Как изменится расчет заработной платы в 2023 году?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменится расчет заработной платы в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Жители Республики Казахстан, планирующие взять кредит, могут предварительно узнать оптимальный срок кредитования, процентную ставку, размер переплаты и ежемесячный платеж. Ответы на эти вопросы даст кредитный онлайн-калькулятор, которым можно воспользоваться бесплатно на сайте Finance.kz.

Итак, по общему правилу, установленному ч. 5 статьи 718 ГК, вознаграждение по займу выплачивается заемщиком за весь период использования предмета займа, то есть вплоть до его возврата.

К сожалению, порой суды допускают ошибки в применении данной нормы ГК.

Примером тому служит постановление судебной коллегии Алматинского городского суда от 10 июня 2022 года (дело № 7599-22-00-2а/4701). Вкратце фабула дела такова.

Банк предоставил ТОО-заемщику в 2006 году банковские займы со сроком погашения в 2010 году. Займы не были погашены в установленный срок, и в 2013 году банк приостановил начисление вознаграждения и неустойки. В 2017 году по иску банка вступившим в законную силу решением суда постановлено взыскать с заемщика часть основного долга. В мотивировочной части того же решения были отражены выводы судебной экспертизы о начисленных суммах вознаграждения. Основываясь на выводах судебной экспертизы и вышеуказанного судебного акта, банк в 2022 году обратился в суд с иском о взыскании с ТОО суммы вознаграждения по просроченному банковскому займу. Требование о выплате вознаграждения касалось периода с момента выдачи банковских займов до приостановления их начисления в 2013 году.

Суд первой инстанции исковые требования удовлетворил в полном объеме.

Однако апелляционная инстанция решение нижестоящего суда изменила, снизив размер взыскиваемого вознаграждения по банковским займам. Судебная коллегия посчитала, что “периодом пользования предметом займа является срок, на который предоставлен заем, тогда как в данном случае имеет место начисление вознаграждения за пользование предметом займа при отсутствии самого факта пользования”. По мнению коллегии, это противоречит нормам Гражданского кодекса (имеется в виду норма ч. 5 статьи 718 ГК) и правилам обычного оборота в заемных правоотношениях.

Апелляционная инстанция заключила, что “просроченное вознаграждение не может в итоге быть больше установленной договором займа суммы вознаграждения, тем самым взысканное судом первой инстанции вознаграждение необходимо снизить до сумм, указанных в графиках погашения на дату окончания срока предоставления займа”.

Иначе говоря, проценты за кредит, по мнению судебной коллегии, должны начисляться только в пределах срока кредита; на просроченный период сверх этого срока проценты оплате не подлежат.

Позиция судебной коллегии глубоко неверна. Дело даже не в том, что коллегия пренебрегла преюдициальным значением состоявшегося ранее судебного решения, установившим начисленную сумму вознаграждения. Постановление апелляционной инстанции незаконно по своей сути.

Во-первых, апелляционная коллегия ошибочно посчитала срок предоставления займа периодом пользования займом.

Между тем срок предоставления займа – это определенный условиями договора срок, по истечении которого заемщик обязан возвратить предмет займа (ч.1 ст. 722 ГК). Другими словами, это срок, по истечении которого заимодатель рассчитывает получить обратно предмет займа в рамках надлежащего выполнения заемщиком своих обязательств по договору. Нарушением обязанности по возврату предмета займа заемщик нарушает срок предоставления займа.

В отличие от этого период пользования предметом займа включает в себя весь период нахождения займа в пользовании заемщика, то есть с момента предоставления предмета займа до момента его возврата.

Во-вторых, нормой части 5 статьи 718 ГК законодатель достаточно ясно определил, что на сумму предмета займа вознаграждение начисляется за весь период использования, то есть до возврата займа. В свою очередь заем считается возвращенным в момент передачи его заимодателю или зачисления соответствующих денег на его банковский счет (ч. 1 ст. 722 ГК).

Что это означает применительно к банковскому займу?

