 месяцев
- рыночная стоимость предмета аренды не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от его эксплуатации в большей степени независимо от других активов
- арендатор является экономическим субъектом, которому предоставлено право на упрощенное ведение бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской отчетности
Обратите внимание!
Если срок аренды составляет не более 12 месяцев, то решение о неприменении ППА принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды. Иное установлено для двух других условий, касающихся рыночной стоимости и права на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета: решение о неприменении ППА принимается в отношении каждого предмета аренды.
При выполнении названных условий арендные платежи признаются в качестве расхода равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.
Рассмотрим на практике.
Пример 1.
Компания «А» предоставляет компании «Б» склад во временное пользование. По условиям договора ежемесячная арендная плата состоит из фиксированной суммы — 240 000 руб. (в том числе НДС — 40 000 руб.) и переменной части, которая представляет собой плату за израсходованную электроэнергию за месяц. Срок аренды — 4 года, возможность выкупа и субаренда не предусмотрены. Компания «Б» является малым предприятием, которое вправе применять упрощенный способ ведения учета. Следовательно, компания «Б» может вести учет арендных платежей в упрощенном порядке.
Дт 001 1 000 000 руб. — помещение учитывается на забалансовом счете по стоимости, отраженной в акте приема-передачи
Дт 20 Кт 76 240 000 руб. — отражена в расходах фиксированная арендная плата
Дт 19 Кт 76 40 000 руб. — учтен «входящий» НДС с фиксированной арендной платы
Дт 20 Кт 76 4500 руб. — отражена в расходах переменная часть арендной платы за израсходованную электроэнергию (согласно показаниям счетчиков)
Дт 19 Кт 76 750 руб. — учтен «входящий» НДС с переменной части арендной платы
Дт 68 Кт 19 40 750 руб. — поставлен к вычету общий «входящий» НДС (с фиксированной и переменной суммы арендной платы)
Если бы по условиям договора арендатор был бы вправе выкупить склад или сдать его в субаренду, то воспользоваться упрощенным способом учета арендных платежей компания «Б» не смогла бы (п. 12 ФСБУ 25/2018).
Вернемся вновь к теории.
Большинство компаний не смогут вести учет арендных платежей в упрощенном виде. Они должны будут принять к учету ППА и обязательство по аренде.
ППА следует отражать по фактической стоимости, которая состоит из нескольких компонентов. Это:
- величина первоначальной оценки обязательства по аренде
- арендный платеж, внесенный на дату предоставления предмета аренды или до такой даты
- затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях
- величина оценочного обязательства, подлежащего исполнению арендатором (например, демонтаж, перемещение, восстановление предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды)
Стоимость ППА погашается через амортизационные отчисления (п. 17 ФСБУ 25/2018). Исключение составляют случаи, когда активы (схожие по характеру использования) не подлежат амортизации.
Срок полезного использования ППА не может быть более срока аренды, если не установлено, что к арендатору переходит право собственности. Следовательно, если договором не предусмотрен выкуп имущества, то срок полезного использования устанавливается равным сроку аренды. Если договором установлен выкуп права собственности переданного имущества, то амортизация рассчитывается с учетом срока полезного использования переданного объекта.
Амортизация ППА отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом: Дт 20 Кт 02.
Обратите внимание!
Если предмет аренды по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой арендатор принял решение о проведении переоценки, то в такой ситуации арендатору следует переоценивать соответствующее ППА. На это прямо указано в п. 16 ФСБУ 25/2018
Что касается обязательства по аренде, о котором было указано ранее, то оно первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату такой оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018).
Для того, чтобы определить приведенную стоимость будущих арендных платежей необходимо произвести дисконтирование их номинальных величин. Так, дисконтирование осуществляется с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликви��ационной стоимости предмета аренды становится равной справедливой стоимости переданного объекта.
Негарантированная ликвидационная стоимость — это предполагаемая справедливая стоимость предмета аренды, которую он будет иметь к концу срока аренды, за вычетом сумм, подлежащих получению в связи с гарантиями выкупа по окончании срока аренды (п. 15 ФСБУ 25/2018).
Если ставку дисконтирования нельзя определить через справедливую стоимость объекта, то для расчета приведенной стоимости арендного обязательства применяется ставка, по которой арендатор привлекает или мог бы привлечь заемные средства на срок, сопоставимый с периодом аренды. После признания величина обязательства по аренде увеличивается на проценты и уменьшается на величину фактически уплаченных арендных платежей.
Проценты отражаются в учете путем записи: Дт 91 Кт 76.
Фактическую стоимость ППА и обязательства по аренде нужно пересматривать в случаях, установленных п. 21 ФСБУ 25/2018. Например, при изменении условий договора аренды, величины арендных платежей и пр.
Рассмотрим на практике.
Пример 2.
Компания «А» предоставляет компании «Б» склад во временное пользование. По условиям договора арендная плата в месяц составляет 240 000 руб. (в том числе НДС — 40 000 руб.). Срок аренды — 3 года.
Рассчитаем номинальную стоимость арендного обязательства: 200 000 руб. х 36 мес. = 7 200 000 руб.
Теперь определим его приведенную стоимость. Для этой цели используем процентную ставку, по которой компания может получить заемные средства на сопоставимых условиях. Предположим, что такая ставка составляет 15% годовых. В таком случае ставка дисконтирования за месяц равна 1,17%. Она рассчитывается по формуле: ((1 + годовая ставка : 100)1/12 — 1) х 100%.
Следовательно, приведенная стоимость арендного обязательства составит 5 848 456 руб.
Полученную сумму отразим на счетах:
Дт 08 Кт 76 5 848 456 руб. — отражено арендное обязательство по первоначальной оценке
Дт 01 «ППА» Кт 08 5 848 456 руб. — учтено ППА
В таблице приведем расчеты за весь срок аренды.
| Месяц аренды | Арендное обязательство на начало месяца | Арендный платеж за месяц | Проценты (графа 2×0,0117) | Арендная плата за минусом процентов (графа 3 — графа 4) | Обязательство по аренде на конец месяца (графа 2 — графа 5) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 5 848 456 | 200 000 | 68427 | 131 573 | 5 716 883 |
| 2 | 5 716 883 | 200 000 | 66888 | 133 112 | 5 583 770 |
| 3 | 5583770 | 200 000 | 65330 | 134 670 | 5 449 101 |
| 4 | 5449101 | 200 000 | 63754 | 136 246 | 5 312 855 |
| 5 | 5312855 | 200 000 | 62160 | 137 840 | 5 175 015 |
| 6 | 5175015 | 200 000 | 60548 | 139 452 | 5 035 563 |
| 7 | 5035563 | 200 000 | 58916 | 141 084 | 4 894 479 |
| 8 | 4894479 | 200 000 | 57265 | 142 735 | 4 751 745 |
| 9 | 4751745 | 200 000 | 55595 | 144 405 | 4 607 340 |
| 10 | 4607340 | 200 000 | 53906 | 146 094 | 4 461 246 |
| 11 | 4461246 | 200 000 | 52197 | 147 803 | 4 313 443 |
| 12 | 4313443 | 200 000 | 50467 | 149 533 | 4 163 910 |
| 13 | 4163910 | 200 000 | 48718 | 151 282 | 4 012 628 |
| 14 | 4012628 | 200 000 | 46948 | 153 052 | 3 859 575 |
| 15 | 3859575 | 200 000 | 45157 | 154 843 | 3 704 732 |
| 16 | 3704732 | 200 000 | 43345 | 156 655 | 3 548 078 |
| 17 | 3548078 | 200 000 | 41513 | 158 487 | 3 389 590 |
| 18 | 3389590 | 200 000 | 39658 | 160 342 | 3 229 248 |
| 19 | 3229248 | 200 000 | 37782 | 162 218 | 3 067 031 |
| 20 | 3067031 | 200 000 | 35884 | 164 116 | 2 902 915 |
| 21 | 2902915 | 200 000 | 33964 | 166 036 | 2 736 879 |
| 22 | 2736879 | 200 000 | 32021 | 167 979 | 2 568 900 |
| 23 | 2568900 | 200 000 | 30056 | 169 944 | 2 398 957 |
| 24 | 2398957 | 200 000 | 28068 | 171 932 | 2 227 024 |
| 25 | 2227024 | 200 000 | 26056 | 173 944 | 2 053 081 |
| 26 | 2053081 | 200 000 | 24021 | 175 979 | 1 877 102 |
| 27 | 1877102 | 200 000 | 21962 | 178 038 | 1 699 064 |
| 28 | 1699064 | 200 000 | 19879 | 180 121 | 1 518 943 |
| 29 | 1518943 | 200 000 | 17772 | 182 228 | 1 336 714 |
| 30 | 1336714 | 200 000 | 15640 | 184 360 | 1 152 354 |
| 31 | 1152354 | 200 000 | 13483 | 186 517 | 965 836 |
| 32 | 965836,4 | 200 000 | 11300 | 188 700 | 777 137 |
| 33 | 777136,7 | 200 000 | 9092 | 190 908 | 586 229 |