Предмет займа считается предоставленным заемщику в момент зачисления денег на его банковский счет (ч. 1 статьи 719 ГК). Именно с этим моментом следует связывать начало пользования предметом займа. Зачислив деньги на банковский счет заемщика, заимодатель предоставил ему юридически обеспеченную возможность извлекать полезные свойства денег – заемщик имеет возможность за счет полученного банковского займа оплачивать покупки, услуги, вкладывать их в банки на условиях депозита, одалживать их третьим лицам и т.д. Заемщик может ничего не делать с поступившими на его счет заемными деньгами, они могут так и лежать без движения на счете, он может их подарить кому угодно, и да – он может даже их просто уничтожить, сжечь или разорвать денежные купюры в клочья – это его право. Но как таковую юридическую обеспеченную возможность использовать их заимодатель все же предоставил заемщику.

Следовательно, заемщик не вправе ссылаться на то, что, мол, “я не пользовался деньгами; они как лежали на моем счету, так и продолжают лежать”. Заимодателю совсем не обязательно доказывать то обстоятельство, что заемщик фактически использовал заем. Заимодателю достаточно доказать факт предоставления денег заемщику. Как последний распорядился предметом займа, распорядился ли он вообще им – это не имеет никакого значения с точки зрения его обязанности выплатить вознаграждение за все время с момента получения займа до момента его возврата заимодателю. Даже в том случае, если после поступления заемных денег на счет заемщика они окажутся списанными по требованию третьего лица (например, по инкассовому распоряжению судебного исполнителя, платежному требованию другого банка-кредитора), на заемщике будет лежать обязанность по выплате вознаграждения за пользование займом. Юридически считается, что предмет займа находится в пользовании заемщика вплоть до возврата займа заимодателю.

Если следовать иной точке зрения (то есть полагать, что вознаграждение должно начисляться только за фактическое пользование займом), то можно сразу поставить под угрозу принцип платности банковского займа и, как следствие, систему банковского кредитования в целом. Почему?

Во-первых, на займодателя ляжет бремя доказывания не только представления предмета займа, но и фактического пользования им заемщиком. Доказать это будет совсем непросто, так как фактическое пользование предметом займа находится под контролем не заимодателя, а заемщика. Ответственным за пользование полученным предметом займа является заемщик, но никак не заимодатель. Требовать от последнего доказывания обстоятельств, за которые он не отвечает, было бы несправедливым.

Во-вторых, обязанность платить проценты только за фактическое пользование откроет для злостных должников широкие возможности избежать уплаты вознаграждения. Займодатель предъявит требование о выплате вознаграждения, а недобросовестный заемщик ответит отказом, сославшись на то, что не пользовался займом – просто держал их дома, или передал кому-то, или использовал на покупку товара, но сейчас уже им (займом), дескать, не пользуется.

Ситуация дойдет до абсурда и откровенного уклонения от обязанности платить по кредиту.

Принимая столь несправедливые и незаконные решения, подобно тому, которое вынесла судебная коллегия в приведенном выше деле, суды не всегда отдают себе отчет в том, насколько их решения могут иметь негативные последствия на отношения в сфере имущественного оборота, насколько пагубным может оказаться формируемая ими судебная практика. Вынося решение, суд не просто разрешает конкретный спор, но и намечает подход, правовую позицию всей судебной системы по аналогичным делам.

Впрочем, есть уверенность, что приведенное судебное постановление – это скорее исключение из сформировавшейся судебной практики по взысканию вознаграждения за пользование займом. На это, собственно, и обратил внимание Верховный суд в упомянутом выше Обобщении.

Комментарий к статье.