| 34 | 586229,2 | 200 000 | 6859 | 193 141 | 393 088 |
| 35 | 393088,1 | 200 000 | 4599 | 195 401 | 197 687 |
| 36 | 197687,2 | 200 000 | 2313 | 197 687 | |
| Итого за весь срок аренды | х | 7 200 000 | 1 351 544 | 5 848 456 | х |
Новое в нормативном регулировании бухучета договоров долгосрочной аренды у арендодателя
Уже сейчас организация вправе применять ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», а с 2022 года его применение становится обязательным. Но как рассчитать дисконтированную величину чистой инвестиции в аренду, как рассчитать выручку арендодателя (лизингодателя) — это тема, которая на сегодня слабо раскрыта.
Попытаемся внести свою лепту, изложить наше видение. А также предложить вариант автоматизации этих расчетов, используя специализированное программное обеспечение.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, все организации арендодатели будут применять с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденный приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н (далее — ФСБУ 25/2018). Однако данный стандарт можно начинать применять и раньше, утвердив это решение в учетной политике по бухучету и раскрыв этот факт в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Алгоритм расчета зарплаты за неполный месяц
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 15 — 17).
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 15).
- Установите месяц закрытия (январь 2022 г.).
- Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо признать в расходах по НУ арендный платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 18 — 21).
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 18).
- Установите месяц закрытия (февраль 2022 г.).
- Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо начислить амортизацию и/или признать в расходах по НУ арендный платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Амортизация и износ основных средств или Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
В первую очередь потребуется изучить табель учета рабочего времени предприятия. В документе за расчетный период должны быть отражены все отработанные дни сотрудника, а также нерабочие дни. Причем для отражения нерабочего времени предусмотрена особая кодификация, в зависимости от причин отсутствия на рабочем месте.
Например, временная нетрудоспособность по болезни отражают кодом «Б», отпуск оплачиваемый основной — «ОТ», а дополнительные отпуска — «ОД». Полный перечень кодов и их расшифровок представлен в унифицированном бланке табеля учета рабочего времени. Форма утверждена Постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004.
Зарплата за неполный месяц подлежит налогообложению в общем порядке, исключений не предусмотрено.
Арендатору: когда можно изменить договор аренды, чтобы платить меньше
2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;3) предоставления арендатором определенных услуг;
3. Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. Законом могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера арендной платы для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества.
4. Если законом не предусмотрено иное, арендатор вправе потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Рекомендации по заключению договора
Путеводитель по договорной работе. Риски арендодателя при заключении договора
Путеводитель по договорной работе. Риски арендатора при заключении договора
Самый простой вариант – на время проведения отделочных работ снизить плату за аренду:
Пример 1
П. 2.1. Ежемесячная арендная плата составляет 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС.
П. 2.2. На период проведения работ по капитальной отделке арендуемого помещения (с 01 июня 2017 года по 30 сентября 2017 года включительно) арендная плата составляет 75 000 (семьдесят пять тысяч) рублей в месяц, включая НДС.