1. Договор займа, как правило, носит возмездный характер, в связи с чем заемщик обязан не только возвратить заимодавцу то же количество денег в той же валюте или те же вещи, определенные родовыми признаками, которые им были получены по договору займа, но и уплатить проценты, если иное не предусмотрено законом или договором, что отражено в п. 1 комментируемой статьи. Федеральным законом N 212 были внесены изменения в указанную норму, направленные на приведение в соответствие с нормами части первой ГК РФ (п. 1 ст. 317.1) в отношении определения размера процентов при отсутствии указания на их размер в договоре.
До 1 июня 2018 г. размер процентов при отсутствии в договоре иного определялся существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо, — в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Такой размер процентов начисляется за периоды до 1 июня 2018 г., если иной размер процентов не был установлен договором.
Проценты за пользование займом необходимо отличать от процентов за несвоевременный возврат займа (ст. 395 ГК). К процентам за пользование займом не применяются нормы ст. 333 ГК РФ. В том случае, если договором займа предусмотрено увеличение процентов за пользование займом на случай неисполнения заемщиком своих обязательств по своевременной выплате ежемесячной суммы процентов за пользование займом (капитализация процентов), необходимо учитывать, что денежные средства, обязанность уплаты которых предусмотрена договором лишь на случай ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств (просрочки исполнения), по своей природе являются не процентами за пользование займом, а мерой гражданско-правовой ответственности заемщика (Определение Верховного Суда РФ от 13 декабря 2016 г. N 44-КГ16-30).
Проценты за пользование займом в виде вещей, определяемых родовыми признаками, или ценных бумаг могут быть выражены в договоре как в денежной сумме, так и в виде вещей, определяемых родовыми признаками, ценных бумаг. По общему правилу такого рода договор является безвозмездным.
2. Пункт 2 комментируемой статьи является новеллой ГК РФ, соответствующей принципам диспозитивности, свободы договора, и позволяет установить размер процентов в разных формах, в частности: простые проценты, сложные проценты, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора (переменные проценты).
Переменные проценты могут зависеть от изменения курса валют, ключевой ставки Банка России, ставки Libor и (или) др. Важно, чтобы способ определения процентов давал возможность установить их размер и не вызывал сомнений у заимодавца и заемщика, а в случае возникновения спора мог быть определен судом.
Законодательством могут быть установлены особенности определения размера процентов. Так, например, порядок расчета переменной процентной ставки по договорам потребительского займа должен включать в себя переменную величину. Значение переменной величины должно определяться исходя из обстоятельств, не зависящих от кредитора и аффилированных с ним лиц. Значение переменной величины должно регулярно размещаться в общедоступных источниках информации (ч. 2 ст. 9 Закона о потребительском кредите). Представляется, что это должно иметь значение и для других договоров займа.
Статья 6 Закона о потребительском кредите устанавливает ограничение для полной стоимости потребительского кредита (займа), которая не может превышать рассчитанное Банком России среднерыночное значение полной стоимости потребительского кредита (займа) соответствующей категории потребительского кредита (займа), применяемое в соответствующем календарном квартале, более чем на одну треть. Поскольку полная стоимость потребительского кредита (займа) включает в себя проценты за пользование займом, то соответственно такое ограничение оказывает влияние и на размер устанавливаемых процентов по договору потребительского займа.
3. Положение п. 3 комментируемой статьи повторяет п. 2 этой же статьи, действовавший до 1 июня 2018 г. Истечение срока действия договора займа не освобождает заемщика от обязанности по выплате процентов. При этом проценты за пользование не возвращенной в срок суммой займа по истечении срока действия договора рассчитываются в том же порядке, который установлен договором (Постановление ФАС Уральского округа от 17 апреля 2012 г. N Ф09-2515/12 по делу N А47-2518/2011).
Положения п. 3 комментируемой статьи применяются и к заемным отношениям, оформленным ценными бумагами (облигациями, векселем).
4. В п. 4 комментируемой статьи предусмотрены случаи, когда договор займа презюмируется в качестве беспроцентного. Новеллой является беспроцентный характер договора, заключаемого с участием индивидуальных предпринимателей, независимо от того, связан договор с осуществлением предпринимательской деятельности или нет. Кроме того, от критерия минимального размера оплаты труда законодатель перешел к размеру, определяемому в твердой денежной сумме.
В абз. 3 п. 4 комментируемой статьи сохраняются положения о безвозмездности договора займа вещей, определяемых родовыми признаками. Данное положение может быть распространено и на ценные бумаги, в то же время некоторые особенности договора займа ценных бумаг предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК, НК РФ) для целей налогообложения. Так, в соответствии с ч. 1 ст. 282.1 данного Кодекса в целях налогообложения договор займа, выданного (полученного) ценными бумагами, должен пред��сматривать выплату процентов в денежной форме. Ставка процента или порядок ее определения устанавливается условиями договора займа. Для целей определения процентов по договору займа, если иное не предусмотрено настоящей нормой, стоимость ценных бумаг, переданных по договору займа, принимается равной рыночной цене соответствующих ценных бумаг на дату заключения договора, а при отсутствии рыночной цены — равной расчетной цене. При этом рыночная цена и расчетная цена ценных бумаг определяются в соответствии со ст. 280 НК РФ. Необходимо учитывать, что к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 2 ГК). При этом нормы НК РФ в данном случае имеют значение для практики заключения договоров займа.
5. Одной из важнейших новелл законодательства о финансовых сделках стало введение ограничения так называемых ростовщических процентов , предусмотренных п. 5 комментируемой статьи. Речь идет о процентах за пользование займом по договору займа, заключенному между гражданами или между заемщиком-гражданином и заимодавцем-юридическим лицом, не осуществляющим профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов. Если такие проценты в два и более раза превышают обычно взимаемые в подобных случаях проценты и являются чрезмерно обременительными для должника, то они могут быть уменьшены судом до размера процентов, обычно взимаемых при сравнимых обстоятельствах.
———————————
Само упоминание «ростовщических» процентов в тексте статьи то появлялось, то исчезало при прохождении разных стадий законопроектной подготовки.