На уровне закона нет ограничений в плане понижения стоимости аренды (п. 1 ст. 424 ГК РФ, ст. 105.3 НК РФ). И, тем не менее, указывать в договоре символическую плату за пользование арендуемой площадью тоже не разумно, так как налоговики могут принять такую сделку как безвозмездную со всеми вытекающими последствиями.
ВНИМАНИЕ! Все договоры аренды недвижимости, заключенные на срок более одного года, должны пройти регистрацию в органах Росреестра, иначе они считаются незаключенными и непригодными для расчета налогов. При этом судебная практика часто показывает обратное.
Статья 614 ГК РФ. Арендная плата
Определением от 13.10.2014 производство по делу N А35-13245/2012 было возобновлено в связи с проведением экспертизы.
Если помещение нежилого назначения принадлежит частнику, то его стоимостный показатель не устанавливается законодательно. Его устанавливает собственник недвижимости, чем многие и пользуются, указывая в договоре небольшую сумму, остальное — устной договоренностью. Но необходимо знать, что излишне маленькая стоимость аренды может привлечь внимание налоговой, и тогда возможны проверки.
При таком способе согласования необходимо определить сам период и его начало. Начало периода может быть определенной календарной датой (ст. 191 ГК РФ). ——————————— Пример формулировки условия: «Срок аренды имущества начинается с 05.01.2011 и оканчивается по истечении 11 (одиннадцати) месяцев». ——————————— Начало срока аренды также может быть определено согласованным сторонами событием.
В качестве небольшого примера рассмотрим следующий случай. Муниципалитет Ступинского района столицы сдает внаем нежилое помещение. Базовая ставка муниципальным органом установлена в размере 350 руб. за квадрат.
Состояние Объекта аренды отражается в акте приёма – передачи помещения, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора (Приложение № 2 к настоящему Договору).
Законодательством предусмотрено выплачивать арендную плату в денежной и натуральной форме.
Арендатор обязан вносить арендную плату денежными средствами, если договором установлены следующие формы арендной платы:
- твердая сумма платежей;
- доля дохода, полученного в виде денежных средств;
- оплата работ либо компенсация затрат арендодателя по улучшению арендованного имущества.
Подробнее о каждой из форм арендной платы читайте здесь.
- Внесение наличных денежных средств
Пример условия:
“Внесение арендной платы осуществляется путем передачи наличных денежных средств арендодателю”
2. Внесение арендной платы в безналичном порядке
Пример условия:
“Внесение арендной платы осуществляется в безналичном порядке платежными поручениями по реквизитам, указанным в разделе “Адреса и реквизиты сторон” настоящего договора, если иные реквизиты не указаны в выставленном арендодателем счете на оплату.”
Если договор заключен между юридическим лицом/индивидуальным предпринимателем и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, то ограничений по сумме законодательством не установлено.
Юридическое лицо вправе оплачивать арендную плату физическому лицу наличными средствами, снятыми только с банковского счета, а не наличными средствами из поступившей выручки.
“Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов, между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п.4 Указаний Банка)”
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключая с физическим лицом договор аренды помещения, становятся налоговыми агентами и обязаны произвести удержание и перечислить 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц) в ФНС при каждой выплате арендной платы, не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Кроме этого, для отчетности по данному налогу необходимо подать налоговикам расчет по форме 6-НДФЛ.
Внесение арендной платы путем передачи имущества в собственность арендодателя
Арендатор обязан вносить арендную плату таким способом, если договором установлены следующие формы арендной платы:
- доля продукции или плодов, поступивших от использования арендованного имущества;
- передача арендодателю определенной договором вещи в собственность.
Обязательство арендатора передать в собственность арендодателю определенное имущество по сути аналогично обязательству продавца передать товар покупателю.
Поэтому по аналогии закона (ст. 6 ГК РФ) к условиям о порядке передачи имущества в собственность в качестве арендной платы могут применяться правила о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ).
Таким образом, при определении условия о внесении арендной платы путем передачи имущества стороны могут руководствоваться правилами согласования порядка передачи товара продавцом покупателю.
В договоре рекомендуется отразить следующие условия передачи имущества:
- способ передачи имущества (самовывоз, доставка, передача перевозчику);
- момент перехода права собственности и рисков утраты или повреждения товара.