Установление возможности уменьшения в судебном порядке «ростовщических» процентов в сфере непрофессиональных долговых отношений позволит умерить аппетиты многих кредиторов-«ростовщиков» и защитить права граждан. Ранее уже были установлены специальными законами ограничения по размеру процентов для микрофинансовых организаций (МФО) и банков в отношении потребительских кредитов. Теперь в отношении всех других заимодавцев такие ограничения появятся в Гражданском кодексе. При этом определить и установить нижний порог процента по ГК РФ нельзя, так как рынок постоянно меняется, ставки растут и падают. Поэтому в ГК РФ предусмотрена «привязка» к обычно взимаемым при сравнимых обстоятельствах процентам, которые будут определяться на момент разрешения спора. Такого рода механизм установления размера денежной суммы известен в отношении возмездных договоров, где цена не определена, не может быть определена из договора и не является существенным условием (п. 3 ст. 424 ГК).
6. Нормы п. 6 комментируемой статьи были введены в ГК РФ Федеральным законом от 19 октября 2011 г. N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 809 и 810 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» , они направлены на защиту заемщиков, досрочно вернувших заем по возмездному договору. Применение данной нормы на практике вызывало сложности при включении в договор условия об аннуитетных платежах. Согласно п. 2.2 Постановления Правительства РФ от 11 января 2000 г. N 28 «О мерах по развитию системы ипотечного жилищного кредитования в Российской Федерации» кредит и проценты по нему могут выплачиваться в форме ежемесячных платежей, рассчитанных по формуле аннуитетных платежей (ежемесячный платеж включает полный платеж по процентам, начисляемым на остаток основного долга, а также часть самого кредита, рассчитываемую таким образом, чтобы все ежемесячные платежи при фиксированной процентной ставке были равными в течение всего кредитного периода). Несмотря на то что аннуитетные платежи невыгодны заемщику с точки зрения общего размера выплачиваемых процентов за пользование займом, отказ банков от установления по просьбе заемщика дифференцированных платежей не рассматривается в качестве злоупотребления своим доминирующим положением, которое запрещено п. 3 ст. 10 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ «О защите конкуренции» (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 августа 2014 г. по делу N А53-2903/2013).
———————————
Собрание законодательства РФ. 2011. N 43. Ст. 5972.
Собрание законодательства РФ. 2000. N 3. Ст. 278.

Для целей обеспечения интересов заемщиков по договорам займа с условием об аннуитетных платежах Определением Верховного Суда РФ от 10 февраля 2015 г. N 89-КГ14-5 на основании п. 4 ст. 809, п. п. 1 и 2 ст. 819 ГК РФ и ст. 32 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон о защите прав потребителей) разъяснено, что банк при досрочном возврате заемщиком кредита имеет право на получение с него процентов только до даты возврата кредита включительно. В случае реализации гражданином своего права на досрочное исполнение кредитного договора он вправе требовать возврата части предусмотренных договором процентов, уплаченных им за период, в течение которого пользование денежными средствами уже прекратилось.
7. Важное значение имеет исчисление срока исковой давности по требованиям об уплате процентов за пользование займом. Так, в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 г. N 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» разъяснено следующее: если стороны договора займа (кредита) установили в договоре, что проценты, подлежащие уплате заемщиком на сумму займа в размере и в порядке, которые определяются п. 1 ст. 809 ГК РФ, уплачиваются позднее срока возврата основной суммы займа (кредита), то срок исковой давности по требованию об уплате суммы таких процентов, начисленных до наступления срока возврата займа (кредита), исчисляется отдельно по этому обязательству и не зависит от истечения срока исковой давности по требованию о возврате основной суммы займа (кредита).
———————————
Бюллетень Верховного Суда РФ. 2015. N 12.