Внесение арендной платы путем передачи имущества в аренду
Договором может быть установлена арендная плата в виде передачи арендатором арендодателю определенной договором вещи в аренду (пп. 4) п. 2 ст. 614 ГК РФ).
Сторонам следует учитывать, что при фактической передаче имущества в аренду стороны договора, выступая в качестве арендодателей, должны обладать правом собственности на указанное имущество согласно ст. 608 ГК РФ. Однако отсутствие права собственности в момент заключения договора не влечет недействительности договора аренды на основании ст. ст. 168, 608 ГК РФ.
Отношения сторон при внесении арендной платы в указанной форме регулируются нормами о порядке предоставления имущества арендатору (ст. ст. 611, 613 ГК РФ). Они применяются по аналогии закона (ст. 6 ГК РФ), поскольку порядок внесения арендной платы в виде передачи имущества в аренду Гражданский кодекс РФ напрямую не регул��рует.
Для согласования порядка внесения арендной платы в такой форме в договоре рекомендуется указать:
- место передачи имущества;
- доказательства передачи имущества.
Внесение арендной платы путем оказания услуг
Договором может быть установлена арендная плата в виде оказания арендатором арендодателю определенных договором услуг (пп. 3) п. 2 ст. 614 ГК РФ).
Обязательство арендатора оказать услуги арендодателю по сути аналогично обязательству исполнителя перед заказчиком по договору возмездного оказания услуг. Поэтому к условиям о порядке по аналогии закона (ст. 6 ГК РФ) могут применяться правила о возмездном оказании услуг (гл. 39 ГК РФ).
Таким образом, при определении порядка внесения арендной платы путем оказания услуг стороны могут руководствоваться правилами согласования порядка оказания услуг. При этом в договоре рекомендуется отразить следующие условия:
- способ (технологию и режим) оказания услуг;
- порядок предоставления материалов и оборудования для оказания услуг.
Внесение арендной платы путем выполнения работ
Арендатор обязан вносить арендную плату путем выполнения работ, если договором установлены следующие формы арендной платы:
- возложение на арендатора организационных затрат на улучшение арендованного имущества (пп. 5) п. 2 ст. 614 ГК РФ);
- выполнение арендатором определенных договором работ.
Обязательство арендатора выполнить определенные работы по сути аналогично обязательству подрядчика перед заказчиком по договору подряда. Поэтому к условиям о порядке выполнения работ в качестве арендной платы по аналогии закона (ст. 6 ГК РФ) могут применяться правила о подряде (гл. 37 ГК РФ).
Таким образом, при определении условия о внесении арендной платы путем выполнения работ стороны могут руководствоваться правилами согласования порядка выполнения работ по договору подряда.
При этом в договоре рекомендуется отразить следующие условия:
- способ выполнения работы (хозяйственный или подрядный);
- технологию выполнения работы;
- контроль арендодателем процесса выполнения работы и право давать указания арендатору.
Согласно п. 5 статьи 614 ГК РФ:
“Если иное не предусмотрено договором аренды, в случае существенного нарушения арендатором сроков внесения арендной платы арендодатель вправе потребовать от него досрочного внесения арендной платы в установленный арендодателем срок. При этом арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд”.
Но эта норма диспозитивна, поэтому в договоре можно предусмотреть иные условия досрочного внесения арендной платы, даже если арендатор не нарушал условие оплаты.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
При этом необходимо четко уяснить, что размер суммы ЕНВД не зависит от фактического времени работы, после того как ИП зарегистрировался плательщиком ЕНВД.
Таким образом, за август работник получит оклад полностью – 80 000 рублей. А в сентябре при 22 рабочих днях по производственному календарю работник трудился только 12 рабочих дней. Следовательно, его сентябрьский заработок исходя из оклада составит 43 636,36 рублей (80 000 рублей / 22 дня * 12 дней). Вышеуказанные в настоящем абзаце фактически выплаченные суммы в любом случае не могут превышать стоимости соответствующего реализованного товара (работы, услуги).
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
К неотделимым улучшениям относятся результаты произведённых ремонтных, отделочных, электромонтажных и пусконаладочных работ, перепланировка Объекта аренды, установка дверей, и дверной фурнитуры, монтаж подвесного потолка и дополнительного инженерного оборудования и т.д.
Расчет ЕНВД за неполный месяц в 2019 году может потребоваться индивидуальному предпринимателю в том случае, если он встал (снялся) с учета не в начале месяца.
Если местный закон освободил предприятие от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, значит, по итогам года нужно внести в бюджет всю сумму исчисленного налога за землю. В итоге, чтобы посчитать авансовый платеж по налогу на землю за неполный отчётный период, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком за квартал, поделённое на 3.
Определением от 28.02.2014 по ходатайству истца производство по делу N А35-13245/2012 было возобновлено.
Если помещение нежилого назначения принадлежит частнику, то его стоимостный показатель не устанавливается законодательно. Его устанавливает собственник недвижимости, чем многие и пользуются, указывая в договоре небольшую сумму, остальное — устной договоренностью. Но необходимо знать, что излишне маленькая стоимость аренды может привлечь внимание налоговой, и тогда возможны проверки.
При таком способе согласования необходимо определить сам период и его начало. Начало периода может быть определенной календарной датой (ст. 191 ГК РФ). ——————————— Пример формулировки условия: «Срок аренды имущества начинается с 05.01.2011 и оканчивается по истечении 11 (одиннадцати) месяцев». ——————————— Начало срока аренды также может быть определено согласованным сторонами событием.
В качестве небольшого примера рассмотрим следующий случай. Муниципалитет Ступинского района столицы сдает внаем нежилое помещение. Базовая ставка муниципальным органом установлена в размере 350 руб. за квадрат.
Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков. Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь.
Когда же собственник — арендатор, он принимает неотделимые улучшения на учет в составе основного средства. За чей счет проведены работы.
Для второго – возможность сохранить арендатора и получить хоть какие-то деньги при серьезной конкуренции на рынке аренды жилого и нежилого помещения. Под данным термином можно понимать определенный отрезок времени, в течение которого наниматель не платит арендную плату, либо платит некоторую ее часть.
Арендодатель ежемесячно не позднее 15-го числа выставляет Арендатору акт, счет и счет-фактуру на стоимость коммунальных услуг (горячего и холодного водоснабжения, отопления, энергоснабжения), израсходованных в предыдущем месяце.
Для первого – это способ сэкономить собственные ресурсы, подогнав под свой бизнес арендуемое помещение.
Нести расходы по эксплуатации оборудования (обеспечение электроэнергией, топливом, рабочим персоналом, расходными материалами). Проводить ежедневные регламентные работы в соответствии с инструкцией по эксплуатации оборудования.
Новое ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» обязательно с отчетности за 2022 год. Когда бы вы хотели прочитать подробный комментарий к нему в нашем журнале?
Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2015 (судьи Сухова И.Б., Ушакова И.В., Щербатых Е.Ю.), исковые требования удовлетворены.
Поскольку установленный работнику оклад выплачивается при условии, что месяц работником отработан полностью, при неполной отработке месяца весь свой оклад работник уже не получит. Ему будет причитаться часть оклада, рассчитанная пропорционально количеству отработанных дней в текущем месяце.
Чтобы рассчитать сумму аренды за неполный месяц, надо сумму аренды за месяц разделить на количество календарных дней того месяца, за который рассчитывается сумма аренды и умножить на количество дней Вашей аренды.
Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.
Магазин был открыт 16.03.2019 года. На 2019 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,798, оставленный без изменений с 2019 года.
Кд — данный показатель отвечает за хозяйственную деятельность арендатора. Например, арендатор обустраивает в арендуемом помещении банк, игорное или развлекательное заведение.
Помогите пожалуйста, как рассчитать арендную плату за аренду помещения за неполный месяц. заключен договор с 22.08 .2017. Сумма арендной платы составляет за полный месяц 2000 рублей.
Не вскрывать арендуемое оборудование и не производить какие-либо переделки и изменение его конструкции без письменного согласия АРЕНДОДАТЕЛЯ и участия специалистов АРЕНДОДАТЕЛЯ.