1. В комментируемой статье говорится о заемных процентах, т.е. о плате за пользование заемными средствами. Указанные проценты нужно отличать от процентов, начисляемых в соответствии с п. 1 ст. 395 и п. 1 ст. 811 ГК РФ за просрочку возврата заемных средств.

Следует иметь в виду, что условие о процентах не является существенным, при его отсутствии договор сохраняет свою действительность.

Если в договоре займа предусмотрено увеличение процентной ставки в связи с просрочкой возврата займа, то размер ставки, на которую увеличилась плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленным договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ (абз. 3 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14).

Заемные проценты не подлежат уменьшению судом на основании ст. 333 ГК РФ.

Договор займа, по которому заемщик не обязан уплачивать заемные проценты, принято именовать безвозмездным. Если же на заемщике лежит обязанность уплаты таких процентов, то договор считается возмездным.

Размер, порядок начисления и уплаты процентов определяются договором. Однако проценты не могут начисляться ранее, чем заемщик получил заемные средства.

2. По общему правилу, установленному п. 1 комментируемой статьи, договор займа предполагается возмездным. Если в договоре отсутствует условие о процентах, то подлежат начислению законные проценты. Размер этих процентов по займам, сумма которых выражена в рублях, определяется ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Если сумма займа выражена в иностранной валюте, то для расчета законных процентов могут быть приняты во внимание ставки, указанные в п. 52 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8.

Проценты подлежат начислению в той же валюте, в которой выражена сумма займа. Они начисляются на сумму займа ежедневно с момента ее получения заемщиком и до момента возврата суммы займа (части суммы займа) заимодавцу. Наступление срока возврата займа не прекращает начисление процентов. Выплата процентов должна производиться ежемесячно в сроки, определяемые в соответствии со ст. 314 ГК РФ. Стороны могут изменить порядок начисления и уплаты процентов.

Действующее законодательство не запрещает начисление сложных процентов, т.е. процентов, которые начисляются на сумму основного долга с включением в нее уже начисленных процентов. Сложные проценты начисляются лишь в случае, если это предусмотрено договором.

При недостаточности произведенного платежа для исполнения всех обязанностей заемщика заемные проценты погашаются ранее суммы основного долга, если иное не оговорено сторонами (ст. 319 ГК РФ).

3. В п. 3 комментируемой статьи говорится о случаях, когда договор займа предполагается безвозмездным (беспроцентным). Если стороны желают заключить возмездный договор вещного займа, то они должны согласовать в договоре условие о заемной плате, иначе договор будет считаться безвозмездным. Эта плата может быть выражена как в денежной, так и в натуральной форме.

4. Как следует из п. 4 комментируемой статьи, в случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты, если заем выдан заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.

5. Применимое законодательство:

— ФЗ от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

6. Судебная практика:

• Постановление Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 N 22;
• Определение СК по гражданским делам Саратовского областного суда от 06.11.2012 по делу N 33-6501;
• Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2011 N 04АП-3292/10;
• Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.06.2006 N Ф03-А73/06-1/1651;
• Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2010 N 04АП-3292/10;
• Определение Московского городского суда от 04.04.2014 N 33-7598/14;
• Определение Санкт-Петербургского городского суда от 09.04.2013 N 33-4211/2013;
• Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2012 N 01АП-2983/12;
• Определение СК по гражданским делам Верховного суда Удмуртской Республики от 17.04.2013 по делу N 33-1317.

В течение переходного периода дополнительно к процентам, которые начисляются и уплачиваются заёмщиком согласно спецформуле, на размер основного долга тоже начисляются проценты. Они равны разнице между процентами по изначальным условиям и в рамках переходного периода.

Правительство РФ устанавливает порядок и критерии, при соответствии заемщика которым с 1 октября по 31 декабря 2022 года кредитору возмещают 70% недополученного дохода, связанного с предоставлением заемщику переходного периода. Тогда обязательства заемщика по доппроцентам считаются исполненными.

Иначе такие проценты по окончании или прекращении переходного периода увеличивают сумму основного долга. Их погашают равными платежами в сроки и с периодичностью, которые согласованы заемщиком и кредитором, но не ранее 1 января 2023 года.

Не позднее 5 дней после окончания переходного периода кредитор обязан направить заемщику уточненный график платежей (если есть, что платить).

Расчет процентов по расписке за пользование денежными средствами происходит следующим образом:

Если в расписке (договоре займа) проценты не предусмотрены, тогда размер процентов за пользование вашими денежными средствами равен действующий на период вашего займа ставкой рефинансирования Центрального Банка РФ. Сколько составляет ее ставка, можно всегда узнать в интернете, набрав в строку поиска фразу «Чему равна ставка рефинансирования цб рф.» С 14 сентября 2012 года до настоящего момента (лето 2014 года) она равна 8,25%.

На сегодняшний день (26 мая 2017 года) ставка рефинансирования равна 9,25%. Но пересчитывать приведенные ниже примеры я не стану, т.к. смысл остается тот же.

На 03 января 2019 года ставка рефинансирования составляет 7,75% годовых.

Принцип расчёта процентов по договору займа

Чтобы узнать, как рассчитать проценты по займу, нужно обратить внимание на основные составляющие полной стоимости кредита. В неё входят: тело займа (сумма, которую выдаёт кредитное учреждение), плата за пользование одолженными средствами, страховки и комиссии. Это может быть не весь перечень. Может взиматься плата за оценку имущества или ценных вещей, комиссия при обналичивании или уплате через кассу.

Процент по займу – это количество денег, которые должен уплатить заявитель за пользование ссудой. Этот показатель может быть ежедневным, ежемесячным и годовым. В случае краткосрочного кредита важным будет малый показатель ежедневных комиссий, начисляющийся за пользование кредитом. Зная его точный размер, срок и сумму одолженных денег, можно просто произвести расчёты и понять, сколько нужно будет вернуть денег вместе, и сколько в день вам будет обходиться ссуда.

Формы неустойки по договору займа

Гражданский Кодекс Российской Федерации – не просто дает определение понятия неустоек, но и закрепляет 2 формы: штраф и пени. По отношении штрафа отсутствует существенные сложности правового регулирования, что данный вид санкции устанавливается в «твердом» размере и принадлежит оплате при наступлении соответствующих последствий. Если вы заключили договор займа то, штраф как форма неустойки принадлежит выплате кредитору на следующий день после того как истечет срок возврата основной суммы долга или процентов по нему.

С пени дела обстоят сложнее в связи с тем, что ее понятие не приведено законом, но практика как судебная, так и деловая сформировала определенные признаки. В соответствии с данным судебным актом пени:

• Варьируются в зависимости от периода просрочки исполнений обязательных в соответствии с договором;
• Происходит исчисление за каждый день неисполнений обязательств в срок;
• Устанавливают в виде процентов соотношений к стоимости обязательств;
• Могут начислять со дня, следующего за последним днем срока исполнений обязанностей, предусмотренного договорам.

Есть не так много формул для расчета процентов по договору займа. Условно можно выделить 2 основных:

1. Формула на основе простых процентов. Наилучшим образом она адаптирована к займам, где процент начисляется ежедневно — то есть, микрозаймов в МФО. Вместе с тем, формула принципиально применима и в тех случаях, когда оформляется обычный кредит — по ставке в процентах годовых.

1. Формула на основе сложных процентов. Лучше всего она подходит для займов, где процент начисляется за длительный период — например, год. Таким образом, сложные проценты — это прерогатива банков, в которых оформляются традиционные кредиты — потребительские, ипотечные.

На практике расчет простых процентов по займу — тех, что чаще всего применимы МФО, осуществляется по формуле, имеющей нижеследующую структуру:

ДОЛГ = ЗАЕМ * (СТАВКА /100)) / ГОД * ПЕРИОД + ЗАЕМ, где:

• ДОЛГ — фактическая сумма к выплате за весь период пользования займом с учетом процентов;
• ЗАЕМ — номинальная величина займа без процентов;
• СТАВКА — ставка по микрозайму в процентах годовых;
• ГОД — количество дней в году;
• ПЕРИОД — длительность пользования денежными средствами в днях.