Под полученной выручкой в контексте настоящего Договора понимается выручка, определяемая по расчетам с приобретателями товаров/работ/услуг (либо учреждениями, кредитующими потребителей на приобретение товаров/работ/услуг) в наличном, безналичном порядке, посредством банковских карт и иными разрешенными законодательством РФ способами.
Чарджбэк – механизм возврата платежей по банковским картам. Легко вернуть деньги за оплаченный с помощью банковской карты любой товар или услугу.
Срок действия договора Договор аренды здания или сооружения сроком от года (долгосрочный) подлежит государственной регистрации. Он считается заключенным с момента такой регистрации (п.
Нести ответственность за соблюдение правил устройства и безопасной эксплуатации строительного оборудования и охраны труда на объекте, за свой персонал, за проведение инструктажа и иное обучение своих работников.
То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента. ПРИМЕР ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).
Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Возвратить арендованное оборудование АРЕНДОДАТЕЛЮ по окончании срока аренды в том состоянии, в котором он его получил с учетом естественного износа, в чистом (очищенном) виде, со всеми переданными по п.4.1.1 Настоящего Договора документами.
По заявлению работника ему может быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 22.11.2011 на 28 календарных дней. Размер должностного оклада работника — 15 000 руб. Этому работнику, в связи с его заявлением был предоставлен отпуск по причине ухода за ребенком до трех лет с 02.11.
Арендодатель при сдаче ему из аренды ТС, насчитал арендную плату за неполный месяц аренды из расчета 16 с половиной дней. Правомерен ли расчет Арендодателя?
Это зависит от периода фактического пользования имуществом арендатором.
Если с момента истечения предыдущего периода прошло 16 дней, то арендодатель вправе взыскать арендную плату за фактическое пользование предметом аренды.
В Гражданском кодексе РФ дается четкое определение такому понятию, как арендная плата. Это платеж установленного размера, который уплачивается арендатором за временное использование нежилого объекта. Причем объект может иметь различную площадь и предназначение.
Важно, что доход, получаемый арендатором от деятельности арендатора помещения, не оказывает вли��ния на величину арендной платы – это касается и сверхдоходного производства, и бизнеса, приносящего скромные доходы. На основании заключенного договора арендатор обязан вносить платежи в соответствии с установленным графиком и строго в том размере, который прописан в документах.
Важно! При передаче нежилого объекта в аренду, независимо от его площади, необходимо оформление соответствующего договора.
В нем прописываются все важные особенности сделки, а также права и обязательство ее участников.
Именно на основании этого документа определяются взаимоотношения между собственником объекта и арендатором, осуществляются все расчеты и решаются прочие вопросы.
При отсутствии договора помещение сдавать нельзя, но главное — не получится отстоять собственные интересы при нарушении соглашения и прав владельца объекта. Не каждый договор потребуется регистрировать в Госреестре, но, в любом случае, он надежно защищает стороны сделки от всевозможных проблем.
В аренду может быть передан любой нежилой объект как принадлежащий муниципалитету/государству, так и являющийся собственность обычного гражданина. При этом в каждом случае имеются свои нюансы:
- Передача в аренду муниципальной/государственной собственности не предполагает начисления НДС. Для оформления сделки требуется участие в специально организованном аукционе. Информация о его проведении размещается в СМИ за месяц до назначенной даты. Размер арендного платежа может изменяться не чаще 2-х раз в 12 месяцев (регламент пересмотра прописывается в арендном договоре). Эта сделка подлежит обязательной регистрации. Нежилой объект, находящийся в собственности муниципальных властей, может быть передан в аренду исключительно юридическим лицам.
- Передача нежилой недвижимости, собственником которого является частное лицо, по арендному договору. В этом случае арендная ставка назначается собственником объекта, при этом использование специальных расчетных формул не обязательно. Однако, собственник нежилого помещения, сдающий его в аренду, обязан платить налог на прибыль. Для граждан это 13 %, а организации, помимо налога на прибыль по действующей ставке, уплачивают НДС.