Начисление сложных процентов

Если вы неуверены в том, что заемщик вернет деньги вовремя, то можно использовать сложные проценты. В таком случае проценты насчитываться ежемесячное и в случае неуплаты в назначенный строк, сумма невыплаты додаётся к начальному займу и проценты уже насчитываться от новой суммы. То есть, проценты злостного неплательщика будут стремительно расти.

Для того чтобы рассчитать величину сложных процентов используют формулу:

Увеличенная сумма займа = объем кредита начальный * (1 + r) ⁿ

Где r – процентная ставка в долях целого числа; n – количество месяцев или лет.

Когда нам нужно посчитать сложные годовые проценты, то мы используем эту же формулу, но n – количество лет, а r – годовой процент.

Если сравнивать сумму переплаты используя простые и сложные проценты, то можно заметить, что при сложных заемщик переплачивает больше. Это стимулирует вносить платежи вовремя. Но есть некоторые ограничения, указанные в федеральном законе. В нем говориться, что начислять сложные проценты имеют права лица, которые являются предпринимателями. Даже если одна сторона – просто физическое лицо, то уже не применяют начисление сложных процентов.

Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.

Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:

• Д-т 76 К-т 91 — выручка отражается в счет уплаты долга.
• Д-т 90 К-т 68 – начислен НДС от реализации.
• Д-т 66 К-т 76 – учтена задолженность.

Базовые принципы расчетов процентов

Любые займы – это вид кредитного обязательства, по которому 1 сторона – займодавец, передает другой стороне – заемщику. Как правило, условия считается начисление на возвращаемую сумму средств некоторой процентной ставки.

Нужно отметить, что размер процентов определяется по-разному. Всего может быть три варианта определения процентной ставки:

• По договору, если на возвращаемую сумму процент начисления не указан в нем;
• По ставке рефинансирования, если вдруг в договоре не указана процентная ставка и нет пометки, что займ считается беспроцентным;
• По договору, если в нем нет, что займ считается беспроцентным, в таком случае процент не начисляется.

Дополнительные проценты возвращаются заемщику вместе с частью возвращаемой суммы займа по условиям, оговоренным в договоре. Если порядок возврата денежных средств, в соглашение не указывается, то заемщик обязан вернуть займ ежемесячно и в равных размерах с учетом налагаемых процентов.

Расчет процентов по займу осуществляется от условия договора или же действующих ставок Центробанка РФ. И не зависимо, от варианта расчета для проведения данной процедуры нужно знать:

• Суммы займов, облагаемые процентной ставкой;
• Размер процентов и их вид (дневной, месячный, годовой, частичный);
• Количество дней за этот период времени, за который были начислены проценты.

При расчете процентов по договору займа нужно учитывать фактор, имеется ли просрочка платежа или же порядок расчета и выплата процентов, что даже может быть дополнительно оговорено в договоре. Так, например наличие просрочки обязывает заемщика оплатить, без учета процентов, неустоек, определяется в договоре, либо законом.

статью ⇒ Дивиденды в ООО в 2021 году.

Особые правила для контролируемых сделок

Особые правила расчета процентов, учитываемых для целей налогообложения, установлены для контролируемых сделок. Напомним, что с 1 января 2012 г. в налоговое законодательство введено понятие контролируемых сделок (ст. 105.14 НК РФ). Контролируемые сделки — это сделки, цены которых налоговые органы вправе проверять на их соответствие рыночным ценам. К таким сделкам, прежде всего, относятся сделки между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимость между организациями определяется в соответствии с правилами ст.105.1 НК РФ, которой установлено 11 оснований для признания организаций взаимозависимыми. Например, организации являются взаимозависимыми, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

В этом случае начисленные проценты, подлежащие признанию в составе налоговых расходов (доходов), определяются исходя из фактической ставки (с учетом положений разд. V.1 НК РФ о контролируемых сделках). То есть за основу берется рыночный процент.

Специальные правила расчета процентов действовали в случаях, когда одной из сторон контролируемой сделки являлся банк. Несмотря на то, что в п.1.1 ст.269 НК РФ (в ред. Закона №420-ФЗ) речь шла о контролируемых, а не о любых сделках с банком, представители финансового ведомства считали возможным распространить данные правила на случаи неконтролируемых сделок в соответствии со ст. 105.14 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 12.08.2014 г. №03-01-18/40266).