Относительно расчета арендных платежей, то существует конкретная методика расчета, о которой мы подробно расскажем далее. Размер арендной платы и порядок ее внесения – это один из основных пунктов любого арендного соглашения. Платеж, по согласованию сторон, может выражаться различными способами:
- фиксированная целиком за нежилое помещение;
- цена за единицу площади, умноженная на общую площадь объекта;
- фиксированная ставка + оплата услуг ЖКХ.
Между сдачей в наем жилой недвижимости и арендой нежилых помещений имеется ряд существенных различий. Предположим, когда речь идет о сдаче жилой недвижимости, то должен быть оформлен договор найма.
В нем прописываются взаимоотношения нанимателя жилья и его законного владельца, а также регламент расчетов.
А потому по отношению к жилой недвижимости некорректно применять определение «аренда», поскольку передать его во временное использование можно лишь по договору найма.
Обычно ставка аренды нежилого объекта рассчитывается за 12 месяцев. Причем Приказом Минстроя № 209 от 14 IX 1992 рекомендовано использовать для расчетов установленный способ. Формула расчета ставки будет выглядеть так:
- АП=АИ+АЗ, в ней
- АП – полный размер платежа, взимаемого за аренду недвижимости и прописанный в документах сделки;
- АИ – уплата аренды имущества, куда включается полная калькуляция строения/помещения;
АЗ – уплата аренды территории, на которой располагается недвижимость. Это значение имеет зависимость от регионального местонахождения объекта, его следует уточнять в местной администрации.
- Вместо того, чтобы пропорционально рассчитывать арендную плату, некоторые домовладельцы начинают арендный контракт со дня въезда арендатора. Это означает, что если арендатор въезжает 17-го чиста, то его месячная арендная плата будет взиматься 17-го числа каждого месяца, а не 1-го.
- Домовладельцы также могут потребовать полную месячную стоимость аренды за первый месяц проживания и перенести пропорционально рассчитанную арендную плату на второй месяц.
- От вас не требуется объяснять арендатору, как вы пришли к определенной сумме пропорционально рассчитанной арендной платы. Большинство арендаторов либо понимают, как работает эта система, либо просто не очень волнуются об этих вычислениях. Однако, если ваш арендатор спросит об этом, вам следует объяснить ему, как вы получили данный результат.
Статья 4. Расчет арендной платы
Согласовывайте и прописывайте в договоре, как именно будет подтверждаться обоснованность включения в расходы арендных платежей.
Ограничение земельного участка в обороте связано с будущим строительством автомобильной дороги федерального значения.
Введение в состав арендной платы переменной части — это действие оправданное, когда у арендатора имеют место значительные, но нерегулярные объемы потребления ресурсов из числа коммунальных платежей за арендуемый объект. Соглашением об аренде нужно предусмотреть не только наличие такой части в составе арендных платежей, но и установить конкретный алгоритм для ежемесячного расчета ее величины.
В целом, решение Арбитражного Суда Московской области, постановления Десятого Арбитражного Апелляционного Суда и Арбитражного Суда Московского округа соответствуют законодательству и правоприменительной практике, рассмотренным выше.
Что такое пропорциональная арендная плата и как она рассчитывается?
Хотя большинство арендодателей предлагают пропорциональную арендную плату, важно, чтобы вы проверили это до подписания договора аренды и въезда, чтобы вы не знали позже. В идеале в вашем договоре аренды должен быть пункт о том, работает ли пропорциональная арендная плата и как это работает.
Если ничего из этого не ясно, просто спросите. Иногда домовладелец может не учитывать этот фактор, но может быть готов к переговорам. Но всегда желательно иметь какое-либо устное соглашение в письменной форме, так как это исключает возможность недопонимания в дальнейшем.
Хотя пропорциональная арендная плата часто не является требованием закона, домовладельцы предлагают ее как привлекательное решение для многих арендаторов. Это, конечно, несложно, но требует согласия обеих сторон. Имейте в виду, что у вас, скорее всего, не будет права на пропорциональную арендную плату, если вы переедете поздно только потому, что ваши планы изменились. Например, если ваша аренда начинается 1-го числа, а квартира готова к заселению 1-го, но вы решили переехать 6-го числа, потому что ваши планы изменились, это, вероятно, не приведет к пропорциональной арендной плате арендодателем.