Законом №32-ФЗ исключено упоминание о банках. Это означает, что установленные особые правила учета процентов по долговым обязательствам применяются к любым контролируемым сделкам, а не только к тем, одной из сторон которых является банк.

А по долговым обязательствам, возникшим между сторонами, которые не являются взаимозависимыми лицами, налогоплательщик-заемщик не определяет предельную величину процентов, а учитывает начисленные проценты в полном объеме.

обязательный аудит бухгалтерской отчетности

Обновленные положения п.1.1 ст.269 НК РФ предписывают сравнивать фактическую ставку по долговому обязательству с интервалом предельных значений, указанных п.1.2 ст.269 НК РФ. Зависимость значений интервала процентных ставок от валюты долговых обязательств по старой и новой редакции п.1.2 п.1 ст.269 НК РФ приведена в таблице:

Валюта долгового обязательства	Интервалы предельных значений процентных ставок
в ред. Закона №420-ФЗ	в ред. Закона №32-ФЗ
рубли	с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. — от 75 до 180 % ставки рефинансирования ЦБ РФ; с 01.01.2016 г. — от 75 до 125 % ставки рефинансирования ЦБ РФ.	с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. по контролируемой сделке в соответствии с п.2 ст.105.14 НК РФ* — от 0 до 180 % ключевой ставки ЦБ РФ; с 01.01.2016 г. по контролируемой сделке в соответствии с п.2 ст.105.14 НК РФ — от 75 до 125 % ключевой ставки ЦБ РФ; с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. по иным контролируемым сделкам, кроме п.2 ст.105.14 НК РФ, — от 75 % ставки рефинансирования ЦБ РФ до 180 % ключевой ставки ЦБ РФ; с 01.01.2016 г. по иным контролируемым сделкам, кроме п.2 ст.105.14 НК РФ, — от 75 до 125 % ключевой ставки ЦБ РФ.
*Примечание. В п.2 ст.105.14 НК РФ речь идет о сделках между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (местом жительства, местом налогового резидентства) всех сторон (в т.ч. выгодоприобретателей) является РФ. При этом должно выполняться 7 условий, среди которых: установление стоимостного порога заключенной сделки между взаимозависимыми лицами (должен превышать 1 миллиард рублей).
евро	от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 %, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 %.
китайские юани	от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 %, до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 %.
фунты стерлинги	от ставки ЛИБОР (Лондонская межбанковская ставка предложения) в фунтах стерлингов, увеличенной на 4 %, до ставки ЛИБОР в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 %.
швейцарские франки или японские йены	от ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 2 %, до ставки ЛИБОР в соответствующей валюте, увеличенной на 5 %.
иные	от ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 4 %, до ставки ЛИБОР в долларах США, увеличенной на 7 %.

Организация в феврале 2014 г. получила кредит от банка в размере 1 млн рублей по ставке 22% годовых. Сделка не является контролируемой.

Рассчитаем предельный размер процентов, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль за декабрь 2014 г. с учетом изменений, внесенных Законом №32-ФЗ.

С 14 сентября 2014 г. ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25%.

Исходя из действия старой редакции ст.269 НК РФ, организация признала в декабре 2014 г. проценты в размере 12 612,33 руб.

Определим общий размер начисленных процентов по кредитному договору:

(1 млн рублей х 22% х 31 дн.)/365 дн. = 18 684,93 руб.

Сравниваем начисленные проценты с предельной величиной процентов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль:

(1 млн рублей х 8,25% х 1,8 х 31 дн.)/365 дн. = 12 612,33 руб.;

18 684,93 руб. > 12 612,33 руб.

Исходя из действия вступившей в силу редакции ст.269 НК РФ, организация сможет признать в декабре 2014 г. начисленные проценты в полном объеме (18 684,93 руб.), поскольку предельная величина признаваемых процентов выше ставки по кредитному договору:

8,25% х 3,5 = 28,88% > 22%.

В этой связи организация вправе представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г.

Закон №32-ФЗ вступил в силу 9 марта 2015 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 г. Поэтому налогоплательщики при представлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 г. должны учитывать внесенные изменения.

Похожие записи:

• Кто имеет право уйти на пенсию досрочно по старости — ответы юриста
• Сколько ждать возврат налога?
• Правила уборки подъезда в многоквартирном доме в 2023 и 2022 году